18540 (692388), страница 3
Текст из файла (страница 3)
18. Система учета запасов. Порядок проведения инвентаризации ТМЗ. Инвентаризация ТМЗ – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность соб-ти, кач-ое состояние ценностей, ведение их складского и бух учета. Инвентаризационная комиссия составляет «Инвентаризационную опись ТМЗ». Опись применяется для отражения данных фактического наличия ТМЗ (сырья, мат, тары). Составляется в одном экземпляре комиссией на основе пересчета, взвешивания запасов отдельно по каждому местонахождению и мат ответ-му лицу, на хранении кот нах-ся запасы. ТМЗ заносятся в инвентаризационную опись по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества. Инвентаризация ТМЗ должна проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. После оформления в установленном порядке опись передается в бух-ию для составления сличительной ведомости. Председатель рабочей инвентаризационной комиссии проверяет фактическое наличие ТМЗ путем обязательного их пересчета, взвешивания или перемешивания. ТМЗ, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются мат ответ-ми лицами в присутствии членов инветариз комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Они заносятся в отдельную опись с наименованием «ТМЗ, поступившие во время инвентаризации» Там указывается когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, кол-во, цена. Для определения результатов инвентаризации бух-ия на основе инвентаризационных описей составляет «Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЗ». В них вносятся только те запасы и ценности, по кот установлены расхождения. В ведомостях указывается наименование ТМЗ и их хар-ка, результаты инвентаризации. Описи подписывает бухгалтер; мат ответ-ое лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Ущерб при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче ТМЗ определяют в установленном порядке.
19. Учет дебиторской задолженности. Ее типы. Дебиторская задолженность – задолженность других лиц перед данной организацией, отражение кот в учете выражено как имущество организации, т.е. право на получение опр-ой денежной суммы (товара, услуги) с должника. Дебиторская зад-ть – это буд эк выгода, воплощенная в активе и связанная с юр правами, включая право на владение. ДЗ как вид актива имеет 2 сущ-ые хар-ки: воплощает буд эк выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост ден средств; представляет собой ресурсы, кот управляет организация. ДЗ подразделяют на торговую – возникшую в результате операций по продаже продукции, тов, услуг и неторговую – возникшую в результате прочих операций. ДЗ, срок погашения кот менее 1 года должна отражаться в составе текущих активов на счетах подраздела 1200 «Краткосрочная ДЗ». Вся остальная ДЗ, срок погашения кот более 1 года должна отражаться в составе долгосрочных активов на счетах подраздела 2100 «долгосрочная ДЗ».
20. Учет резервов по сомнительным требованиям. Методы создания резервов по сомнительным требованиям. Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов инвентаризации ДЗ, проведенной в конце отчетного периода. Сомнительный долг – это ДЗ по счетам, не оплаченным покупателями в установленные договором сроки. Безнадежный долг – это ДЗ, по кот истекли сроки исковой давности. Если сомнительная зад-ть вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация. Расходы связанные с сомнительной зад-тью отражаются путем формирования резерва по сомнительным долгам, кот создается в конце года на основании данных инвентаризации ДЗ. Согласно методическим рекомендациям МСФО ДЗ показывается в бух балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам. Если сомнительная ДЗ признана безнадежным долгом, а хоз субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма может быть списана непосредственно на расходы периода в момент признания безнадежного долга. При образовании резерва по сомнительным долгам п/п-ия вправе по своему усмотрению выбирать один из след методов: 1. метод процента от объема реализации, выполненных работ – заключается в опр-ии процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того, чтобы опр-ть процент образования резерва по сомнительным долгам, необходимо проанализировать объем реализации тов, выполненных работ и сумму неоплаченных счетов минимум за три предыдущих года, просчитать средний процент соотношения суммы безнадежных долгов и объема реализации. Затем полученный процент применить к объему реализации в текущем периоде и рассчитать сумму резерва. 2. метод учета счетов по срокам оплаты – заключается в опр-ии процента сомнительных требований по сроку оплаты зад-ти в общей сумме ДЗ. Для опр-ия этого процента рекомендуется классифицировать все счета к получению по след категориям: счета, срок оплаты кот не наступил; со сроком оплаты от 1 до 30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; более 90 дней. Для каждой категории опр-ся прогнозируемый процент сомнительных долгов.
21. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах в тг», 1050 «Д.с. на тек банк счетах в валюте», 1010 «Д.с. в кассе в тг» К-т 1210, 1610 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах в тг», К-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные». При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка: Д-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные» К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
22. Учет расчетов с подотчетными лицами. Командировочные и представительские расходы. В процессе производственно-хоз деят-ти п/п-е посылает работников в служебные командировки, приобретает в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивает почтовые переводы и осуществляет другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем п/п-ия наличные деньги. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму жилья. Расходование подотчетных сумм подтверждается док-ми, для обобщения кот предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бух-ию в установленные сроки. Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из з/п подотчетного лица, кот может быть произведено единовременно или с рассрочкой. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Командировочные расходы. Относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник п/п-ия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. Командировкой считается поездка работника п/п-ия в другую местность для выполнения служебных заданий на опр-ый срок по распоряжению руководителя п/п-ия. Днем отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, опр-ый по дате проездного документа, кот должна соот-ть дате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается дата прибытия транспортного ср-ва, кот должна совпадать с датой проездного док-та и отметкой в командировочном удостоверении. При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещается суточные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документально: расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения. Представительские расходы. К этим расходам относятся расходы на прием и обслуживание представителей других организаций, проводимые в целях установления деловых контактов, поддержания взаимного сотрудничества, проведения совещаний. Сумма представительских расходов должна соот-ть нормам, утвержденным действующим законодат-ом. Во время проведения официального приема, лиц кол-во участников принимающей стороны не должно превышать кол-во участников со стороны принимаемой делегации. Док-ты, подтверждающие расходы на мероприятие представительского хар-ра, должны быть разработаны субъектом и утверждены в учетной политике. В качестве основополагающих док-ов для оформления представительских расходов могут быть исп-ны: приказ с обоснованием проведения мероприятия по приему представителей др юр лиц; программа пребывания и проведения делового приема, в кот отражаются сведения о дате и месте встречи представителей; смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов. После подписания приказа о проведении приема и обслуживания лиц в целях поддержки взаимного сотрудничества, бух-ия выдает подотчетному лицу сумму, утвержденную сметой. Подотчетное лицо по окончании мероприятия организованного во исполнение приказа, предоставляет в бух-ию авансовый отчет с первичными док-ми, подтверждающими расходы, акт об исполнении сметы. После утверждения авансового отчета и акта об исполнении сметы принятые суммы списываются с подотчета работника.
23. Учет авансов выданных и полученных. Учет авансов выданных ведется на счетах подраздела 1610 «Краткосрочные авансы выданные», кот имеет 2 счета 1611 «Авансы выданные под поставку ТМЦ» и 1612 «Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг». На счетах подраздела обобщается инф-ия по выданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплате продукции, раб, услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. По дебету соот-щих счетов отражаются суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ. По кредиту соот-щих счетов отражаются суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ. Для учета авансов полученных под поставку товаров или выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 3510 «Краткосрочные авансы полученные». На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ, делается запись по ДТ счетов 1040, 1050 и кредиту счетов 3510 в зависимости от назначения платежа. Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателями и заказчиками счетов за поставленные изделия полной готовности, мат и выполненные работы отражаются по ДТ счетов 3510 и кредиту счетов 1210.
25. Учет ДЗ дочерних, ассоциированных и совместных организаций. В случаях, когда отношения между юр лицами имеют хар-р отношений между основным товариществом и дочерним (одно лицо владеет прямо или косвенно в другом лице 50% и боле акций) или же хар-р отношений между основным и зависимым товариществом (одно лицо владеет в другом лице более 20% его голосующих акций) учет расчетов между основным и дочерним (зависимым) товариществом осущ-ся обособленно от других расчетов п/п-я. Ведение учета ДЗ дочерних (зависимых) товариществ и совместно контролируемых юр лиц обособленно от другой ДЗ позволяет не только контролировать состояние взаиморасчетов с дочерними товариществами, совместно контролируемыми лицами, но и упрощает порядок составления консолидированной фин отчетности. Для учета ДЗ дочерних (зависимых) и совместно контролируемых организаций предназначен счет 1220 и 1230. На этих счетах обобщается ДЗ дочерних, зависимых и совместно контролируемых организаций. Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет ведется по каждому дочернему, зависимому и совместно контролируемому п/п-ию. Следует иметь в виду, что основное товарищество кроме счетов, на кот отражается ДЗ дочерних, зависимых, совместно контролируемых организаций будет вести расчеты и на счетах 3320,3330. на основании актов сверки расчетов по счетам, составленных между основными и дочерними товариществами, совместно контролируемыми организациями ДЗ и кредиторская зад-ть могут быть зачтены. Через счета расчетов могут проводиться расчеты не только основного товарищества и дочерних товариществ или совместно контролируемых организаций, но и одного дочернего товарищества с другим.
26. инвестиции, классификация и оценка. Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в п/п-ия промышленности, строительства и других отраслей эк-ки. Источником инвестиций явл-ся вновь созданная ст-ть, или так называемая сберегаемая часть чистого дохода. Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций. Срок владения: краткосрочные фин инвестиции – со сроком владения до 1 года, долгосрочные – со сроком владения свыше 1 года. По критерию назначения и цели приобретения: реальные инвестиции – вложения в основной капитал п/п-ия и на прирост мат-производственных запасов. Финансовые – активы, используемые субъектом в целях получения дохода (роялти, %, дивиденды), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды. Также относятся инвестиции в недвижимость, кот не нах-ся в эксплуатации. Первоначальное признание финансовых инструментов производится по фактическим затратам на приобретение финансового актива или по фактической сумме поступающего возмещения для оценки финансового обязательства (п.16 МСФО 39). Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в стоимость финансового инструмента при его первоначальном признании. Последующая оценка (п.17 МСФО 39) зависит от их фактической классификации по четырем категориям. При приобретении финансовые инвестиции оценивают по покупной стоимости, включая расходы, связанные с их приобретением. В случае если финансовые инвестиции приобретены по стоимости, включающей в себя проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, то их отражают в учете по покупной стоимости за вычетом величины оплаченных процентов. Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги амортизируется в течение периода их владения. Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».
30. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «краткосрочная кредиторская зад-ть поставщикам и подрядчикам» «Счета к оплате». По кредиту счета 3310 «Счета к оплате» отражается: стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.; стоимость принятых работ и потребленных услуг – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) », 7210 «Общие и административные расходы»; сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – в корреспонденции со счетом 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». По дебету счета 3310 «Счета к оплате» отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (1050,1040, 1010) и 1610 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов», 1610«Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг». Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету – фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу. Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа. На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов – фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования – поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов – фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата. В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
