178270 (685638), страница 4
Текст из файла (страница 4)
правовое обеспечение деятельности предприятия.
Финансовый план. В данном разделе в первую очередь необходимо проанализировать комплекс документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность. В сам раздел «Финансовый план» или в Приложение к бизнес-плану могут быть включены финансовые документы, которые желательно привести в соответствие с требованиями международных стандартов. В настоящее время в России активно проводится работа по сближению используемых форм бухгалтерской, статистической и банковской отчетности с формами, применяемыми в международной практике, поэтому в бизнес-плане целесообразно использовать формы, рекомендуемые Международным комитетом по стандартам бухгалтерского учета.
Финансовый план может быть представлен в двух частях:
1) планово-отчетные документы;
2) расчет показателей эффективности реализации бизнес-плана.
Планово-отчетную документацию целесообразно разрабатывать и представлять в виде системы:
а) оперативный план (отчет);
б) план (отчет) доходов и расходов;
в) план (отчет) движения денежных средств;
г) балансовый отчет (план).
Оперативный план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. Основные показатели оперативного плана (отчета): рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара; цена товара; объем продаж; доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару; количество товаров в единицах, произведенных фирмой; запасы данного товара на складах на конец отчетного периода. Эта совокупность показателей призвана дать представление руководству фирмы о той доле рынка, которая завоевана фирмой по каждому товару и которую предполагается завоевать в будущем периоде. Данный документ должен разрабатываться службой маркетинга.
План (отчет) доходов и расходов по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. В него обычно включают следующие показатели: выручку от продаж данного товара, производственные издержки на него, общепроизводственные издержки по статьям, налоги и отчисления, чистая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы. По данным этого плана (отчета) можно установить, приносит ли фирме прибыль данный товар, можно сравнить различные товары по прибыльности с тем, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому из товаров.
План (отчет) движения денежных средств показывает процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Основные показатели: выручка от продажи товаров, денежные издержки на производство и реализацию товаров, налоги, отчисления, дивиденды, инвестиции, закупки, процентные издержки, погашение кредитов, суммарные затраты денежных средств, добавление к активной части баланса.
Балансовый отчет подводит итоги экономической и финансовой деятельности фирмы за отчетный период. В нем содержится полный перечень активов и пассивов фирмы. Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кредиторы, как правило, запрашивают балансовый отчет.
В планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактические величины показателей за отчетный период (месяц, квартал, полгода, год).
Далее необходимо представить анализ финансово-экономического состояния предприятия, который выполняется на основе технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия за последние 2—3 года. Основной целью анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Оценка и страхование риска. Начинать данный раздел необходимо с формирования полного перечня возможных рисков, которым будет подвержен проект в ходе его реализации.
Наиболее распространенными, как правило, выступают риски:
выбора потребителя;
ошибочной стратегии проникновения на рынок;
ненадежности поставщиков;
конкуренции;
повышения цен на сырье и энергию; инфляции; дефицита ресурсов; колебания цен ;изменения условий кредитования; транспортировки; риск изменения условий налогообложения и т.д.
Основными источниками информации для определения рисков могут стать: статистическая отчетность, публикуемая государственными органами; финансовая, биржевая и специализированная пресса, подсистемы финансового рынка международных и национальных информационных систем, специализированные базы данных, базы данных нормативных актов, системы данных рейтинговых агентств, информационные системы бирж и организованных внебиржевых систем, оценочные и прогностические материалы аналитических отделов банков, экспертные оценки.
После выделения наиболее существенных рисков логическим завершением данного раздела бизнес-плана должны стать предполагаемые организационные меры по их профилактике и нейтрализации.
Как известно, существуют четыре основных варианта поведения в потенциально рисковых ситуациях: игнорирование самого факта возможности риска, избегание риска, хеджирование риска, передача риска.
Таким образом, структура раздела может иметь следующий вид:
формирование полного перечня возможных рисков;
оценка вероятности проявления рисков;
ранжирование рисков по вероятности проявления;
оценка ожидаемых размеров убытков при их осуществлении;
установление и обоснование приемлемого уровня риска (определение области допустимого риска);
выделение наиболее существенных рисков;
страхование рисков.
Ставки ЕСН по выплатам физическим лицам, привлекаемым МП
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | ||
| Федеральный ФОМС | Территориаль-ный ФОМС | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| До 280 000 руб. | 20,0% | 3,2 % | 0,8 % | 2,0 % | 26,0 % | |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8960 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. +0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. | |
| Свыше 600 000 руб. | 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12 480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | |
Ставки ЕСН по доходам ИП
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280 000 руб. | 7,3% | 0,8 % | 1,9 % | 10,0 % |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 20440 руб. +2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. +0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. | 28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3840 руб. | 6600 руб. | 39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Специальные налоговые режимы применительно к предприятиям
| Характеристики | Упрощенная система налогообложения (УСН) | Единый налог на вмененный доход _(ЕНВД)_ | Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
| 1.Условия перехода на налоговый режим | Выручка от реализации товаров (работ, услуг} за предшествующие 9 месяцев не превышает 15 млн руб.; средняя численность работников не превышает 100 чел.1; неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом; отсутствие филиалов и (или) представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг и т.п.; отсутствие участия в уставных капиталах других организаций; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб. | Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о применении ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности8 | Предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем13; в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) по итогам деятельности за год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров |
| 2. Способ перехода на налоговый режим | Добровольно-уведомительный | Обязательный | Добровольно-уведомительный |
| 3.Порядок перехода на налоговый режим | 1. Для действующих предприятий - подача заявления в налоговый орган2 по месту жительства в срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных предприятий -подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции | Предприятия обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление9, в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности | 1. Для действующих предприятий - подача заявления в налоговый орган по месту жительства в срок с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных предприятий - подача заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган |
| 4. Условия применения налогового режима | 1.Доход в течение года не превышает 20 млн руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ . 2. Выполняются все условия, оговоренные в п. 1 | ── | Доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должна составлять не менее 70% |
| 5.Не применяемые налоги | Налог на прибыль; НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество; ЕСН | Налог на прибыль; НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество; ЕСН | |
| 6.Уплачиваемые налоги | Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | |
| 7. Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами | При переходе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться по иным видам деятельности | В отношении видов деятельности не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН | |
| 8. Объект налогообложения | 1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов | Вмененный доход (ВД), под которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение указанного дохода Порядок определения ВД приведен в п.18 данной таблицы | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| 9. Порядок выбора объекта налогообложения | Добровольно-заявительный. Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на данный налоговый режим2 | _ | _ |
| 10. Ставки налога | 6% - если объектом налогообложения являются доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% от величины вмененного дохода | 6% |
| 11. Возможность изменения объекта налогообложения | Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН | _ | Предприятия вправе перейти на общий режим налогообложения с I начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения |
| 12. Состав доходов | Доходы от реализации, определяемые в соответствии сост. 249НКРФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ | Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») | Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ |
| 13. Состав расходов | Перечень расходов задан ст. 246.16 НК РФ и носит закрытый характер4 | Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») | Перечень расходов задан ст. 246.5 НК РФ и носит закрытый характер, т.е. в целях налогообложения признаются только поименованные в данной статье расходы |
| 14. Порядок признания доходов | Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) | В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) | Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) |
| 15. Порядок признания расходов | Расходы признаются по факту их фактической оплаты | В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) | Расходы признаются по факту их фактической оплаты |
| 16. Требования к ведению учета | Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов5 | Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) | Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) |
| 17. Налоговый и отчетный периоды | Налоговый период - год. Отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев | Квартал | Налоговый период - год. Отчетный период - полугодие |
| 18. Определение суммы единого налога (ЕН) | 1. Если объект налогообложения - доходы (Д), то ЕН = Дх6%. 2. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р), То ЕН = (Д-Р) х 15% | ЕН = ВДх15% = (БДхФПх х/С1х/С2)х15%, где ВД - вмененный доход; БД -базовая доходность10; ФП - физический показатель11; К) - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде3; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности12 | ЕН = (Д-Р)х6% |
| 19. Порядок определения суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет (ЕНупп) | 1. Если объект налогообложения - доходы, то ЕНупл = ЕН-ПС-ПВН, где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕНупл > ЕН х 50%. 2. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то ЕН =(Д-Р)х15%. Если ЕНупл<Дх1%,тоЕНупл = Дх1%. 3. Оплата патента | ЕНупл = ЕН - ПС - ПВН, где: ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕНуГ1П > ЕН х 50%. | ЕН = (Д-Р)х6% |
| 20. Срок уплаты единого налога | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 21. Сроки представления нало- говых деклараций | Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 21. Сроки представления нало- говых деклараций | Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом на иной режим налогообложения. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) дательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о прекращении применения ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности | Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
1 Средняя численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (с изм. от 30 ноября 2005 г.), утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
