Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В частности, в зависимости от этого и различается их налогообложение. Так, в случае, если один гражданин желает, например, подарить свою квартиру другому, то я, как специалист, должна порекомендовать ему в целях уменьшения налогообложения заключить договор купли-продажи, так как сумма, затраченная на приобретение жилья, исключается из налогооблагаемой базы. А в случае дарения одаряемый платит высокий налог на имущество.

Финансовое право как совокупность норм о денежных фондах государства позволит мне определить, куда идут налоги, сборы и иные обязательные платежи.

Так, в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В частности, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Затем эти доходы бюджета расходуются в соответствии с законодательством и нуждами государства.

Также финансовое право определяет порядок контроля за налогоплательщиками. В качестве контролеров все так же выступает ГНС РФ и ФСНП РФ в соответствии с определенными законом полномочиями.

Непосредственно налоговое законодательство устанавливает нормы и ставки налогов, порядок их уплаты, категории граждан и организации, обязанных уплачивать налоги и др.

Так, в соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

А под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Как уже было установлено, налог и сборы образуют единую трехуровневую систему. К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. налог на прибыль (доход) организаций;

4. налог на доходы от капитала;

5. подоходный налог с физических лиц;

6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы.

Также налоговым правом подробно урегулирован каждый вид налога.

Следующей дисциплиной, необходимой мне для того, чтобы эффективно работать в качестве специалиста по налогообложению, является бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• своевременное предупреждение негативных явлений и хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Все вышесказанное было отнесено только к организациям. А в соответствии с налоговым законодательством налоги должны уплачивать не только организации (то есть юридические лица), но и физические лица.

Физические лица по правовому статусу для целей налогообложения делятся на 2 категории: "простые" и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Бухгалтерским учетом и налогообложением первых занимается та организация, в которой они работают. Вторые же ведут учет и отчетность сами.

Они учитывают свои доходы и расходы по определенной законом форме и в конце отчетного периода предоставляют финансовый результат в налоговую инспекцию, где доплачивают, или, наоборот, им возвращают излишне уплаченный подоходный налог. Уплата подоходного налога не освобождает их от уплаты иных налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды.

Но есть и еще один вариант - переход на упрощенную систему учета и отчетности. При этом налогоплательщик только оплачивает стоимость патента, в которую уже вложены все налоги и взносы.

Уголовное право в основном предусматривает санкции за несоблюдение норм налогового законодательства.

Так, уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет.

Крупный размер является таковым, когда сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а особо крупный размер - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Также существует санкция за неуплату налогов с организаций.

Она может осуществляться путем:

• включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах;

• путем сокрытия других объектов налогообложения.

Условием наступления уголовной ответственности является крупный размер неуплаты налога.

Квалифицирующим признаком может служить неоднократность.

Уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.

Процессуальные отрасли права позволяют мне эффективно участвовать в стадии судебного разбирательства.

Гражданский процесс устанавливает порядок рассмотрения дел по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых и колхозных правоотношений, дел, возникающих из административно-правовых отношений, и дел особого производства. Дела, возникающие из административно-правовых отношений, и дела особого производства рассматриваются по общим правилам судопроизводства за отдельными изъятиями.

Так, например, судьей единолично может быть выдан судебный приказ, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимки по налогам и государственному обязательному страхованию.

Также гражданское процессуальное право установило, что при взыскании с должника во вторую очередь удовлетворяются требования по налогам и неналоговым платежам в бюджет; требования органов государственного страхования по обязательному страхованию. Это многое значит и для гражданина, выступающего как налогоплательщик, и для лица, чье дело рассматривается в связи с иным вопросом.

Арбитражно-процессуальное право устанавливает, что арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам, возникающим из гражданских, административных и иных правоотношений.

К экономическим спорам, разрешаемым арбитражным судом, в частности, относятся споры:

• о разногласиях по договору, заключение которого предусмотрено законом или передача разногласий по которому на разрешение арбитражного суда согласована сторонами;

• об изменении условий или о расторжении договоров;

• о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств;

• о признании права собственности;

• об истребовании собственником или иным законным владельцем имущества из чужого незаконного владения;

• о нарушении прав собственника или иного законного владельца, не связанном с лишением владения;

• о возмещении убытков;

• о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, не соответствующих законам и иным нормативным правовым актам и нарушающих права и законные интересы организаций и граждан;

• о защите чести, достоинства и деловой репутации;

• о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

• об обжаловании отказа в государственной регистрации либо уклонения от государственной регистрации в установленный срок организации или гражданина и в других случаях, когда такая регистрация предусмотрена законом;

• о взыскании с организаций и граждан штрафов государственными органами, органами местного самоуправления и иными органами, осуществляющими контрольные функции, если федеральным законом не предусмотрен бесспорный (безакцептный) порядок их взыскания;

• о возврате из бюджета денежных средств, списанных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта.

Соответственно, если речь идет об организации, то данный процесс наиболее необходим мне для осуществления своей деятельности, так как после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному обязанному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, направив соответствующее требование об уплате налога.

В случае, если налогоплательщик (иное обязанное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд.

К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

Уголовный процесс является также необходимой мне дисциплиной, так как именно он регулирует отношения во время судебного разбирательства между подозреваемым в совершении налоговых преступлений и другими участниками процесса.

Также знать нормы этого процесса особенно важно потому, что по уголовным делам о налоговых преступлениях, предварительное следствие может производиться также следователями органов налоговой полиции, если их расследование связано с преступлениями, по которым возбуждено уголовное дело, и оно не может быть выделено в отдельное производство.

При перечислении необходимых знаний, навыков и умений мной не были упомянуты такие знания, как иностранный язык и информационные технологии, так как я считаю, что они просто необходимы каждому специалисту вне зависимости от сферы приложения его усилий.

Схема приобретения навыков для успешной работы в качестве специалиста по налогообложению

П - практика; С - стажировка; Д - дипломный проект.

1. Теория государства и права.

2. Административное право

3. Конституционное право

4. Гражданское право.

5. Финансовое право.

6. Налоговое право.

7. Бухгалтерский учет.

8. Уголовное право.

9. Гражданский процесс

10. Арбитражный процесс

11. Уголовный процесс

Анализируя данный график, можно прийти к выводу, что я собираюсь приобретать теоретические знания не только в зависимости от учебного плана факультета, но и самостоятельно, анализируя, что может мне больше всего понадобиться в реальной жизни.

Так, все мои теоретические данные лягут в основу дипломного проекта, который я собираюсь писать по теме, близкой к налогам.

Все пройденные мной практики должны лечь в единую систему приобретения полезного опыта в части налогообложения физических лиц и организаций (1).

Также я планирую где-то на третьем курсе найти работу по соответствующему направлению и получать квалификацию уже на конкретном рабочем месте (2).

Характеристики

Список файлов реферата