Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Основанием для проведения проверки являет­ся поручение. Форма поручения приведенная в приложении 3 к Рекомендациям. Такое поруче­ние выписывается в единственном экземпляре. Оно должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции и подписано ее руководителем.

В поручении обязательно должны указываться объекты проверки (фирма в целом, отдельные торговые точки или отдельные ККМ), а также период, за который она прово­дится. Чтобы проверить другие объекты и (или) периоды, проверяющие должны получить от ру­ководителя налоговой инспекции или его замес­тителя новое поручение (п. 4.5 Рекомендаций).

Когда проверяющие приходят на фирму, они должны предъявить руководителю служебное удос­товерение и поручение. Руководитель должен рас­писаться в поручении и проставить дату. Если руко­водитель отказался подписать поручение, этот факт должен быть зафиксирован в конце документа.

Проверяться будут данные фискальной памяти ККМ, их паспорта, журналы кассира-операцио­ниста, кассовые книги и другие документы. Их перечень указан в пункте 4.10 Рекомендаций.

Важно отметить, что в отличие от налоговых про­верок в данном случае проверяющие не могут изъять ваши документы и предъявить те или иные меры ответственности за то, что вы их не предста­вили (п. 4.10 Рекомендаций). Законодательство о применении ККМ не содержит норм, наделяющих налоговиков правом производить выемку (изъя­тие) документов. Однако налоговые органы нашли "ориги­нальный" выход из этой ситуации. Сотрудникам инспекций рекомендуется составить некое "требо­вание о представлении документов". Дело в том, что, как выяснила налоговая служба, "при получе­нии этого требования налогоплательщик представ­ляет необходимые документы". Однако, можно этого и не делать. Оштрафовать именно за это нарушение они не смогут.

2.6. Оформление результатов проверки

В законодательстве о применении ККМ нет спе­циальных требований к документальному оформ­лению результатов проверки. Поэтому их реко­мендовано оформлять следующими документами:

- оперативной проверки - актом по форме № КМ-9;

- плановой и тематической проверок - актом по форме, указанной в приложении 5;

- проверки, проводящейся при снятии с регист­рации ККМ, - актом по форме, указанной в приложении 6.

Эти документы составляются независимо от ре­зультатов проверки. Если были выявлены наруше­ния, проверяющие должны сделать в акте ссылки на конкретные статьи закона о ККМ или другие до­кументы, положения которых не соблюдались. Все выявленные нарушения должны быть подробно описаны. При этом в акте обязательно должен быть сделан вывод о том, привели или нет наруше­ния к неоприходованию наличных денег в кассу. От этого вывода будет зависеть факт возбуждения дела об административной ответственности.

Если в ходе проверки никаких нарушений не выявлено, то в акте должно быть об этом прямо указано.

Акт по форме № КМ-9 составляется в трех эк­земплярах. Его подписывают руководитель фирмы и проверяющие. Один экземпляр остается в нало­говой инспекции, второй передается в бухгалтерию фирмы материально ответственному ли­цу, принявшему деньги на ответственное хранение. Другие акты составляются в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю фирмы.

Акт должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции. Если в ходе проверки нарушений не выявлено, то оснований для возбуждения дела об административной ответственности нет. Если же установлены факты нарушений, то проверяю­щие должны составить протокол (ст. 282 КоАП). Один протокол оформляется на должностное ли­цо фирмы (руководителя или его заместителя), а второй - на организацию.

Дата регистрации акта, дата протокола и дата вручения этих документов руководителю должна быть одной и той же. Эта дата является днем окончания проверки.

Не позднее 15 дней после получения протоко­ла руководитель инспекции должен рассмотреть дело об административном правонарушении (п. 1 ст. 29⁶ КоАП) в присутствии представителя вашей фирмы. Поэтому проверяющие обязаны известить руководство фирмы о дате и месте, где будет дело рассма­триваться. Если от фирмы не поступит ходатайство об отложении дела, то налоговая инспекция вправе рассмотреть его в ваше отсутствие.

Затем руководитель налоговой инспекции должен решить, штрафовать фирму (ее ру­ководителя) или нет. Такое решение оформляет­ся постановлением.

С 1 июля 2002 года за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) на­селению без применения ККМ может быть нало­жен штраф:

- на граждан - в размере от 1500 до 2000 руб.;

- на руководителей - от 3000 до 4000 руб.;

- на фирму - от 30 000 до 40 000 руб.

Эти штрафы установлены статьей 14⁵ КоАП.

Если фирма согласна с таким решением, то штраф нужно заплатить в течение 30 дней со дня вступ­ления его в силу. Если штраф не будет заплачен в течение года и нало­говая инспекция его не взыщет, решение нало­говых органов теряет свою силу (ст. 31⁹ КоАП).

Если вы не согласны с вынесенным решением, не позднее 10 дней после того, как постановление будет принято, нужно обратиться в московское на­логовое управление с жалобой. В жалобе следует указать причины для отмены постановления: неправильно составлен протокол, нарушена процедура рассмот­рения дела об административном нарушении и др. В случае отказа следует обращаться в суд.

2.7. Эксплуатация ККМ

Правильность эксплуатации ККМ проверяется непосредственно на месте ее установки. Для на­чала инспектор осматривает внешнее состояние машины. При этом он должен установить, соот­ветствует ли заводской номер машины тому, что указан во всех документах, связанных с ее экс­плуатацией (техническом паспорте, кассовых че­ках, журнале кассира-операциониста и др.).

Затем проверяется исправность кассового ап­парата. Полный перечень неисправностей, с которыми машину использовать нельзя, установлен пунктом 8 Положения по применению ККМ, утвержденного постановле­нием Правительства РФ от 30.07.93 № 745. В частности, считается, что продавец не приме­няет ККМ, если машина:

- не печатает (печатает неразборчиво) наиме­нование фирмы, ее ИНН, номер ККМ, порядко­вый номер чека и другие обязательные рекви­зиты;

- неразборчиво печатает контрольную ленту;

- допускает ошибки при выполнении операций, предусмотренных техническими требования­ми к ККМ;

- работает по программам, которые не допуще­ны к использованию на этой модели. Кроме того, признается, что продавец не при­меняет ККМ, если на машине отсутствует или по­вреждена пломба, ограничивающая доступ к фи­скальной памяти.

Обнаружив неисправность, проверяющий дол­жен приложить к материалам проверки доку­менты, свидетельствующие о наличии дефектов (например, чек с нечетким шрифтом или без рек­визитов), а также объяснения должностных лиц фирмы.

2.8. Учет выручки

Чтобы оценить полноту оприходования налич­ных денег в кассу, проверяющие сравнивают сум­мы выручки по фискальным отчетам и показани­ям секционных счетчиков ККМ с данными о выручке, отраженными в кассовой книге. Эти данные сличаются по каждому дню за весь про­веряемый период.

Данные счетчиков могут снимать лишь инспекторы, обладающие паролем доступа к фискальной памяти. При необходимости в этой операции могут участвовать специалисты цент­ра технического обслуживания (ЦТО) ККМ.

Вне­запные проверки налоговая инспекция может проводить в любых организациях, которые рас­положены на подведомственной ей территории (п. 5.1.2 Рекомендаций). Что же касается плано­вых и тематических проверок, то их может про­вести лишь та налоговая инспекция, в которой вы состоите на учете.

В ходе проверки инспекторы могут потребо­вать:

- паспорт ККМ, где указаны сведения о вводе машины в эксплуатацию и проведенных ре­монтах;

- журналы кассира-операциониста;

- кассовую книгу;

- приходные ордера и контрольные ленты;

- акты о возврате денег по неиспользованным кассовым чекам.

Если фирма не сможет представить эти доку­менты (или их часть), руководителю придется пи­сать объяснение. Этот факт будет отражен в акте проверки.

Инспектор вправе проверять лишь те машины, которые установлены в торговых точках, указан­ных в поручении на проверку. В этом же доку­менте устанавливается и продолжительность пе­риода, за который проводится проверка.

Проверять операции за тот период, который не указан в поручении, проверяющие не могут (п. 4.5 Рекомендаций). Вместе с тем разработчики Рекомендаций советуют сни­мать фискальные отчеты не только за проверяе­мый период, но и за три последних года, предше­ствующих проверке (п. 5.1.3 Рекомендаций). Такие советы, мягко говоря, нельзя признать правомерными. Для подобной проверки руково­дитель налоговой инспекции должен выписать новое поручение.

Если при проверке будет установлено расхож­дение сумм кассовой выручки и сумм, указанных в фискальных отчетах, инспектор отразит это в акте. Причем если проводится внезапная про­верка, то используется акт по форме № КМ-9 (утвержденный Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

Если обнаружится, что наличных денег в кассе больше, чем по показаниям счетчиков, кассир (продавец) или руководитель фирмы должны бу­дут письменно объяснить этот факт и указать причину, по которой образовался излишек. Об­наружив "лишние" деньги, проверяющий должен передать их на ответственное хранение либо ру­ководителю (предпринимателю), либо другому материально ответственному лицу фирмы. Сум­ма излишка через ККМ не пробивается. Однако ее нужно оприходовать. В бухгалтерском учете для этого делается запись:

Дебет 50 Кредит 91 субсчет "Прочие до­ходы"

- оприходованы излишки наличных денег в кассе.

Одновременно сумму излишка нужно отразить в журнале кассира-операциониста и в кассовой книге.

Сам по себе излишек, образовавшийся в кас­се, ненаказуем. Но если эти деньги не будут оприходованы, то виновные будут привлечены к административной от­ветственности по статье 15¹ КоАП РФ за наруше­ние порядка ведения кассовых операций. Сумма штрафа может составить от 4000 до 5000 руб. для руководителя и от 40 000 до 50 000 руб. для фирмы.

Обнаруженную недостачу инспектор также укажет в акте. Чтобы отразить ее в учете, надо сделать проводку:

Дебет 94 Кредит 50

- учтена недостача денежных средств.

Если виновник недостачи обнаружен, бухгал­тер должен сделать запись:

Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 94

- списана сумма недостачи за счет виновного лица.

Выявленные в ходе вне­запной проверки нарушения по учету наличных денег могут стать основанием для проведения плановой или тематической проверки.

2.9. Плановые (тематические) проверки

Плановую или тематическую проверку со­трудники налоговой инспекции также прово­дят на основании поручения своего руководи­теля.

При проведении таких проверок, в частности, контролируется:

- применение ККМ при приеме наличных денег от населения;

- соблюдение установленных лимитов кассово­го остатка;

- правильность ведения учетных кассовых доку­ментов.

Если при проверке будет выявлено превыше­ние установленных лимитов кассового остатка, проверяющие должны известить об этом банк, об­служивающий вашу фирму. Аналогично они по­ступят и при обнаружении других нарушений По­рядка ведения кассовых операций. Как мы уже отмечали, исполнение этого Порядка, а также соблюдение предельных размеров наличных расчетов между фирмами контролируют банки. И только по их заключениям налоговые инспек­ции могут привлечь фирму к административной от­ветственности.

При плановой (тематической) проверке также контролируется соблюдение правил эксплуата­ции ККМ и порядок сдачи денег инкассаторам. Кроме того, в обязанности проверяющих входит контроль межремонтного обслуживания кассо­вых аппаратов и их подготовки к следующему ра­бочему дню.

Все выявленные нарушения (включая даже те, которые не влияют на учет наличных денег) инспектор отразит в акте проверки. Полный перечень таких нарушений приведен в пунк­те 5.3.2 Рекомендаций. Вот некоторые из них, касающиеся ведения журнала кассира-опера­циониста:

- пропуски записей;

- отсутствие записей о возвратах денег;

- отсутствие показаний суммирующих счет­чиков;

- несоответствие записей в журнале записям в кассовой книге.

Нарушением правил ведения кассовой книги также считается суммарное отражение выручки, поступившей за день от нескольких торговых то­чек (итоговая запись, подтвержденная одним приходно-кассовым ордером).

Нарушения могут обнаружить и при оформле­нии актов о возврате денег покупателям (форма № КМ-3). Например, деньги по акту могут быть проведены через одну ККМ, а чек, приложенный к акту, может быть пробит на другой машине.

Неправильное оформление возврата денег покупателям встречается чаще всего. Порядок действия кассира в такой ситуации прописан в пунктах 4.2-4.3 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.93 № 104.

Согласно этим правилам, из операционной кассы деньги по чеку, возвращенному покупате­лем, могут быть выданы только в день покупки. Причем кассир вправе вернуть деньги только по чеку, подписанному директором (заведующим) или его заместителем.

Затем составляется акт по форме № КМ-3. В нем указываются наименование отдела, кото­рый пробил чек, номер чека и возвращенная сумма. В акте делается ссылка на руководителя (заместителя руководителя), разрешившего вер­нуть деньги. Приложенный к акту чек нужно пога­сить (например, поставить штамп "оплачено"), наклеить на лист бумаги и сдать в бухгалтерию. После этого суммы, выплаченные по возвращен­ным чекам, надо зафиксировать в журнале кассира-операциониста. На эти суммы бухгалтер должен уменьшить выручку.

Пример

Фирма "Весна" получила 25 сентября наличную денежную выручку в сумме 10 584 руб. (в т. ч. налог с продаж - 502 руб., НДС - 1680 руб.).

В тот же день покупатель вернул товар, купленный им за 756 руб. (в т. ч. - налог с продаж - 36 руб., НДС - 120 руб.). Эта сумма была возвращена через операционную кассу. В акте по форме № КМ-3 комис­сия записала, что величина дневной выручки умень­шена на 756 руб.

Оприходовав возвращенный товар, бухгалтер дол­жен уменьшить начисленный НДС и налог с продаж. Та­ким образом, сумма выручки за 25 сентября составит 9828 руб. (10 584 - 756), сумма начисленного НДС -1560 руб. (1680 - 120), сумма налога с продаж -466 руб.

Характеристики

Список файлов реферата