Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Чтобы суммы уплаченного поставщикам НДС обоснованно могли быть предъяв­лены к возмещению из бюджета, нужно во всех расчетных и платежных документах разграничивать и отдельно указывать стоимость товара (работ, услуг), НДС и ко­нечную сумму к оплате. Все плательщики НДС обязаны составлять счета-факту­ры, а покупатели — регистрировать их поступление в установленном порядке.

Планирование потоков НДС. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за отчетный период, будет тем меньше, чем больше в этом периоде будет оприходова­но фактически оплаченных товаров и выполнено фактически оплаченных услуг и работ. Задача налогового планирования — оприходовать в отчетном периоде все, что в этом же периоде оплачено. Для этого следует:

• правильно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные по­ставщикам;

• четко и правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям;

• ускорить процесс заготовления всех материальных ценностей, сократить срок от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных ценностей;

• ускорить процесс выполнения сторонними организациями работ и их при­емки в отчетном периоде.

Планирование налога на имущество предприятий. В состав налогооблагаемой базы включаются имущество и производственные затраты, не отнесенные в отчетном периоде на затраты по реализации и представляющие собой либо остатки неза­вершенного производства, либо расходы будущих периодов. Кроме того, к облагае­мой базе необходимо добавить получаемую расчетным путем балансовую оценку имущества, переданного в совместную деятельность.

Основная цель при оптимизации налога на имущество предприятий — недопу­щение образования большой налогооблагаемой базы. Это достигается за счет:

• сокращения излишних объемов материальных запасов;

• ускорения процессов реализации продукции;

• сокращения технологического цикла производства;

• уменьшения объемов незавершенного производства.

При налоговом планировании применительно к данному налогу нужно учиты­вать результаты переоценки основных фондов, ежегодно проводимой по решению правительства.

Запланировать снижение платежей по налогу на имущество можно и заранее, при купле-продаже имущества. Для этого приобретение оформляют на сумму меньшую, чем полная стоимость имущества, а разницу оформляют как оплату тех или иных услуг.

Планирование подоходного налога. Решение вопросов минимизации данно­го налога автоматически связано с уменьшением выплат во внебюджетные соци­альные фонды.

В налоговом планировании выделяют следующие аспекты:

а) замена прямых денежных выплат персоналу;

б) замена индивидуальных выплат на коллективные;

в) использование всех существующих льгот;

г) использование нетрадиционных методов оплаты труда.

Замена прямых денежных выплат персоналу. Уменьшение налогооблагаемой базы по подоходному налогу достигается путем замены денежных выплат расхода­ми, включаемыми в производственную себестоимость в соответствии с «Положе­нием о составе затрат...». Например, при правильном оформлении всех документов предприятие может обеспечить своих экономистов и бухгалтеров дорогостоящими периодическими изданиями, проведя эти затраты под статью «Нормативно-спра­вочная литература».

Замена индивидуальных выплат на коллективные. Индивидуальные выплаты однозначно требуют начисления налогов. При замене индивидуальных выплат на расходы коллективного характера сразу исчезает объект налогообложения подо­ходным налогом. На обезличенные выплаты не начисляются также и страховые взносы в пенсионный фонд.

К коллективным (групповым) выплатам, производимым как за счет себестои­мости, так и за счет чистой прибыли, относятся: обезличенная бесплатная оплата питания для сотрудников предприятия; расходы на содержание подведомственно­го жилья, домов отдыха, профилакториев; арендная плата за помещения для культурно-массовых и спортивных мероприятий; расходы на приобретение медикамен­тов и др.

Использование налоговых льгот. Актуальное значение для большинства налого­плательщиков имеют льготы по следующим суммам, не включаемым в совокуп­ный доход граждан⁶. Это:

• материальная помощь в пределах 12-кратного размера ММОТ в год;

• суммы фактически произведенных и документально подтвержденных целе­вых расходов при командировках;

• суммы, получаемые в течение года от продажи недвижимости в пределах 5000-кратного размера ММОТ;

• суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества в преде­лах 1000-кратного размера ММОТ;

• стоимость подарков (призов), полученных в течение года, в пределах 12-крат­ного размера ММОТ;

• суммы, уплаченные предприятиями за путевки для детей в оздоровитель­ные и санаторно-курортные учреждения;

• стоимость медицинского обслуживания, осуществляемого по договорам за счет средств предприятия в пользу своих работников и членов их семей.

Совокупный доход уменьшается на суммы, направленные гражданами на стро­ительство или приобретение дома или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ, в пределах 5000-кратного размера ММОТ, учитываемого за трех­летний период, но не более размера совокупного годового дохода. Повторно такая льгота не предоставляется.

Минимизация платежей во внебюджетные фонды. С целью минимизации стра­ховых выплат в Пенсионный фонд следует учесть ряд положений;

• страховые выплаты не начисляются со всех видов выплат, начисленных ра­ботнику не работодателем;

• освобождены от страховых взносов пособия по временной нетрудоспо­собности;

• страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похище­нием имущества, увечьем, а также смертью, включая близких родственников;

• от взносов освобождена стоимость выдаваемой специальной одежды и обуви;

• страховые взносы не начисляются на доходы по акциям, дивиденды, про­центы, выплаты по долевым паям;

• не начисляются взносы по договорам купли-продажи, мены, дарения, аренды, займа, кредита, факторинга, страхования, концессии.

Нетрадиционные методы оплаты труда. На 100 рублен выданной заработной платы в бюджет надо отдать 61,49 рубля. Поэтому возможно использование много­ходовых «страховых» схем минимизации подоходного налога.

Заключение

В данной курсовой работе затронут аспект ис­пользования налогов при формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налого­вого механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принуди­тельного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать односто­роннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Исторический аспект развития налогообложения по­может понять экономическую сущность нынешних на­логов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходи­мая категория «налог» используется государственной властью. Со­гласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложе­ния: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч. – М.: Кодекс, 2001.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации в схемах – М.: КОНСЭСКО-Пресс, 2001.

3. Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. – М., Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.

4. Дуканич Л. В. Налоги и налообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2000.

5. Дуканич Л. В. Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике/ Под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой – Ростов: Тодикс Папир, 1997.

6. Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2000.

7. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2001.

8. Осетрова Н. И. Налоговое право// Налоговый вестник. – 2001. - № 4,8.

9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2001.

10. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. – Орехово-Зуево, 2000.

11. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2002.

Приложения

П риложение А. Субъекты налоговых правоотношений

Участники правоотношений

Приложение Б. Объекты налогообложения

Приложение В. Классификация налогов

Приложение Г. Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации

Приложение Д. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц

Приложение Е. Элементы налогов, взимаемых с предприятий и организаций

Приложение Ж. Тарифы страховых взносов на социальные нужды

(Федеральный закон от 2 января 2000 г.)

Характеристики

Список файлов реферата