107154 (683903), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

другим физическим лицам 77-кратного установленного законом ММРОТ + 20 %

стоимости имущества, пре­вышающей 850-кратный

установленный законом ММРОТ;

в) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом ММРОТ:

детям, родителям 82,6-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 11 % стоимости имуще­ства, превышающей

1700-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 247-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 30 % стоимости имуще­ства, превышающей

1700-кратный установленный законом ММРОТ;

г) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, свыше 2550-кратного установлен­ного законом ММРОТ:

детям, родителям 176,1-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 15 % стоимости имуще­ства, превышающей

2550-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 502-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 40 % стоимости имуще­ства, превышающей

2550-кратный установленный законом ММРОТ.

Налог с имущества, переходящего в порядке да­рения, исчисляется со стоимости имущества, ука­занной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной соответствующими органами в соответствии с законодательством.

При исчислении налога с имущества, переходя­щего в порядке дарения, установленного в крат­ном размере от минимальной оплаты труда, учиты­вается установленный законом (с момента опубли­кования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день удостоверения договора даре­ния.

При дарении имущества налог исчисляется со стоимости имущества, превышающей на день удос­товерения договора дарения 80-кратный установ­ленный законом ММРОТ. Следует иметь в виду, что если имущество переходит в собственность в порядке дарения физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года несколько раз, то налог исчисляется исходя из общей стоимо­сти всего имущества, превышающей 80-кратный размер необлагаемого минимума.

ПРИМЕР. В течение 1998 г. физическим ли­цом от одного и того же дарителя, не состояще­го с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам даре­ния получены три подарка на сумму: в январе — 3000 руб., в марте — 8000 руб. и в июне — 75000 руб. В этом случае налог исчисляется в следующем порядке:

1. Стоимость первого подарка составила 3000 руб. Соотношение стоимости подарка и размера ми­нимальной месячной оплаты труда, применяв­шегося в момент получения подарка:

3000 : 83,49 == 35,93.

Стоимость имущества составила менее 80-крат­ного ММРОТ, в связи, с чем налог не начисля­ется.

2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 11000 руб. (3000 + 8000).

2.1. Отношение стоимости двух подарков к разме­ру минимальной месячной оплаты труда, при­менявшемуся в момент получения двух подар­ков:

11000 : 83,49 = 131,75.

Стоимость имущества составила более 80-крат­ного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, поэтому применяется ставка в размере 10 % стоимости имущества, превышающей 80-крат­ный ММРОТ.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая нало­гом:

80 • 83,49 = 6679,20 руб.

2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:

11000 - 6679,20 = 4320,80 руб.

2.4. Сумма налога:

4320,80 • 10 % : 100 % = 432,08 руб. 3. Общая стоимость трех подарков составила 86000 руб. (3000 + 8000 + 75000).

3.1. Соотношение стоимости подарков и размера минимальной оплаты труда, применявшегося в момент получения трех подарков:

86000 : 83,49 = 1030,06.

Стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты тру­да, поэтому применяется ставка 77-кратного ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превы­шающей 850-кратный ММРОТ.

3.2. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минималь­ной месячной оплаты труда:

86000 - (83,49 • 850) = 86000 - 70966,5 = = 15033,5 руб.

3.3. Сумма налога:

83,49 • 77 + 15033,5 • 20 % : 100 % = 9435,43 руб. Сумма налога к уплате (с учетом суммы, упла­ченной ранее):

9435,43 - 432,08 = 9003,35 руб.

ПРИМЕР. Гражданин в феврале 1999 г. от од­ного физического лица, не состоящего с одари­ваемым в родстве, получил в подарок имущест­во: квартиру стоимостью 100000 руб., машину -20000 руб., наличные деньги в валюте РФ -25000 руб. Общая стоимость составила 145000 руб. Одаряемым была предоставлена в налоговую инспекцию справка о совместном проживании с дарителем. В этом случае при исчислении налога не учи­тываются:

стоимость квартиры в связи с предоставленной льготой совместно проживающим дарителю и одариваемому;

сумма наличных денег, так как данное имуще­ство не является объектом налогообложения. Для целей налогообложения стоимость подарка составила 20000 руб. (т. е. стоимость машины). Соотношение стоимости подарка и размера ми­нимальной месячной оплаты труда, применяв­шегося в момент получения подарка:

20000 : 83,49 = 239,54.

Стоимость имущества составила более 80-крат­ного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, в связи, с чем применяется ставка 10 %.

Стоимость имущества, не облагаемая налогом:

83,49 • 80 = 6679,20 руб.

Стоимость имущества, облагаемая налогом:

20000 - 6679,2 = 13320,8 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате:

13320,8 • 10 % : 100 % = 1332,08 руб.

Если физические лица получили в дар имуще­ство, принадлежавшее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также если физическое лицо подарило имущество в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, то налог исчисляется со стои­мости доли имущества, причитающейся каждому одариваемому от каждого из дарителей в зависимо­сти от степени родства дарителя и одариваемого и стоимости этого имущества. Причем для целей на­логообложения доли участников общей совмест­ной собственности на имущество признаются рав­ными, если иное не определено на основании зако­на или не установлено соглашением всех ее участников.

ПРИМЕР. Муж подарил в 1999 г. жене и сыну в совместную собственность квартиру сто­имостью 120000 руб. Справка о совместном проживании не представлена. В соответствии с законом жена имеет право на льготу, поэтому к налогообложению будет при­влечен сын.

Стоимость подарка сыну составила 60000 руб. (120000 : 2).

Соотношение стоимости подарка и размера ми­нимальной оплаты труда, применявшегося на день получения подарка:

60000 : 83,49 = 718,64.

Стоимость имущества составила более 80-крат­ного, но не более 850-кратного ММРОТ, в свя­зи с чем применяется ставка 3 %. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:

83,49 • 80 = 6679,20 руб.

Стоимость имущества, облагаемая налогом:

60000 - 6679,20 = 53320,80 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате:

53320,80 • 3 % : 100 % = 1599,62 руб.

4. Общий порядок уплаты налога.

Граждане, проживающие на территории РФ, упла­чивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ — до получе­ния ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате на­лога не допускается).

В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими доку­ментами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога.

Законом РФ "О налоге с имущества, переходя­щего в порядке наследования или дарения" при не­уплате налога в установленные сроки предусмотре­но взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за пре­доставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени.

В соответствии с Налоговым кодексом с 1 янва­ря 1999 г.:

• процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефи­нансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 % в день;

• во всех случаях сумма пеней не может превы­шать неуплаченную сумму налога;

• пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме;

• пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотрен­ном Налоговым кодексом РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц произво­дится в судебном порядке;

• сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответст­венности за нарушение законодательства о на­логах и сборах.

Если плательщик не может уплатить налог в установленные сроки, то налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку уплаты нало­га с имущества, переходящего в порядке наследова­ния или дарения.

При этом под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой — распределе­ние суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки.

В соответствии с Законом РФ "О налоге с иму­щества, переходящего в порядке наследования или дарения":

• решения о предоставлении отсрочки или рас­срочки уплаты налога с имущества, переходя­щего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письмен­ного заявления налогоплательщика о предо­ставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое пода­ется в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается);

• отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с упла­той процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном бан­ке РФ на момент вынесения решения налого­вого органа о предоставлении налогоплатель­щику отсрочки (рассрочки). В случае измене­ния ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установ­ленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесен­ная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставлен­ным отсрочкам (рассрочкам) в установленном по­рядке. В некоторых случаях, по усмотрению нало­гового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсроч­ка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года.

ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем упла­ты считается 03.06. Гражданин в течение 3-ме­сячного срока подал заявление в налоговую ин­спекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога до 1 августа. Решением налогово­го органа от 27.05.98 гражданину предоставлена отсрочка по уплате налога до 01.08. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.

Проценты начислялись за 58 дней: со дня, сле­дующего за последним сроком уплаты налога (04.06.98), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении налогового органа (31.07.98):

55000-58(0.5-80%:100%) =3496 руб.

365

Таким образом, не позднее 31.08.98 гражда­нин обязан был уплатить 58496 руб., в том чис­ле 55000 руб. — сумма налога; 3496 руб. — сумма процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.

ПРИМЕР. Плательщику вручено платежное извещение на уплату налога с имущества, пере­ходящего в порядке наследования (дарения), 04.03.98 в сумме 50000 руб. со сроком уплаты не позднее 3 июня. На основании письменного за­явления гражданина 27.05.98 налоговым орга­ном вынесено решение о предоставлении ему рассрочки по уплате налога равными долями в два срока до 01.08.98 и до 01.09.98. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.

Рассчитаем сумму процентов:

25000.58(0,5-80%:100%)=1589 руб.,

365

25000-89 (0,5-80%: 100%) =2438 руб.

Характеристики

Список файлов реферата