kourse_work (683895), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т.д.) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции, в сумме пропорционально учетной стоимости этой продукции
Независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Оприходована на склад готовая продукция по нопрмативной себестоимости | 43-1 | 20 | 73000 | Нормативы себестоимости, накладная на передачу готовой продукции в места хранения |
| Признана выручка от продажи продукции | 62 | 90-1 | 36000 | Накладная на отпуск продукции |
| Списана нормативная себестоимость проданной продукции | 90-2 | 43-1 | 21900 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС к уплате в бюджет | 90-3 | 68 | 6000 | Счет-фактура |
| Получена оплата за проданную продукцию | 51 | 62 | 36000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Часть выпущенной продукции передана на комиссию | 45 | 43-1 | 51100 | Акт приемки-передачи продукции на комиссию, бухгалтерская справка |
| СТОРНО Отражено превышение нормативной себестоимости готовой продукции над ее фактической себестоимостью | 43-2 | 20 | 4000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| СТОРНО Отражена сумма превышения, относящаяся к проданной продукции | 90-2 | 43-2 | 1200 | Бухгалтерская справка-расчет |
| СТОРНО Отражена сумма превышения, относящаяся к продукции, переданной на комиссию | 45 | 43-2 | 2800 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен финансовый результат от продаж за отчетный месяц | 90-9 | 99 | 9300 | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример 4. Организация на условиях 100%-ной предоплаты приобрела компакт - диск с экземпляром компьютерной программы, предназначенной для ведения бухгалтерского и налогового учета организации. Стоимость программы составляет 4800 руб. (в том числе НДС 800 руб.). Срок полезного использования для данной программы установлен организацией в 3 года. Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета расходы будущих периодов списываются на затраты производства равномерно в течение срока, к которому они относятся; признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.
Согласно Плану счетов, суммы выданных авансов (предварительных оплат) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в данном случае со счетом 51 "Расчетные счета". При этом авансы учитываются на счете 60 обособленно.
С 01.01.2001 вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", согласно которому к объектам нематериальных активов относятся исключительные права на программы для ЭВМ. При приобретении экземпляра программы для ЭВМ исключительные права на программу не передаются, в связи с чем компьютерная программа не принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов нематериальных активов.
Расходы на приобретение компьютерной программы, предназначенной для ведения бухгалтерского и налогового учета, являются для организации расходами по обычным видам деятельности (управленческими расходами). Расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). В данном случае расходы на приобретение программы относятся ко всему сроку полезного использования программы.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Приобретение компьютерной программы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма НДС, уплаченная продавцу компьютерной программы, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих уплату НДС, предъявленного продавцом программы. Принятие к вычету суммы НДС отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Учтенные на счете 97 расходы на приобретение компьютерной программы ежемесячно списываются в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" равными долями в течение срока полезного использования программы (3 года) согласно учетной политике организации.
В приведенной таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным";
60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Перечислена предоплата продавцу компьютерной программы | 60-1 | 51 | 4800 | Выписка банка по расчетному счету |
| Расходы на приобретение компьютерной программы отражены в составе расходов будущих периодов | 97 | 60-2 | 4000 | Накладная, бухгалтерская справка |
| Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе | 19 | 60-2 | 800 | Счет-фактура |
| Зачтена сумма предоплаты, уплаченная ранее продавцу программы | 60-2 | 60-1 | 4800 | Бухгалтерская справка |
| Принята к вычету сумма НДС, уплаченная продавцу программы | 68 | 19 | 800 | Счет-фактура |
| Ежемесячно в течение 3 лет | ||||
| Расходы будущих периодов списаны на общехозяйственные расходы | 26 | 97 | 111,11 | Бухгалтерская справка-расчет |
IX. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.
Из этого и материала моей курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпивая лишь незначительные изменения.
X. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
-
Налоговый Кодекс Российской Федерации
-
«Российская газета», 2003 г., №12
-
www.anniakr.ru
-
www.djaar.webzone.ru
-
www.conseco.ru
-
www.nalog.ru
-
www.buhgalt.ru
-
www.nalvest.ru
Практическая часть
| N п.п. | Наименование операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Зарегистрирован уставный капитал | 20000 | 75 | 80 |
| 2 | Внесено учредителем на расчетный счет | 15000 | 51 | 75 |
| 3 | Поступили денежные средства от покупателя | 81000 | 51 | 62 |
| 4 | Оплачен счет поставщика | 54000 | 60 | 51 |
| 5 | Оприходован товар (без НДС) | 45000 | 41 | 60 |
| 6 | Отражен НДС по поступившему товару | 9000 | 19 | 60 |
| 7 | Реализован товар по цене 60000 рублей (без НДС) | 72000 | 62 | 90 |
| 8 | Начислен НДС с реализованного товара | 12000 | 90 | 68 |
| 9 | Списана на реализацию стоимость товара по цене покупки | 45000 | 90 | 41 |
| 10 | Получено с расчетного счета на хозяйственные нужды | 400 | 50 | 51 |
| 11 | Выдано на хозяйственные расходы подотчетному лицу | 400 | 71 | 50 |
| 12 | Оплачена аренда за год | 1200 | 76 | 51 |
| 13 | Списана арендная плата на издержки | 1200 | 44 | 76 |
| 14 | Оплачены услуги банка | 120 | 44 | 51 |
| 15 | Начислена заработная плата Петрову (за январь, стандартные налоговые вычеты, имеет двух детей) | 7000 | 44 | 70 |
| 16 | Начислен социальный налог: а) ПФР б) ФСС в) ФФОМС г) ТФОМС Начислено в ФСС на НС и ПЗ | 1960 280 238 14 14 | 44 | 69 |
| 17 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 780 | 70 | 68 |
| 18 | Перечислены: а) социальный налог б) отчисления на НС и ПЗ | 2492 14 | 69 69 | 51 51 |
| 19 | Перечислен налог на доходы физических лиц | 780 | 68 | 51 |
| 20 | Получено из банка на выплату зарплаты | 6220 | 50 | 51 |
| 21 | Выдана зарплата | 6220 | 70 | 50 |
| 22 | Оприходован товар (без НДС) | 51500 | 41 | 60 |
| 23 | Выделен НДС по поступившему товару | 10300 | 19 | 60 |
| 24 | Реализован товар по цене 80000 рублей (без НДС) | 96000 | 62 | 90 |
| 25 | Начислен НДС с реализации | 16000 | 90 | 68 |
| 26 | Списана на реализацию стоимость товара | 51500 | 90 | 41 |
| 27 | Поступили товары по взаимозачету на сумму 92000 рублей (с НДС) | 76667 15333 | 41 19 | 60 60 |
| 28 | Произведен взаимозачет задолженностей | 92000 | 60 | 62 |
| 29 | Поступило в счет погашения задолженности | 4000 | 51 | 60 |
| 30 | Отнесен НДС на расчеты с бюджетом | 37700 | 68 | 19 |
| 31 | Списаны расходы на продажи | 10826 | 90 | 44 |
| 32 | Определен финансовый результат | 31974 | 90 | 99 |
| 33 | Выявлена чистая прибыль | 31974 | 99 | 84 |
Баланс
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | - | - |
| В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | - | - |
| Организационные расходы | 112 | - | - |
| Деловая репутация организации | 112 | - | - |
| Основные средства (01,02,03) | 120 | - | - |
| В том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - |
| здания, машины и оборудование | 122 | - | - |
| Незавершенное строительство (07,08,16,60) | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
| В том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | - | - |
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | - | - |
| В том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - |
| Инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
| Инвестиции в другие организации | 143 | - | - |
| Займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - |
| Прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 0 | 0 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | - | - |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16) | 211 | - | - |
| Животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - |
| Затраты на незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46) | 213 | - | - |
| Готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) | 214 | - | 76667 |
| Товары отгруженные (45) | 215 | - | - |
| Расходы будущих периодов (97) | 216 | - | - |
| Прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | - | 19300 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76) | 231 | - | - |
| Векселя к получению(62) | 232 | - | - |
| Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76) | 233 | - | - |
| Авансы выданные (60) | 234 | - | - |
| Прочие дебиторы | 235 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | - |
| В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76) | 241 | - | - |
| Векселя к получению(62) | 242 | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76) | 243 | - | - |
| Задолженность участников (учредителей)по взносам в уставный капитал | 244 | - | 5000 |
| Авансы выданные (60) | 245 | - | - |
| Прочие дебиторы | 246 | - | 400 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) | 250 | - | - |
| В том числе: займы, предоставленные организациям на срок меньше 12 месяцев | 251 | - | - |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
| Прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - |
| Денежные средства | 260 | - | - |
| В том числе: касса (50) | 261 | - | - |
| Расчетные счета (51) | 262 | - | 34774 |
| Валютные счета (52) | 263 | - | - |
| Прочие денежные средства (55,57) | 264 | - | - |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | - | 133074 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | - | 133074 |
| Пассив | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 410 | - | 20000 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | - | - |
| Резервный капитал (82) | 430 | - | - |
| В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | - | - |
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | - | - |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 470 | X | 31974 |
| Непокрытый убыток отчетного года (99) | 475 | X | - |
| ИТОГО по разделу III. | 790 | - | 51974 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 510 | - | - |
| В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | - | - |
| Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV. | 590 | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | - | - |
| В том числе кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | - | - |
| Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | - | - |
| В том числе: поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | - | 65800 |
| Векселя к уплате (60) | 622 | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60,76) | 623 | - | - |
| Задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | - | - |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | - | 0 |
| Задолженность перед бюджетом (68) | 626 | - | 9700 |
| Авансы полученные (62) | 627 | - | 8667 |
| Прочие кредиторы | 628 | - | - |
| Задолженность участникам (учредителям) в выплате доходов (75) | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | - | 81100 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | - | 133074 |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
