1 (683886), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Согласно учётной политике, предприятие ведёт учет реализации продукции по моменту отгрузки продукции.
Предположим, что по отчетным данным на конец года удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составил более 70 процентов. Следует учитывать, что в течение года наше предприятие производило выплаты налогов-источников дорожного фонда и на содержание жилого фонда, а в конце года ,учитывая отчетные данные, по нашему заявлению будет производен зачет уплаченных сумм налога в счет будущих платежей в установленном порядке. Будем считать, что предприятие имеет имущество, предназначенное только для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, которое не является объектом обложения налогом на имущество предприятий . Также предположим, что наше предприятие получило прибыль только от реализации сельскохозяйственной продукции ,и поэтому не является плательщиком налога на прибыль.
Составим журнал хозяйственных операций за 2 квартал и 6 месяцев.
Журнал хозяйственных операций (2-й квартал)
| Содержание операции | Сумма | Проводки | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Оплачен уставный капитал | 15000 15000 | 51 75 | 75 85 |
| 2.Получена ссуда от банка | 30000 | 51 | 90 |
| 3.Присвоение кодов в органах стати-стики | 96 96 | 26 71 | 71 50 |
| 4.Оплачены и получены материалы | 324000 270000 54000 54000 | 60 10 19 68.1 | 51 60 60 19 |
| 5.Начислена зар- плата за 2-й квартал | 75000 | 20 | 70 |
| 6.Начислены отчисления во внебюдж. фонды соц. характера (за 2 квартал): В Пенсионный фонд:(20,6%) В фонд социального страхования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости населения (1,5%) | 15450 4050 2700 1125 | 20 20 20 20 | 69 69 69 69 |
| 7.Удержано с начисленной заработной платы: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%) | 750 9000 | 70 70 | 69 68.6 |
| 8.Оплачены транспортные услуги, аренда помещения за 2 квартал | 6000 5000 1000 1000 | 76 26 19 68.1 | 51 76 76 19 |
| 9.Оплачены командировочные расходы: В пределах нормы (в т. ч. НДС) 2100 Сверх норм (в т.ч. НДС) 500 | 2600 1800 300 300 417 83 83 | 71 26 19 68.1 26 19 88.2 | 50 71 71 19 71 71 19 |
| 10.Оплачены, получены и введены в эксплуатацию МБП (износ начисляется 100%) | 6000 5000 1000 5000 1000 5000 | 60 12.1 19 12.2 68.1 20 | 51 60 60 12.1 19 13 |
| 11. Начислены местные целевые сборы 2 квартала (60 чел.*83,49*3*5,7%) | 857 | 80 | 68.2 |
| 12. Незавершенное производство 2 квартала (96+5000+1800+417+75000+23325+5000) | 110638 | ||
Журнал хозяйственных операций (3-й квартал)
| Содержание операции | Сумма | Проводки | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.В августе получены грузовые автомобили (мощность 300 л.с.) оплачены (износ 14%) налог на приобретение автомобиля налог на владельцев автотрансп. средств (300 л. с. * 7,15) | 60000 50000 10000 10000 60000 700 10000 2,145 | 60 08 19 08 01 20 68.1 26 | 51 60 60 67.3 08 02 19 67.2 |
| 2.Начислена зарплата за 3-й квартал | 64600 | 20 | 70 |
| 3.Произведены отчисления в фонды соц. характера В Пенсионный фонд (20,6%) В фонд соцстрахования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости (1,5%) | 13308 3488 2326 969 | 20 20 20 20 | 69 69 69 69 |
| 4.Удержано с начисленной зарплаты: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%) | 646 7752 | 70 70 | 69 68.6 |
| 5.Оплачена арендная плата за 2 полугодие в т. ч. 4 квартал – 1800 НДС | 3600 1800 1500 300 300 | 76 31 26 19 68.1 | 51 76 76 76 19 |
| 5.Списаны материалы а) На производственные нужды б) На непроизводственные цели | 216000 400 | 20 88.2 | 10 10 |
| 6. Получены авансы от покупателей | 126000 21000 | 51 64 | 64 68.1 |
| 7.Начислены проценты за кредит 8400 вт. ч. сверх учётной ставки ЦБРФ 2300 | 6100 2300 | 26 88.2 | 90 90 |
| 8.Оплачены ГСМ за счёт подотчётных сумм | 2250 1940 310 310 | 71 10 19 68 | 50 71 71 19 |
| 9.Согласно путевых листов списаны ГСМ на затраты 2150 в т.ч. НДС | 1889 | 20 | 10 |
| 10.Фактическая себестоимость за 6 месяцев а) продукции б) услуг | 442556 35951 | 40 20 | 20 26 |
| 11.Отгужена продукция в счёт аванса а)фактическая себестоимость б)по продажной цене В т. ч. НДС | 442556 872000 145333 | 46 62 46 | 40 46 68.1 |
| 12.Оплачены покупателями, заказчиками услуги | 600000 | 51 | 62 |
| 13.Списаны авансы Восстановлен НДС с авансов | 126000 21000 | 64 68.1 | 62 64 |
| 14.Начислены местные целевые сборы за 3 квартал (66 чел.*83,49*3*2%), с 01.07.99 налог на уборку территории –3,7% - отменён | 331 | 80 | 68.2 |
| 15.Начислен налог на пользователей автодорог – 2,6%* (872000-145333) | 18893 | 26 | 67.1 |
| 16. Определён финансовый результат (872000-145333-442556) | 284111 | 46 | 80 |
| 17.Начислены налоги: а) На содержание жилфонда и объектов соцкультсферы (872000-145333)*1,5% | 10900 | 80 | 68.5 |
Для конкретизации расчётов приведены обобщающие данные некоторых счетов:
1) Дт сч. 20 Кт 2) Дт сч. 26 Кт
Сальдо 0 Сальдо 0
5)75000 3)96
6)15450 8)5000
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
