26659 (656063), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Суммы налога, принятые к вычету до момента передачи имущества, подлежат восстановлению (по основным средствам - исходя из их остаточной стоимости):

ДЕБЕТ 68

КРЕДИТ 18

- "сторно";

ДЕБЕТ 41

КРЕДИТ 18

- списаны не подлежащие вычетам суммы НДС.

В целях налогового учета организации безвозмездно передавшей товары необходимо произвести расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.12.2006 № 137 (по состоянию на 30.05.2008) (далее - Инструкция № 137). В частности, стоимость передаваемых товаров должна быть включена в объем реализации и соответственно в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Корректировке в сторону увеличения подлежат следующие показатели, отражаемые в регистрах налогового учета:

• - выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (при этом выручка от реализации отражается не менее суммы затрат на их приобретение, а также затрат на безвозмездную передачу). Если безвозмездная передача облагается НДС, то выручка отражается вместе с исчисленным НДС);

• - покупная стоимость товаров приобретенных; затраты по реализации товаров приобретенных.

- налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав (отражается сумма НДС, если безвозмездная передача облагается налогом в соответствии с законодательством).

Таким образом при отражении выручки в целях налогового учета в размере сумм затрат на приобретение товаров, а также затрат на безвозмездную передачу, налоговая база по налогу на прибыль будет отсутствовать.

Пример

В августе 2008 г. безвозмездно переданы товары организации частной формы собственности. Стоимость товаров, учтенных на сч. 41 "Товары", составила 2 450 тыс. руб. Сумма исчисленного НДС при безвозмездной передаче - 441 тыс. руб.

В бухгалтерском учете будут произведены записи:

ДЕБЕТ 92

КРЕДИТ 41

- переданы безвозмездно товары по накладной на сумму 2 450 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 92

КРЕДИТ 68

- исчислен НДС от безвозмездной передачи в соответствии с законодательством в сумме 441 тыс. руб.

Отразим данные хозяйственные операции в регистрах налогового учета.

Наименование предприятия

РЕГИСТР № 7

расчетных корректировок за август 2008 г. (руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц	Корректировка к регистру	Основание корректировки	Сумма расчетных корректировок ("-" или "+") за месяц	Сумма после расчетной корректировки
						за месяц	с начала года
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации	-	Регистр № 1 (увеличение)	п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль	+2 891 000	2 891 000	2 891 000
2	Покупная стоимость товаров приобретенных; затраты по реализации товаров приобретенных	-	Регистр № 4 (увеличение)	п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль	+2 450 000	2 450 000	2 450 000
3	Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации иных ценностей, имущественных прав	-	Регистр № 4 (увеличение)	п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль	+441 000	441 000	441 000
4	Итого	-	-	-	+5 782 000	5 782 000	5 782 000

Главный бухгалтер

Регистр составил

В соответствии с п. 13 Инструкции № 137 после проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели переносятся в регистры доходов и (или) расходов и принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.

Если расчетные корректировки в соответствии с законодательными актами не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры налогового учета, на основе данных бухгалтерского учета.

Наименование предприятия

РЕГИСТР № 1

доходов от реализации за август 2008 г. (руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Сумма по данным налогового учета
		за месяц	с начала года
1	2	3	4
1	Выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	-	-
2	Выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации	2 891 000	2 891 000
3	Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав	-	-
4	Итого	2 891 000	2 891 000

Главный бухгалтер

Регистр составил

Примечание. В примере приведены все показатели регистра доходов от реализации. Однако, отметим, что в п. 3 Инструкции № 137 указано, что регистр доходов от реализации ведется в разрезе сводной информации о показателях, перечисленных в п. 3.1-3.3 Инструкции № 137 (при их наличии).

Наименование предприятия

РЕГИСТР № 4

расходов, приходящихся на доходы от реализации за август 2008 г. (руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Сумма по данным налогового учета
		за месяц	с начала года
1	2	3	4
1	Затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	-	-
2	Покупная стоимость товаров приобретенных	2 450 000	2 450 000
3	Затраты по реализации товаров приобретенных	-	-
4	Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав	-	-
5	Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав	441 000	441 000
6	Итого	2 891 000	2 891 000

Главный бухгалтер

Регистр составил

Примечание. В примере приведены все показатели регистра расходов, приходящихся на доходы от реализации. Однако отметим, что в п. 4 Инструкции № 137 указано, что регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации, ведется в разрезе сводной информации о показателях, перечисленных в п. 4.1-4.4 Инструкции № 137 (при их наличии).

В соответствии с п. 14 Инструкции № 137 регистры налогового учета ведутся ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения налоговой базы в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года. Минск «Беларусь» 1997г.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19 ноября 1998 г.: с комментариями к разделам / Коммент. В. Ф. Чигира // Мн.: Амалфея , 1999.

3. Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь от 10 декабря -1998 г. // Мн.: Амалфея, - 1999.

4. Гражданское право: Учебник, под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого, М.: Проспект. – Т. 2. – 2000.

5. Гражданское право. Учебник. Часть 1. Издание третье, переработанное и дополненное. / Под ред. А. П. Сергеева. - М., ПРОСПЕКТ, 1998. - 632с.

6. Гражданское право России. Курс лекций. Часть первая / Под ред. О. Н. Садикова. М., 1996.

7. Иоффе О. С. Советское гражданское право. Т.1 Л., 1958., Новицкий И. Б. Сделки. Исковая давность. М., 1954.

8. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 374с.

9. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь. В 2 книгах. Кн. 1. / Отв. ред. В. Ф. Чигир. – Мн.: Амалфея, 1999. – 624с.

Характеристики

Список файлов реферата