16915 (650501), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Розглянемо на конкретному прикладі бухгалтерський та податковий облік участі у виставках. Усі контрагенти - резиденти України є платниками податку на прибуток на загальних підставах.
Приклад. ТзОВ “Трейдекспо”, що займається реалізацією соків, узяло участь в двох виставках: в Україні та в Німеччині. Внесок за участь: в Україні - 2 400,00 грн. з ПДВ, у Німеччині - 1000,00 євро (курс 7,20 грн. за 1 євро). Придбано виставкове обладнання вартістю 6 000,00 грн. з ПДВ, яке передбачається використовувати надалі. Придбано для безкоштовної дегустації на виставках соки на 3 000,00 грн. з ПДВ. На виставці в Україні було використано продукції на 1 200,00 грн., у Німеччині - на 1800,00 грн. Придбано і безкоштовно роздано ручки з логотипом підприємства на 600,00 грн. з ПДВ (в Україні - на 200,00 грн., у Німеччині - на 400,00 грн). Виготовлено і роздано рекламної продукції (прайс-листи, буклети тощо) на 1 200,00 грн. з ПДВ. Сплачено транспортній організації за доставку на обидві виставки обладнання 3 000,00 грн. з ПДВ територією України і 6000,00 грн. без ПДВ за кордоном. Витрати на відрядження становили 8000,00 грн. Оподатковуваний прибуток підприємства за минулий звітний рік - 120 000,00 грн. Відповідно 2% ліміт щодо безкоштовної роздачі на поточний рік становить: 120 000,00: 100 х 2 = 2 400,00 грн. Платниками податку з реклами є постачальники ТзОВ “Трейдекспо”. Бухгалтерський та податковий облік відображено у таблиці 1.
Таблиця 1. Облік операцій, пов'язаних з виставкою в Україні і за кордоном
| Nз/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | |||
| Д-т | К-т | Сума, грн. | ВД | ВВ | ||
| 1 | Перераховано кошти організатору виставки в Україні Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 2 400,00 | - | 2 000,00 грн. |
| 641 /ПДВ | 644 | 400,00 | ||||
| 2 | Перераховано кошти організатору виставки у Німеччині (1 000 євро х 7,20 грн) | 3712 | 312 | 7 200,00 | - | - |
| 3 | Відображено витрати згідно з актом виконаних робіт щодо виставки в Україні | 93 | 6851 | 2 000,00 | - | - |
| 4 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 6851 | 400,00 | - | - |
| 5 | Проведено зарахування передоплати | 6851 | 3711 | 2 400,00 | - | - |
| 6 | Відображено витрати згідно з актом виконаних робіт щодо виставки у Німеччині (1 000 євро х 7,20 грн) | 93 | 6853 | 7 200,00 | - | 7 200,00 грн. |
| 7 | Проведено зарахування передоплати | 6853 | 3712 | 7 200,00 | - | - |
| 8 | Перераховано кошти за виставкове обладнання Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 6 000,00 | - | - |
| 641 /ПДВ | 644 | 1 000,00 | ||||
| 9 | Оприбутковано виставкове обладнання | 152 | 631 | 5 000,00 | - | - |
| 10 | Виставкове обладнання введено в експлуатацію | 106 | 152 | 5 000,00 | - | Збільшилася балансова вартість групи 3 ОФ |
| 11 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 631 | 1 000,00 | - | - |
| 12 | Проведено зарахування передоплати | 631 | 3711 | 6 000,00 | - | - |
| 13 | Перераховано кошти за соки Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 3 000,00 | - | 2 500,00 грн. |
| 641 /ПДВ | 644 | 500,00 | ||||
| 14 | Оприбутковано соки | 281 | 631 | 2 500,00 | - | - |
| 15 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 631 | 500,00 | - | - |
| 16 | Проведено зарахування передоплати | 631 | 3711 | 3 000,00 | - | - |
| 17 | Перераховано кошти за ручки Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 600,00 | - | 500,00 грн. |
| 641 /ПДВ | 644 | 100,00 | ||||
| 18 | Оприбутковано ручки | 209 | 631 | 500,00 | - | - |
| 19 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 631 | 100,00 | - | - |
| 20 | Проведено зарахування передоплати | 631 | 3711 | 600,00 | - | - |
| 21 | Списано на витрати вартість соків, безкоштовно розданих на виставці | 93 | 281 | 2 500,00 | - | - |
| 22 | Нараховано податкові зобов'язання з безкоштовної роздачі соків на виставці в Україні (1 000,00 грн. х 20%) | 93 | 641 /ПДВ | 200,00 | - | - |
| 23 | Списано на витрати вартість ручок, безкоштовно розданих на виставці | 93 | 209 | 500,00 | - | - |
| 24 | Нараховано податкові зобов'язання з безкоштовної роздачі ручок на виставці в Україні (166,67 грн. х 20%) | 93 | 641/ПДВ | 33,33 | - | - |
| 25 | Сторно валових витрат з придбання соків і ручок, безкоштовно розданих на виставці (2 500,00 грн. + 500,00 грн – 2 400,00 грн) | - | - | - | - | -600,00грн. |
| 26 | Перераховано кошти за рекламну продукцію Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 1 200,00 | - | 1 000,00грн. |
| 641 /ПДВ | 644 | 200,00 | ||||
| 27 | Оприбутковано рекламну продукцію | 209 | 631 | 1 000,00 | - | - |
| 28 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 631 | 200,00 | - | - |
| 29 | Проведено зарахування передоплати | 631 | 3711 | 1 200,00 | - | - |
| 30 | Списано на витрати вартість рекламної продукції | 93 | 209 | 1 000,00 | - | - |
| 31 | Перераховано кошти транспортної організації Відображено податковий кредит з ПДВ | 3711 | 311 | 9 000,00 | - | 8 500,00 грн. |
| 641 /ПДВ | 644 | 500,00 | ||||
| 32 | Відображено транспортні витрати згідно з актом виконаних робіт | 93 | 6851 | 8 500,00 | - | - |
| 33 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 6851 | 500,00 | - | - |
| 34 | Проведено зарахування передоплати | 6851 | 3711 | 9 000,00 | - | - |
| 35 | Видано кошти під звіт | 3721 | 301 | 8 000,00 | - | - |
| 36 | Надано авансовий звіт до бухгалтерії | 93 | 3721 | 8 000,00 | - | 8 000,00 грн. |
Нормативна база
-
Закон про рекламу - Закон України від 03.07.96 р. N 270/96-ВР “Про рекламу”.
-
Постанова N 1065 - Постанова КМУ від 22.08. 2007 р. N 1065 “Про вдосконалення виставково-ярмаркової діяльності в Україні”.
-
Митний кодекс - Митний кодекс України від 11.07. 2002 р. N 92-IV.
-
Порядок про тимчасове ввезення - Наказ ДМСУ від 28.03. 2000 р. N 173 “Про затвердження Порядку застосування митного режиму тимчасового ввезення (вивезення)”.
-
Постанова N 11/508 - Постанова ВГСУ від 22.09. 2004 р. N 11/508 “Про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень”.
-
Лист N 11819 - Лист ДПАУ від 10.06. 2008 р. N 11819/7/16-1517-23 “Щодо оподаткування ПДВ окремих видів послуг при отриманні їх від нерезидента”.
-
Лист N 3428 - Лист ДПАУ від 03.06. 2002 р. N 3428/6/15-1215-26 “Про оподаткування операцій з розповсюдження рекламних матеріалів, подарунків і зразків з метою реклами”.
-
Лист N 5436 - Лист ДПАУ від 13.06. 2005 р. N 5436/6/15-2315 “Про формування податкового кредиту щодо придбаних товарів, що безкоштовно роздаються з рекламною метою”.
-
Лист N 5837 - Лист ДПАУ від 23.10. 2000 р. N 5837/6/15-1116 “Про податковий облік витрат на рекламу”.
-
Лист N 9263 - Лист ДПАУ від 17.05. 2006 р. N 9263/7/16-1517-8 “Про обкладення ПДВ операцій з отримання від нерезидента послуг, що надаються за межами митної території України”.
-
Стамбульська конвенція - Конвенція від 26.06.90 р. “Про тимчасове ввезення”.
-
Порядок N 173 - Наказ ДМСУ від 28.03. 2000 р. N 173 “Про затвердження Порядку застосування митного режиму тимчасового ввезення (вивезення)”.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
