16144 (650318), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

13.В доход банка входит разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги.

14.Денежные и основные средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно передаваемые банку юридическими и физическими лицами также относятся в доход банка.

15.Доходы от приобретенных или арендуемых банком брокерских мест на биржах.

16.Суммы, перечисленные банку клиентами, в счет возмещения телеграфных, почтовых и иных услуг связи.

17.Проценты и комиссионные сборы, полученные банком по операциям за прошлые годы, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы, проводятся в учете в текущем периоде на счете 960 "Операционные и разные доходы".

18.Излишки кассы банка.

19.На счете 960 отражаются прочие доходы, включаемые банком в облагаемую прибыль в соответствии с законодательством, а также полученные в результате осуществления иной деятельности.

Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения банка.

Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы:

- Доходы от банковской деятельности;

- Доходы от "небанковских" операций;

- Доходы, не связанные с деятельностью банка и участием его средств.

Каждую из групп можно разбить на подгруппы: доходы, полученные от операций с валютой РФ и иностранной валютой.

Имеет практическое значение раздельный учет доходов от межбанковских операций (включая проценты, полученные за предоставленные межбанковские кредиты) и доходов от ведения клиентских счетов, включая проценты за предоставленные коммерческие кредиты.

Может представлять интерес для аппарата управления информация о доходах, которые получены за обслуживание наличного денежного оборота (Кассовые операции и инкассация денег, банковские сделки) и обслуживание безналичных платежей клиентов (комиссия за открытие, ведение счетов и проведение платежей и расчетов).

Особое значение для управления имеет выделение в учете доходов, полученных в отчетном году по операциям прошлых лет, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы. Эти доходы следует учитывать отдельно от доходов текущего периода.

Отдельные виды доходов, имеющие незначительную долю в общем объеме доходов банка и разовый характер целесообразно не выделять в отдельную аналитическую позицию, а учитывать в составе прочих доходов банка. Следовательно, разработка аналитических позиций к счету доходов основана на учете специфики деятельности каждого банка и потребностей аппарата управления.

Далее приведем примерный вариант классификации доходов для организации аналитического учета.

I.Доходы от банковских операций.

1.Начисленные и полученные кредиты по предоставленным:

а)кредитам другим банкам;

б)коммерческим кредитам.

2.Платежи за открытие и ведение счетов клиентов:

а)банков -корреспондентов;

б)предприятий, учреждений

3.Комиссионные сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие расчетно-платежные операции.

4.Доходы по операциям с ценными бумагами на фондовом рынке.

а)комиссия за услуги по размещению и управлению ценными бумагами.

б)разница между продажной и номинальной ценой акций.

в)разница между ценой реализации и приобретения ценных бумаг.

г)доходы от операций с государственными ценными бумагами.

5.Доходы от выдачи гарантий.

6.Плата за инкассацию.

7.Доходы от факторинга.

8.Комиссия за кассовые операции.

Каждый из видов доходов может быть получен как за услуги по обслуживанию клиентов в валюте РФ, так и в инвалюте. Для целей управления можно предусмотреть аналитические позиции, позволяющие получить информацию о доходах в разрезе валют.

II.Доходы от прочей, "небанковской" деятельности.

1.Плата за информационные, консультационные услуги.

2.Доходы, полученные от участия в деятельности предприятий, организаций, банков.

3.Доходы от сдачи имущества в аренду.

4.Суммы, полученные от клиентов в счет возмещения почтово-телеграфных услуг.

III.Доходы, не связанные с деятельностью банка и вложениием его средств.

1.Безвозмездно полученные основные и денежные средства, другие активы.

2.Излишки материальных ценностей и денежных средств, выявленные при инвентаризации.

2. С О С Т А В И У Ч Е Т Р А С Х О Д О В Б А Н К А

Расходы банка связаны с выполняемыми ими функциями в сфере денежного обращения и их хозяйственной деятельностью. В действующем плане счетов для учета расходов банка предназначены два активных синтетических счета:

970 "Операционные и разные расходы"

971 "Расходы на содержание аппарата управления".

Наибольший удельный мРРQp╨

аве операфионд AS9ВВЮ┤ *^`pДАgДБ АЗБFdБ*yъ9 ╥ мБJAPA╟XТA$═RIЗ┘.HАxH@HД╝U]P*ии кредитам, по срочным вкладазЮЮ‑‑ЮЮ‑‑БЮ`­ЮЯЯДАМГЮЮГЮ‑Ю‑‑ЮЮ‑Юруда всего персонала банка, включая и работников аппарата управления, и расходы на их социальное обеспечение. При кодировании лицевых счетов необходимо предусмотреть возможность получения информации по следующим направлениям:

I.Операционные расходы.

1.Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам (включая целевые централизованные кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка) в пределах ставки ЦБ.

2.Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам сверх ставки ЦБ.

3.Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) юридических лиц.

4.Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) физических лиц.

5.Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим), в том числе суммы отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации указанных долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью в пределах ставки ЦБ.

6.Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам) сверх ставки ЦБ.

7.Начисленные и уплаченные проценты по остаткам на расчетных и текущих счетах клиентов банка.

8.Начисленные и уплаченные комиссионные сборы за услуги и коротношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им расчетных, текущих и других счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и другие аналогичные расходы.

9.Начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, приобретенным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, устанговленном ЦБ РФ.

10.Начисленные и уплаченные проценты по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению Правительства РФ. Расходы, указанные в пунктах 1 и 10 включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в пределах ставки ЦБ РФ по централизованным кредитным ресурсам, увеличенной на три пункта.

11.Уплаченные банком комиссионные сборы (плата) за покупку (продажу) инвалюты. Расходы ао управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.

12.Расходы по осуществлению банком форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций.

13.Проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых (по отношению к отчетному году) лет,и возврат банком процентови комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые (по отношению к отчетному) годы.

II.Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, содержание материально-технической базы и инвентаря.

1.Износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности, в форме амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке, включая ускоренную амортизацию их активной части (операционной и вычислительной техники и т.д.), производимую в порядке, установленном в соответствии с законодательством.

2.Износ МБП.

3.Амортизация нематериальных активов.

4.Расходы по аренде основных фондов, включая их отдельные части, используемых для осуществления банковской деятельности, в том числе автомобильного транспорта для инкассации выручки и специального автомобильного транспорта для перевозок банковских документов и ценностей.

5.Расходы на ремонт оборудования, включая расходы на образование ремонтного фонда. Отчисления в ремонтный фонд производятся по утверждаемым в установленном порядке самим банком нормативам от балансовой стоимости основных фондов).

6.Расходы по оплате канцелярских принадлежностей.

7.Расходы банка по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, иных носителей банковской информации, а также бланков строгой отчетности и др.

8.Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря.

9.Расходы на содержание автотранспорта.

10.Расходы на приобретение специальной одежды и обуви.

III.Расходы по оплате труда персонала банка, а также на его социальное страхование и переподготовку.

1.Затраты на оплату труда штатного персонала.

2.Затраты на оплату труда работников по договорам гражданско-правового характера.

3.Отчисления в Пенсионный фонд.

4.Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.

5.0тчисления в фонд занятости.

6.Отчисления в фонд социального страхования.

7.Расходы, связанные с набором персонала, включая оплату молодым специалистам, окончившим высшее или среднее учебное заведение, проезда к месту работы.

8.Расходы на обучение персонала по договорам с высшими учебными заведениями.

9.Расходы на подготовку и повышение квалификации работников банка.

Затраты, указанные в пунктах 8 и 9 относятся на расходы банка, исключаемые при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль, при условии заключения договоров и выполнения услуг по обучению российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующуюё лицензию, и зарубежными профессиональными образовательными учреждениями соответствующего профиля, а также в соответствии с утверждаемыми правлением (советом) банка ежегодно сметами.

IY.Налоги, включаемые в затраты банка.

1.Налог на имущество.

2.Земельный налог.

3.Транспортный налог.

4.Налог с владельцев автотранспортных средств.

5.Налог на пользователей автодорог.

6.Налог на приобретение транспортных средств.

7.Сбор на нужды образовательных учреждений.

8.Налог на эмитируемые банком акции, другие налоги.

Y,Прочие расходы.

1.Расходы, связанные с организацией и выпуском банком акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных бумаг, обращающихся на финансовом рынке ( расходы по подготовке проспекта эмиссии, типографские расходы и др.)

2.Затраты в соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно правлением банка в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов:

- представительские расходы при наличии подтверждающих документов;

- расходы на рекламу;

- на командировки, связанные с банковской деятельностью.

3.Оплата консультационных, информационных услуг и аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями банковского законодательства.

4.Почтовые, телеграфные расходы.

5.Оплата маркетинговых и иных подобных услуг в случаях, когда в структуре управления банка отсутствуют соответствующие функциональные службы или должностные лица, на которые возложено исполнение соответствующих функциональных обязанностей.

6.Расходы на обеспечение безопасности банковской деятельности.

7.Расходы на приобретение специальной литературы, нормативных и инструктивных актов, а также по подписке на специальные издания.

8.Суммы платы за инкассацию банкнот, монет, чеков, других расчетно-платежных документов.

9.Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, замене на новые и др.

10.Расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных средств.

YI.Отчисления в специальные резервы.

1.Резерв под обесцение ценных бумаг.

2.Резерв под возможные потери по ссудам.

Значительную долю расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим, корреспондентским счетам и срочным вкладам предприятий и граждан. При этом правильное исчисление налогооблагаемой прибыли банка требует учета в сумме расходов только уплаченных процентов. Начисленные и невыплаченные проценты, задолженность по которым числится в учете на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на конец отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не должны включаться.

Этот порядок распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам. В сумме затрат, которые принимаются в расчет для определения налогооблагаемой базы налога на прибыль, они учитываются при условии уплаты банкам-корреспондентам. При этом проценты за пользование межбанковским кредитом включаются в расчет в пределах ставки Центрального банка, увеличенной на 3 пункта. Остальная часть процентов относится на специальную аналитическую позицию к счету 970 "Операционные и разные расходы банка" и при подсчете налогооблагаемой прибыли не учитывается в расчете.

Характеристики

Список файлов реферата