15992 (649950), страница 8
Текст из файла (страница 8)
- имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в частности стоимости, приходящейся на величину этих средств);
- имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных от целевых поступлений;
- имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двух тысяч рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
Для целей налогообложения, налогоплательщики могут применить два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, и выбранный способ начисления амортизации необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения, либо в налоговом регистре.
При заполнении в последующем отчетном налоговом периоде этого регистра в графу 8 “Сумма начисленной амортизации всего” переносятся данные графы 10 “Остаточная стоимость” за предыдущий период.
При реализации недоамортизируемого имущества, убыток определяется в соответствии с п. 3 статьи 268 НК РФ, и определяется по каждому объекту, с указанием срока до которого будет производиться списание убытка. В графе 4 отражаются фактические расходы отчетного периода в размере понесенного убытка по конкретному объекту. В графе 5 регистра включается часть убытка, приходящаяся на отчетный налоговый период, а разница между этими показателями отражается в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”. Перенос убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется в соответствии со статьей 283 НК РФ. Сумму убытка можно отражать по каждому налоговому периоду, при этом налогоплательщик имеет право на перенос убытка на будущее в течении 10 лет, отражая его в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”.
Регистр
Учета нормируемых для целей налогообложения расходов, не связанных с производством и реализацией
Организация
Период
Единицы измерения
| № п/п | Группы хозяйственных операций | С-до на начало отчетного периода | Факт расходы отчетного периода | Расходы в пределах норматива | Сумма расходов не принимаемая для налогообложения | С-до на конец отчетного периода | Источник информации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Нормируемые затраты
| 01 | Проценты по заемным средствам | хххх | ххххх | ||||
| 02 | Резерв сомнительных долгов | ||||||
| 03 | Убыток от продажи амортизируемого имущества, в т.ч.(указать до какого срока переносится амортизация | ||||||
| 04 | Уступка права требования: - до наступления срока платежа - после наступления срока платежа | хххх | ххххх | ||||
| 05 | Перенос убытков предыдущих налоговых периодов |
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
| 06 | Пени, штрафы и иные санкции, взимаемые госорганизациями в соответствии с законодательством | хххх | хххх | ххххх | |||
| 07 | Налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы веществ в окружающую среду | хххх | хххх | ххххх | |||
| 08 | Взносы на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255 и 263 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 09 | Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| Продолжение | |||||||
| 10 | Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, за исключением организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг | хххх | хххх | ххххх | |||
| 11 | Гарантийные взносы, перечисляемые в спец. фонды, для снижения рисков при осуществлении клиринговой деятельности | хххх | хххх | ххххх | |||
| 12 | Суммы добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации, а так- же на их содержание | хххх | хххх | ххххх | |||
| 13 | Стоимость безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 14 | Стоимость переданного имущества в рамках целевого финансирования в соот. с пп.15 п.11 ст. 251 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 15 | Отрицательная разница от переоценки драгоценных камней | хххх | хххх | ххххх | |||
| 16 | Сумма налогов, предъявленных в соот. с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 17 | Средства, перечисленные профсоюзным организациям | хххх | хххх | ххххх | |||
| 18 | Все виды выплат в пользу работников и работников, уходящих на пенсию, а также членов их семей в соот. с п.п.21-29 ст. 270 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 19 | Суммы отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или поверенных по расчетам в инвалюте с поставщиками ТМЦ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 20 | Сумма убытка от разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал и стоимостью, по которой оно было приобретено или отражено в балансе у передающей стороны | хххх | хххх | ххххх | |||
| Продолжение | |||||||
| 21 | В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями и международными организациями, кроме указанных в п. 29 и 30 п.1 ст.264 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 22 | Суммы целевых отчислений, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в п.2 ст. 251 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 23 | Расходы связанные с содержанием образ. учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних спец. Уч. заведениях работников при получении ими высшего и сред. спец. образования (абз.6 п.3 ст.264НК РФ) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 24 | Отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | хххх | хххх | ххххх | |||
| Итого расходов, не учитываемых для целей налогообложения | хххх | хххх | ххххх | ||||
Подпись ответственного за составление регистра ( )_________________
Расходы по строкам 06-24 данного регистра не учитываются для целей налогообложения и не переносятся на последующие налоговые периоды, и поэтому сальдо не имеют.
3.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов
В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов) предприятия:
- анализ объема и динамики нематериальных активов;
- анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
- анализ доходности нематериальных активов;
- анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.
Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.
По данным баланса ОАО “Вымпел” (ф. № 1) проведем анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными предшествующего периода (таб. 1). При наличии отчетных данных за ряд периодов проведем трендовый анализ, то есть рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по отношению к постоянной и переменной базе, а также определим средние отклонения.
Таблица 1
Анализ объема и динамики нематериальных активов (тыс. руб.)
| Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % |
| 1. Нематериальные активы | ||||
| всего | 4137 | 5868 | 1731 | 141,8 |
| в том числе по видам: | ||||
| а) права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной (промышленной) собственности | 2901 | 4438 | 1537 | 153,0 |
| б) права на пользование природными и иными ресурсами и имущества | 850 | 740 | -110 | 87,1 |
| в) организационные расходы | 360 | 650 | 290 | 180,5 |
| г) прочие | 26 | 40 | 14 | 153,0 |
| 2. Удельный вес нематериальных активов в валюте баланса, % | 1,2 | 1,8 | 0,6 | 150,0 |
Как видно из данных табл. 1, предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Опережающий рост организационных расходов связан с созданием филиала предприятия.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
