prilogenie (649930), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 % годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения задолженности.
В тот же день организация А перечислила по договору организации В 180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены 30.01.02 и списаны в производство 15.02.02.
08.02.02 организация А возвратила организации Б заем и уплатила причитающиеся проценты.
| Дата | Курс ЦБ РФ за 1 долл. США |
| 08.01.02 | 30,1372 |
| 29.01.02 | 30,6623 |
| 31.01.02 | 30,6850 |
| 07.02.02 | 30,7318 |
| 07.02.02 | 30,7236 |
Отражение операций в бухгалтерском учете:
08.01.02
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
150686 руб.(5000 долл. США * 30,1372 руб.) получен краткосрочный заем от организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб. произведена предоплата организации В.
30.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2310,17 руб. (5000 долл. США * 30,6623 руб.* 25 % : 365 дн.* 22 дн.) начислены проценты на пользование займом за январь.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
30000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
211,88 руб. (5000 долл. США * 30,6850 руб.* 25 % : 365 дн.* 24 дн.) начислены проценты на пользование займом, подлежащие отнесению в состав операционных затрат, за январь.
07.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
736,72 руб. (5000 долл. США * 30,7318 руб.* 25 % : 365 дн.* 7 дн.) начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02.
08.02.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб.) возвращена организации Б сумма займа.
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2932 руб. (5000 долл. США * (30,7236 руб. – 30,1372 руб.)) суммовая разница по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб. * 25% : 365 дн. * 31 дн.) уплачены организации Б начисленные проценты.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2,98 руб. (2310,17 руб. + 211,88 руб.+736,72 руб. - 3261,75 руб.) суммовая разница, относящаяся к оплате процентов по займу, отнесена в состав стоимости материалов.
15.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
152313,15 руб. (2310,17 руб. + 150000 руб. + 2,98 руб.) материалы списаны в производство.
Приложение 15.
Для исполнения обязательств по кредитному договору организация заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому 02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.
В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25000 долл. За счет привлеченного кредита.
Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику (02.02.02.) – 30,48 руб.
На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.
На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02) – 30,7 руб.
Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями (Таблица 3).
Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале составили 170160,58 руб. из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб. + 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов по обычным видам деятельности (отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров), а затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78 руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.) признаны операционными расходами.
Таблица 3
| Содержание операции | Сумма руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Уплачены с текущего валютного счета: | |||
| Вознаграждение поручителю 5000 $ * 30,48 руб. | 152400 | 60 | 52-1 |
| Аванс поставщику 25000 $ * 30,48 руб. | 762000 | 60 | 52-1 |
| В момент принятия к учету поступивших товаров начислена задолженность банку по процентам за период с 1 по 15 февраля: | |||
| В части выданного аванса 25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб. | 4741.78 | 60 | 66-3 |
| В части оставшейся суммы аванса 25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб. | 4741.78 | 91-2 | 66-3 |
| Оприходованы поступившие товары (50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = 55154,96 $ * 30,6 руб. | 1687741.78 | 41-1 | 60 |
| Отражена положительная курсовая разница между рублевой оценкой дебиторской задолженности поставщика по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и аванса 30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб. | 3600 | 60 | 91-1 |
| С текущего валютного счета уплачена поставщику сумма оставшегося долга 25000 $ * 30,6 руб. | 76500 | 60 | 52-1 |
| Начислена задолженность банку по процентам за период с 16 по 28 февраля 50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ * 30,7 руб. | 8246.02 | 91-2 | 66-3 |
| Уплачены банку проценты с текущего валютного счета за пользование кредитом в феврале (154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= 578,52 $ * 30,7 руб. | 17760.58 | 66-3 | 52-1 |
| Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой процентных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров: | |||
| В части процентов, включенных в стоимость поступивших товаров 154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | 15.5 | 41-1 | 66-3 |
| В части процентов, включенных в состав операционных расходов 154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | 15.5 | 91-2 | 66-3 |
Приложение 16.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»,
76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты, связанные с переводом долга».
Приложение 17.
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»)
Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»)
Приложение 18.
Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам», 67-2 «Расчеты по просроченным кредитам»
Приложение 19.
Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС» кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства (01.09.02) – 30,8 руб.
На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (таблица 4):
| Содержание операции | Сумма руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Начислена задолженность банку за пользование кредитом в сентябре 50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ * 30,85 руб. | 19121,76 | 91-2 | 66-3 |
| С текущего валютного счета возвращены банку | |||
| Кредит 50000 $ * 30,85 руб. | 1542500 | 66-1 | 52-1 |
| Проценты за пользование кредитом в сентябре 619,83 $ * 30,85 руб. | 19121,76 | 66-3 | 52-1 |
| Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней переоценки 50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб. | 2500 | 91-2 | 66-1 |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
