15953 (649853), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Плата за обучение включается в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц во всех случаях, кроме случаев оплаты профессиональной подготовки и повышения квалификации своих работников, организуемой предприятиями, учреждениями и организациями за свой счет в порядке ст. 184 КЗОТ РФ (из письма Госналогслужбы РФ от 28 сентября 1993 г. № НП-6-03/333 «Об отдельных вопросах налогообложения физических лиц».

Оправдательными документами расходов на подготовку и переподготовку кадров служат:

1. утвержденная программа подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, обусловленная производственной необходимостью;

2. приказы о направлении своих сотрудников в соответствующие учебные заведения, имеющие государственную лицензию.

Специальность (направление) обучения сотрудника должна соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к занимаемой данным сотрудником должности согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих (постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 102/6-142 от 27 марта 1986 г).

Обязательные условия включения в себестоимость (а для целей налогообложения учтены все превышения над суммой свыше 4% от фонда оплаты труда) затрат на обучение сотрудников:

1. предприятие должно иметь перспективный план подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников с разбивкой по годам в разрезе должностей согласно штатному расписанию и соответствующим им специальностям;

2. договор на обучение заключается организацией с образовательным учреждением, имеющим государственную лицензию и выдающим по окончании курса обучения документ государственного образца (удостоверение, свидетельство, диплом), копия которого должна храниться в бухгалтерии. Исключение сделано для зарубежных образовательных учреждений;

3. в договоре с учебным заведением отсутствуют фамилии сотрудников, направленных на обучение, указывается только количество человек по каждой специальности;

4. конкретные фамилии указываются в дополнительном к договору документе;

5. специальности (направления) обучения должны соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к сотрудникам, занимающим соответствующие должности;

6. для направления сотрудников на обучение издается приказ по организации с указанием основания (ст.184 КЗОТ РФ и план повышения квалификации).

Если не выполнены все эти условия, затраты могут быть:

1. отнесены исключительно за счет чистой прибыли;

2. включены в совокупный доход обучающихся (для исчисления подоходного дохода);

1. на них должно быть произведено начисление за счет чистой прибыли страховых взносов во внебюджетные фонды.

Если обучающимся необходимы не документы, а только новые знания, целесообразно заключать договоры на участие в информационно-консультационных семинарах по конкретным тематическим вопросам. В этом случае затраты на консультации в полном объеме включаются в себестоимость (основание: 1. «Положение о составе затрат ...», 2, письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве № 11-13/11112 от 29 августа 1995 г. «О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров»).

Нормы расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями (Вид расходов: расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров организации)
Период действия	Лимит	Основание
2001 год	Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)	п.3 приказа Минфина … России от 15.03.2000 N 26н
2000 год с 1 апреля	Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)	п.3 приказа Минфина России ………от 15.03.2000 N 26н
с 1 января по 31 марта	Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость. продукции (работ, услуг)	п.3 письма Минфина ………России от 06.10.92 N 94
1999 год –1992 год (с 01.07.92)	Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)	п.3 письма Минфина ……… России от 06.10.92 N 94

Плата за загрязнение окружающей природной среды

В соответствии с Законом РФ от 19 декабря 1991 г. «Об охране окружающей природной среды» была установлена плата за загрязнение окружающей среды и другие виды воздействия. Конкретными видами названной платы являются:

1. плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов;

2. плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения сверх установленных лимитов.

Собранные суммы платы за загрязнение окружающей среды поступают в государственные внебюджетные экологические фонды, созданные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 июня 1992 г. № 442 «О Федеральном экологическом фонде Российской Федерации и экологических фондах на территории Российской Федерации».

Названное постановление предусматривает следующий порядок распределения средств экологических фондов:

• 60% мобилизованных средств направляется на реализацию природоохранных мероприятий местного (городского, районного) значения с зачислением соответствующих сумм на счета городских, районных экологических фондов;

• 30% средств остается в распоряжении экологических фондов субъектов РФ;

• 10% средств перечисляется в Федеральный экологический фонд РФ на реализацию природоохранных мероприятий федерального значения.

Следует отметить, что плата за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей природной среды и возмещения вреда, причиненного экологическими правонарушениями.

Плательщиками платы за загрязнение окружающей природной среды являются предприятия, осуществляющие нормативные и сверхнормативные (лимитные и сверхлимитные) выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загрязнения.

По согласованию с территориальными органами Госкомэкологии России производится корректировка платежей природопользователей с учетом освоения ими средств на выполнение природоохранных мероприятий. Эти средства зачисляются в счет платежей.

Объектами налогообложения являются:

1. выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

2. сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

3. сброс сточных вод и загрязняющих веществ в системы канализации населенных пунктов;

4. размещение отходов;

5. другие виды загрязнения.

Действующее законодательство предусматривает следующие ставки и порядок исчисления платы за загрязнение окружающей природной среды. С 27 ноября 1992 г. установлены базовые нормативы платы за выброс или сброс 1 т загрязняющих веществ, размещение 1 т или 1 куб, м отходов.

Базовые нормативы платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов разработаны в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 сентября 1992 г. № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» и утверждены Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ. В дальнейшем ежегодно производилась индексация платы за загрязнение окружающей природной среды. Индексация платы производится в рамках законов о федеральном бюджете на соответствующий год. Так, в 1997 г. Федеральным законом «О бюджете на 1997 г.» индекс платы установлен равным 42 к базовому нормативу.

За сверхлимитные выбросы, сбросы загрязняющих веществ нормативы платы повышаются в 5 раз.

Названные правительственные документы определяют методику корректировки базовых нормативов платы с помощью соответствующих коэффициентов, учитывающих экологические факторы, экологическую ситуацию и экологическую значимость состояния атмосферного воздуха и почвы территории экономических районов РФ. Эти коэффициенты введены для 11 экономических районов. Для атмосферного воздуха, например, они изменяются от 1,0 в Дальневосточном районе до 2,0 в Уральском, для почвы — от 1,1 в Восточно-Сибирском и Дальневосточном до 2,0 в Центрально-Черноземном.

Также утверждены коэффициенты экологической ситуации и экологической значимости состояния водных объектов по бассейнам основных рек. Все эти коэффициенты могут увеличиваться до двух раз для природопользователей, расположенных в зонах экологического бедствия, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на территориях национальных парков, особо охраняемых и заповедных территориях, в эколого-курортных регионах, а также на территориях, включенных в международные конвенции. Для природопользователей, осуществляющих выбросы загрязняющих веществ в атмосферу городов и крупных промышленных центров, коэффициенты могут увеличиваться на 20%.

Нормативными документами установлен следующий порядок перечисления в экологические фонды платы за загрязнение окружающей природной среды. Эти перечисления осуществляются плательщиками ежеквартально в следующие сроки:

• при перечислении плановых платежей — не позднее 20-го числа последнего месяца квартала;

• при перечислении фактических (скорректированных) платежей плата вносится за — III кварталы не позднее 20-ro числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В IV квартале налогоплательщики перечисляют в экологические фонды плановые платежи не позднее 20 декабря, а скорректированные — не позднее 20 января следующего года.

Плательщик имеет право осуществлять перечисления причитающихся платежей за различные виды загрязнения как отдельными платежными поручениями, так и одним платежным поручением, в котором суммируются все виды платежей. В этом случае в графе «Назначение платежа» платежного поручения (либо реестра к нему) приводится расшифровка причитающейся к перечислению суммы по видам загрязнения.

В случае несвоевременного внесения платежей к плательщикам применяют санкции в форме пени в размере 0,7% суммы невнесенного платежа за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком внесения платежа, по день фактической уплаты включительно.

Бухгалтерский учет операций, связанных с перечислением платы в экологические фонды, осуществляется исходя из требования, что платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, осуществляемые в пределах лимита, относятся на себестоимость продукции, сверхлимитные платежи финансируются за счет прибыли.

Операции по перечислению средств в экологические фонды отражаются следующим образом:

• платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, уровни вредного воздействия, лимиты размещения отходов, осуществляемые за счет себестоимости продукции (работ, услуг), отражаются на дебете счета 20 «Основное производство» и кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а также на дебете счета 68 и кредите счета 51 «Расчетный счет»;

• платежи за превышение предельно допустимых выбросов, сбросов, уровней вредного воздействия, лимитов размещения отходов осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей, и отражаются на дебете счета 86 «Целевые финансирования» (81 «Использование прибыли») и кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а также на дебете счета 68 и кредите счета 51 «Расчетный счет».

29 декабря 2000 года было принято распоряжение губернатора "Об индексации платы за загрязнение окружающей природной среды на 2001 год".
Пункт 1 указанного распоряжения содержит норму, согласно которой с 01 января 2001 года вводится коэффициент индексации платы за загрязнение окружающей природной среды, равный 94.
Вместе с тем, согласно Письму Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 27 ноября 2000 г. ° ВП-61/6349 "Об индексации платы за загрязнение окружающей природной среды на 2001 год", региональный коэффициент индексации платы на 2001 год рассчитывается территориальными органами Министерства природных ресурсов и утверждается органами исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт - Петербурга. При этом, территориальным органам Министерства природных ресурсов следует обеспечить дифференцированный подход к установлению коэффициента индексации платы на уровне района, города и природопользователя.

Характеристики

Список файлов реферата