Sheet1 (649785), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таблица 2.4. Учет формирования уставного капитала вновь создаваемого акционерного общества (АО)
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Отражено поступление денежных средств в счёт оплаты выпущенных акций | 50, 51, 52 | 75 |
| 2 | Поступление материальных оборотных средств и нематериальных активов в счёт оплаты акций | 04, 10 | 75 |
| 3 | Поступление ценных бумаг в счёт оплаты акций | 06, 58 | 75 |
| 4 | Поступление основных средств в счёт оплаты акций | 01 | 75 |
| 5 | Поступление различного оборудования для установки | 07 | 75 |
| 6 | Отражена сумма уставного капитала (подписки на акции) (после регистрации учредительных документов) | 75 | 85 |
| 7 | Бланки выпущенных акций (по номинальной стоимости) | 006 | — |
| 8 | Расходы по выпуску акций | 31 | Счета расходов |
Таблица 2.5. Учет формирования уставного капитала при преобразовании государственного предприятия в акционерное.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Поступление средств от реализации акций (до регистрации АО) | 50, 51, 52, 70 | 80 |
| 2 | Отражена задолженность по подписке на акции (после регистрации АО) | 75 | 85 |
| 3 | Погашение задолженности по оплате обязательств по подписке на акции | 70, 73 | 75 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4 | Оприходование средств от реализации акций, направленных на погашение кредиторской задолженности и других обязательств государственного предприятия по передаточному балансу | 88 | 85 |
| 5 | Оставшиеся средства от реализации акций подлежат перечислению в доход бюджета или в фонд государственного имущества | 88 | 67, 68 |
| 6 | Погашена задолженность перед бюджетом и фондом имущества по средствам от реализации акций | 67, 68 | 50, 51, 52 |
| 7 | Стоимость акций, переданных безвозмездно членам трудового коллектива за счёт свободных остатков фондов предприятия | 75 | 85 |
| 8 | Стоимость акций, переданных безвозмездно членам трудового коллектива в счёт будущих результатов хозяйственной деятельности | 04 | 85 |
| 9 | В порядке оплаты подписки на акции юридическое лицо внесло собственные акции | 06 | 75 |
| 10 | Одновременно запись (по субсчетам подписного и оплаченного капитала) | 85 | 85 |
Таблица 2.6. Учет уставного капитала на предприятии, проданном на аукционе или по
конкурсу.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Закрывается (уменьшается) сумма убытка прошлого года за счёт нераспределённой прибыли отчётного года, резервного капитала, средств фондов специального назначения | 81, 86, 88 | 88 |
| 2 | Перечисление средств фондов специального назначения, нераспределённой прибыли и резервного капитала (кроме направленных на покрытие убытков) на увеличение уставного капитала | 81, 86, 88 | 86 |
| 3 | Направление средств, целевого финансирования (кроме полученных от других предприятий на финансирование целевых программ) в уставный капитал | 96 | 85 |
| 4 | Уменьшается уставный капитал на остаточную стоимость объектов социальной сферы и других, для которых предусмотрен особый режим приватизации | 85 | 88 |
| 5 | Платежи за купленное (приватизированное) предприятие будут производиться в рассрочку (по частям) в течение определённого периода, поэтому отражается сумма кредиторской задолженности | 06 | 67 |
| 6 | Сумма залога, внесённая на расчётный счёт продавца приватизированного предприятия | 67 | 50, 51, 52 |
| 7 | После успешного завершения аукциона (конкурса) и подписания акта купли-продажи сумма залога списывается | 06 | 67 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 8 | Из-за нарушения правил аукциона (конкурса) конфискован внесённый залог | 81, 88 | 67 |
Таблица 2.7. Учет изменений уставного капитала действующего акционерного
общества.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Отражается приобретение у акционеров акций своего АО (фактические затраты) | 56 | 50, 51, 52 |
| 2 | Аннулируются выкупленные акции. Уменьшение уставного капитала на их номинальную стоимость | 85 | 56 |
| 3 | Разница в стоимости проданных и выкупленных (аннулированных) акций относится на счёт добавочного капитала:
| 87 56 | 56 87 |
| 4 | Изменение уставного капитала в результате:
| 75 85 | 85 75 |
| 5 | Уменьшение номинальной стоимости акций для покрытия убытков АО | 85 | 88 |
| 6 | Увеличение уставного капитала за счёт накопления прибыли прошлых лет или ранее созданных фондов накопления (на эту сумму выпускаются акции, распределяемые акционерами бесплатно, или увеличивается номинальная стоимость их акций) | 88 | 85 |
| 7 | Часть нераспределённой прибыли направлена по решению годового собрания акционеров или решения учредителей после регистрации учредительных документов на увеличение уставного капитала | 88 | 85 |
| 8 | Записи по субсчетам уставного капитала (объявленного, подписного, оплаченного, изъятого) | 85 | 85 |
| 9 | Часть прибыли направлена по решению годового собрания акционеров или решения учредителей после регистрации учредительных документов на увеличение уставного капитала | 81 | 85 |
| 10 | Часть резервного капитала направлена по решению годового собрания акционеров или решения учредителей после регистрации учредительных документов на увеличение уставного капитала | 86 | 85 |
| 11 | Направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала | 87 | 75, 85 |
| 12 | Уменьшение уставного капитала после перерегистрации учредительных документов | 85 | 75 |
Таблица 2.8. Учёт выплаты дивидендов акционерам.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Начисление дивидендов по акциям за счёт чистой прибыли | 81 | 70, 75 |
| 2 | Начисление дивидендов за счёт резервного фонда | 86 | 70, 75 |
| 3 | Начисление задолженности по налогам с доходов (в части источников дивидендов) | 70, 75 | 68 |
| 4 | Выплата дивидендов акционерным обществом | 70, 75 | 50, 51, 52 |
| 5 | Перечисление средств банку для оплаты дивидендов | 55 | 51, 52 |
| 6 | На основании извещения банка отражены оплаченные суммы дивидендов | 70, 75 | 55 |
| 7 | Переведены комиссионные банку за услуги по выплате дивидендов | 81 | 51, 52 |
| 8 | Выплата дивидендов по акциям | 70, 75 | 56 |
Таблица 2.9. Расчеты с учредителями.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Учредители предоставили в оплату подписки на акции нематериальные активы (в счёт их взносов в уставный капитал предприятия),включая права за пользование земельными участками, природными ресурсами | 04 | 75 |
| 2 | Отражены предоставленные учредителями суммы долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (стоимость полученных ценных бумаг в счёт их вкладов в уставный капитал предприятия) в оплату подписки на акции | 06, 58 | 75 |
| 3 | Учредители предоставили в собственность предприятия здания, оборудование, незаконченные объекты капитальных вложений, запасы материалов, животных, МБП (в счёт вкладов в уставный капитал предприятия и оплаты подписки на акции) | 01, 07, 08, 10, 11, 12 | 75 |
| 4 | Учредители предоставили в собственность предприятия товары (в счёт их вкладов в уставный капитал предприятия и оплаты подписки на акции) | 41 | 75 |
| 5 | Отражено фактическое поступление в виде денежных средств, сумм вкладов учредителей, ранее подписавшихся на акции (после регистрации устава) | 50, 51, 52 | 75 |
| 6 | Поступление суммы в оплату обязательств по подписке на акции | 70, 73 | 75 |
| 7 | Начисление дивидендов акционерам (учредителям) | 81 | 70, 75 |
| 8 | Отражён возврат вкладов учредителей предприятия; уменьшение номинальной стоимости акции | 85 | 75 |
| 9 | Начисление доходов от участия в предприятии за счёт резервного капитала (при отсутствии или недостаточности прибыли, но при наличии обязательств) | 86 | 70, 75 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Начисление доходов от участия в предприятии (за счёт прибыли отчётного года или нераспределённой прибыли прошлых лет) | 81, 88 | 75 |
| 11 | Отражено распределение сумм прибыли, числящихся в фондах потребления, между учредителями предприятия | 88 | 75 |
| 12 | Выплата начисленных сумм доходов (дивидендов) учредителям от участия в предприятии | 70, 75 | 50, 51, 52, 55 |
| 13 | Выплата дивидендов акциями | 70, 75 | 56 |
| 14 | Отражены суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие уплате у источника, то есть на этом предприятии | 70, 75 | 68 |
| 15 | Начисление дивидендов работникам | 75 | 70 |
| 16 | Отражена вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (в случаях, когда акции предприятия, созданного в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость) | 75 | 85 |
| 17 | По решению правления аннулируется подписка на акции (запись — сторно) | 75 | 85 |
| 18 | Погашение непокрытого убытка прошлых лет за счёт целевых взносов учредителей предприятия | 75 | 88 |
| 19 | Образование фондов накопления и потребления за счёт целевых взносов учредителей (по подписке на акции) | 75 | 88 |
| 20 | Принята на учёт сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции (при создании совместного предприятия или акционерного общества в сумме вкладов участников); учреждается уставный капитал; отражена сумма непогашенной подписки на акции (после регистрации устава АО); увеличение номинальной стоимости акций | 75 | 85 |
| 21 | Стоимость акций, проданных безвозмездно членам трудового коллектива за счёт свободных остатков фондов накопления | 75 (88 | 85 75) |
2. 3. Учёт уставного капитала и расчётов с учредителями на примере
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
