ref-19169 (649416), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Косвенный метод
Первый этап.
На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути - это разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,
-
Согласно МСФО следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения.
-
Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств.
В разделе "операционная деятельность" отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.
При определении чистых денежных средств от операционной деятельности:
-
прирост краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чистой прибыли;
-
прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли;
-
амортизационные отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
| Движение денежных средств от текущей деятельности | |
| Чистая прибыль | |
| Начисленная амортизация по долгосрочным активам | |
| Увеличение производственных запасов | |
| Прибыль от реализации основных средств ценных бумаг | |
| Увеличение НДС по приобретенным ценностям | |
| Сокращение объемов незавершенного производства | |
| Увеличение объема готовой продукции | |
| Увеличение дебиторской задолженности | |
| Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | |
| Сокращение задолженности поставщикам | |
| Увеличение задолженности прочим кредиторам | |
| Увеличение задолженности по оплате труда | |
| Увеличение задолженности по социальному страхованию | |
| Увеличение задолженности по авансам полученным | |
| Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств | |
| Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств | |
| Проценты, полученные по облигациям | |
| Итого состояние денежных средств от текущей деятельности | |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| Приобретение основных средств | |
| Приобретение нематериальных активов | |
| Поступление выручки от реализации основных средств | |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Проценты полученные | |
| Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| Движение денежных средств от финансовой деятельности | |
| Увеличение задолженности банку | |
| Увеличение задолженности по кредитам банка для работников | |
| Краткосрочные финансовые вложения (списание с баланса) | |
| Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| Итого сумма денежных средств от финансовой деятельности | |
| Общее изменение состояния денежных средств | |
| Денежные средства на начало года | |
| Денежные средства на конец года | |
Прямой метод.
Первый этап.
На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
-
денежные поступления от (1) продажи товаров и услуг и (2) процентов и дивидендов по ссудам и инвестициям;
-
денежные выплаты по (1) расчетам с поставщиками, (2) расчетам с сотрудниками. (3) операционным расходам, (4) процентам и (5) налогам.
Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности |
| или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности | + Уменьшение кредиторской задолженности |
| Или | или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности | - Увеличение кредиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
| Операционные расходы (без амортизации) | + Увеличение расходов будущих периодов | + Уменьшение задолженности по начисленным расходам |
| или | или | |
| - Уменьшение расходов будущих периодов | - Увеличение задолженности по начисленным расходам |
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. (+),(-) |
| 1 . Текущая деятельность | |
в том числе: | |
| выручка от реализации продукции (работ, услуг) | |
| авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | |
| прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) | |
| |
| в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | |
| выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | |
| отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | |
| расчеты с бюджетом | |
| авансы выданные | |
| уплата процентов по кредиту | |
| на выдачу подотчетной суммы | |
| прочие выплаты (штрафы и др.) | |
| |
| 2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: выручка от реализации основных средств | |
| проценты полученные | |
| 2.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов | |
| долгосрочные финансовые вложения | |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| 3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: полученные кредиты | |
| выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| 3.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: возврат полученных ранее кредитов | |
| краткосрочные финансовые вложения | |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
| Общее изменение состояния денежных средств | |
| Денежные средства на начало года | |
| Денежные средства на конец года |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
| Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
| по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | Х | Х | Х | |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | ||||
| в том числе: | | | | ||
| выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | ||||
| авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | Х | Х | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
| Безвозмездно | 070 | ||||
| кредиты полученные | 080 | ||||
| займы полученные | 085 | ||||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | Х | |||
| прочие поступления | 110 | ||||
| 3. Направлено денежных | 120 | ||||
| в том числе: | | ||||
| на оплату труда | 140 | Х | Х | Х | |
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | Х | Х | Х | |
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | ||||
| на выдачу авансов | 170 | ||||
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | Х | Х | ||
| на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | Х | Х | ||
| на финансовые вложения | 200 | ||||
| на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | Х | |||
| на расчеты с бюджетом | 220 | Х | |||
| на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 230 | ||||
| прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | ||||
| 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | Х | Х | Х | |
Сравнение прямого и косвенного методов
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
