plan 2004 (649290), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в госу­дарственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других органи­заций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты.субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) ка­питалы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются нали­чие и движение инвестиций в государственные и частные долговые цен­ные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отража­ются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финан­совые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Ва­лютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется теку­щая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между пер­воначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответ­ствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результа­ты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расхо­дов некоммерческой организации, (абзац введен приказом Минфина РФ от 07.05.2003№ 38н)

При списании суммы превышения покупной стоимости приобре­тенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финан­совые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между сум­мами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бу­маг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитаю­щегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимо­стью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» и 58 «Финансовые вложения»); (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работ­ников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финан­совые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансо­вые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат иму­щества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в кор­респонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим орга­низациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспе­чить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаи­мосвязанных организаций, о деятельности которой составляется свод­ная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложе­ния» обособленно.

СЧЕТ 59 «РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

(в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации, (в ред. приказа Минфина Р® от 07.05.2003 № 38н)

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесцене­ние финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов, (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н)

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под Обесценение финансовых вложений» и кредиту счета 91 «Прочие дохо­ды и расходы», (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву», (в ред. приказа Мин­фина РФ от 07.05.2003 № 38н)

РАЗДЕЛ VI

РАСЧЕТЫ

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и фи­зическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отража­ются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчика­ми за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выпол­ненные работы и потребленные услуги, включая предоставление элек­троэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработ­ке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцеп­тованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строи­тельного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчика­ми также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные матери­альные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отража­ются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» незави­симо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материаль­ных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по до­ставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке ма­териалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в анали­тическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам по­ставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступ­ления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материаль­ных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценнос­тей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в до­говорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и пред­варительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возмож­ность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептован­ным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не насту­пил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не насту­пил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» обособленно.

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в кор­респонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расхо­ды» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сум­мы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учи­тываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные сче­та» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Про­чие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обес­печивать возможность получения необходимых данных по: покупате­лям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчет­ным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтирован­ным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы вза­имосвязанных организаций, о деятельности которой составляется свод­ная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками» обособленно.

СЧЕТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ»

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету сче­та 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сом­нительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по де­бету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоедине­ние неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к при­были отчетного периода, следующего за периодом их создания, отра­жается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и креди­ту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным дол­гам» ведется по каждому созданному резерву.

Характеристики

Список файлов реферата