Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

где Вр - внуртихозяйственный риск,

Кр - контрольный риск,

Нр - риск необнаружения.

Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:

Ар=0,75*0,4*0,17=0,051

Ар=5,1%

Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.

Раздел 3. Проведение проверки

Раздел 4. Обобщение результатов

1. Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год и сформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить:

а) уровень существенности;

б)системувнутреннегоконтроля.

3. Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита

143898697+7292233+9870012=161060942

C= ?Зi/n, где С- средний показатель уровня существенности,

Зi- значение уровня существенности по i-му показателю;

n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)

C=9519996,70

При проверке отчётности аудитор руководствуется положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организаций», утверждённой приказом Минфина РФ от 28.02.96г. № 10

II. Аудиторское заключение

Юридический адрес: ЗАО «Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20, тел. 2-41-39

Лицензия на проведение аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально Атестационно Лицензионно Аудиторская комиссия) Лицензия действительна по 1.04.2000г.

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Синто" № 568924 выдано Администрацией г.Зеленогорска.

Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ "Металэкс",

В аудите принимали участие:

1. Иванов Сергей Владимирович;

2. Сергиенко Анна Ивановна;

3. Андреев Валентин Сергеевич,

III. Отчёт аудиторской фирмы.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО "Сатурн" за 1998 год, Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО "Сатурн" исходя из "Положения о бухгалтерском учете", Бухгалтерская отчетность организации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от 8.02.96). -

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО "Сатурн". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12 93 №2263.

Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности

4. В процессе аудита нами не были обнаружены ни какие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО "Сатурн" масштабам и характеру деятельности.

5. Наше мнение о достоверности отчётности, указанной в параграфе настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьёзные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчётности.

6.При проведении аудита отчётности, указанной в параграфе 1 настоящей части нами рассмотрено соблюдение ОАО "Сатурн" применяемого законодательства РФ при совершении финансово- хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применяемого законодательства РФ совершении финансово- хозяйственных операций несёт исполнительный орган ОАО «Сатурн».

7. Мы провели соответствие ряда совершённых ОАО «Сатурн» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность, в том что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Однако цель проведённого нами аудита бухгалтерской отчетности не состояло в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Сатурн» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказывали.

8. Результаты проведённой нами проверки показывают, что проверенные финансово — хозяйственные операции осуществлялись ОАО "Сатурн" во всех существенных отношениях в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательства.

IV. Заключение аудиторской фирмы ЗАО «Синто» о бухгалтерской отчетности ОАО «Сатурн» за 1998г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО"Сатурн" за 1998 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО "Сатурн" исходя из «3акона о бухгалтерском учете в РФ» от 21.11.1996 г. № 129 - Ф3 принятом Государственной думой от 23.11.1996г., а так же «Положениё по бухгалтерскому учету», Бухгалтерская отчетность организации».

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12.93г. №2263. Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений :числовых и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

В ходе осуществления аудита был определен уровень существенности, который является наиболее высоким. А чем больше уровень существенности, тем меньше аудиторский риск.

При дальнейшем изучении внутреннего контроля были собраны следующие аудиторские доказательства:

- внутренний контроль осуществляется разными работниками организации, что чётко не закреплено в должностных обязанностях;

- нет данного разделения ответственности и полномочий.

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется на этапе планирования и сбора аудиторских документов. Система внутреннего контроля оценена как неэффективная. Существует тут же неограниченный доступ к активам (хотя все операции выполняются только с разрешения руководства, а так же непосредственное выполнение и отражение хозяйственных операций осуществляется разными лицами). Необходимо организовать внутренний контроль в форме специального внутреннего контрольно-аналитического отдела подотчетного непосредственно руководителю организации.

При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля:

а) по циклу получения доходов:

- в бухгалтерском учёте не своевременно отражаются хозяйственные операции по причине отсутствия сроков предоставления необходимой документации в бухгалтерию;

-документы не регистрируются;

- имеются не типичные проводки, что объясняется использованием в расчётах с покупателями и поставщиками векселей различных взаимозачётов, и как следствие - искажение объема доходов по отчетным периодам. Так в процессе исследования выборочным способом было установлено занижение показателей отчёта о прибылях и уб11ггках:

- выручка за аудируемый период занижена на сумму 1.502.000 руб.;

- прочие операционные доходы занижены на 10.400 руб.,

б)по циклу приобретения: 1

- отклонения учётной цены производственных запасов от фактической отражается в учетеДт10 Кр60.

- акты взаимопроверок существуют, но не подтверждаются другой стороной.

в)по циклу расходования:

- инвентаризация материально – производственных запасов не осуществляется;

- норма расходования материалов установлены на длительный период и остаются неизменными, несмотря на то, что год назад произошла замена оборудования на более технологичное, что приводит к завышению себестоимости; -'/, ^ г) по циклу производства:

- в процессе исследования отчетности выявлены расхождения в показателях затрат на сумму 1900968 руб.;

д) по финансово-инвестиционному циклу:

- в процессе исследования установлено, что средства резервного капитала использовались на покрытие долгов по текущей задолженности;

е) в процессе проверки были изучены показатели отчетности. Кроме этого, при изучении данных бухгалтерского учета, раскрывающих показатели статей отчетности, выявлены отклонения, которые в совокупности составили сумму 3127041 руб. от валюты баланса.

Из выше перечисленных ошибок, есть и существенные. Все хозяйственные операции проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. При совершении операций должны составляться соответствующие документы, а если это невозможно в момент совершения операции, тогда после окончания операции.

Согласно статьи 8 Закона "0 бухгалтерском учете" все хозяйственные операций и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учёта.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и подтверждаются данные, их наличие, состояние и оценка.

Таким образом ОАО "Сатурн" не соблюдает вышеперечисленные требования законодательства при совершении хозяйственных операций.

Существенной ошибкой является отклонение статей отчетности – 3127041 руб. Относительная величина составила – 0,05%. Обнаружены расхождения на сумму 611 руб. в строке нераспределенная прибыль.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств указанных в предыдущем параграфе настоящего заключения, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчётность недостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Сатурн» по состоянию на 1 января 1999 года и финансовых результатов его деятельности за 1998 год, исходя из Положения о Бухгалтерском учете 1/94 «0 бухгалтерской отчетности

организации (Постановление Министерства Финансов № 10 от 8.02.96г.)

Руководитель аудиторской фирмы

Список литературы:

1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -М.: «Филинъ», 1996.

2. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Указ Президента РФ от 22.01.99г. №2263.

3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск:ЭКОРА,1995.

4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.—М.:Инфра,199б.

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Постановление Министерства Финансов от 8.02.96г. №10.

6. Правила (стандарты) «Существенность и аудиторский риск» от22.12.99г. протокол №2.

Характеристики

Список файлов реферата