15467 (648834), страница 5
Текст из файла (страница 5)
3.5 Обобщение затрат.
Обобщение затрат на производство осуществляется на основе данных, полученных в результате обработки первичных документов по начислению заработной платы, расходу материалов, топлива и других элементов затрат.
Отчетные документы калькуляции себестоимости добычи угля составляются производственными единицами за месяц, квартал и представляются только своему производственному объединению. На шахтах и разрезах исчисляется производственная себестоимость, в которой отражается общешахтных (общеразрезных) расходов . расходы на управление, которые несет непосредственно объединение, централизуются, в связи с чем производственная себестоимость добычи угля может быть рассчитана в полном объеме только с учетом этой части расходов. В объединении составляется сводная калькуляция себестоимости добычи угля шахтным методом по сумме затрат производственных единиц и централизованных расходов.
Полную себестоимость исчисляют по производственному объединению путем суммирования производственной себестоимости общеобъединенчиских и внутрипроизводственных расходов.
Большинство предприятий угольной промышленности ведет сводный учет затрат в целом по шахте, затраты отдельных цехов и участков в себестоимости не выделяются. Суммы расходов переносятся в журнал-ордер №10 из ведомостей распределения материалов, заработной платы и других группировок издержек производства.
Себестоимость по шахте в целом определяется как итог затрат по участкам, прочим структурным подразделениям, общешахтным и централизованным расходам.
Стоимость услуг, оказываемых подразделениями основной деятельности шахт своему капитальному строительству и капитальному ремонту, относят на соответствующие счета по прямому признаку. В случае, если прямое отнесение невозможно, стоимость услуг распределяют пропорционально суммам валовых расходов на добычу угля по элементам затрат.
Свод затрат составляют непосредственно по данным журналов ордеров, накопительных ведомостей расхода материалов и других бухгалтерских документов. Этим обеспечивается достоверность показателей себестоимости добычи угля по участкам и прочим структурным подразделениям, и шахте в целом.
Важнейшим условием снижения затрат на добычу угля является технический процесс, улучшение использования горной техники, применение наиболее рациональной технологии и организации производства.
Система учета затрат по участкам и процессам позволяет выявить экономическую эффективность того или иного способа выемки, выявить влияние на себестоимость механизации и автоматизации производственных процессов.
4. Практическая часть
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций
| № | Документ | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| 1 | Счет-ф | Приобретены ТМЦ:
НДС
НДС
НДС
НДС | 30000 6000 50000 10000 7000 1400 1000 200 | 10 19 10 19 10 19 08 19 | 60 60 60 60 60 60 60 60 |
| 2 | Выписки из книги выставленных сч-ф | Оказаны услуги сторонними организациями:
НДС
НДС
НДС
НДС
НДС
НДС
НДС
НДС
НДС Итого | 200 40 1000 200 500 100 300 60 40000 8000 5000 1000 1000 200 7000 1400 6000 1200 73200 | 25.1 19 26 19 44 19 26 19 26 19 44 19 25.1 19 25.1 19 26 19 | 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 |
| 3 | Выписка с расч/счета | Оплачены с р/сч ТМЦ:
в т. ч. НДС
в т. ч. НДС
в т. ч. НДС
в т. ч. НДС Итого | 36000 6000 60000 10000 8400 1400 1200 200 105600 | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 |
| 4 | Акт о вводе в эксплуат. | Оприходована бухгалтерская программа | 1000 | 04 | 08 |
| 5 | РКО | Оплачены услуги:
Итого | 120 600 300 180 24000 3000 600 3600 32400 | 60 60 60 60 60 60 60 60 | 50 50 50 50 50 50 50 50 |
| 6 | Справка-расчет бух-и | Списана часть НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом:
Итого Зачтен НДС по услугам | 6000 10000 1400 200 17600 6100 | 68 68 68 68 68 | 19 19 19 19 19 |
| 7 | Выписка из аванс. отчета | Представлены авансовые отчеты:
НДС
Итого | 5500 1000 3200 5000 3000 | 26 19 10.9 10 26 | 71 71 71 71 71 |
| 8 | Зачтен НДС по командировкам | 1000 | 68 | 19 | |
| 9 | Расчет бух-и | Начислен износ по бухгалтерской программе | 4,17 | 26 | 05 |
| 10 | Ведомость начисления з/пл | Начислена з/пл: производственным рабочим
за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции | 70000 50000 20000 600 30000 10000 500 1000 | 20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44 | 70 70 70 70 70 70 70 |
| 11 | Расчетная ведомость | Начислен ЕСН: производственным рабочим
за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции Итого | 17800 7120 213,6 10680 3560 178 356 39907,6 | 20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44 | 69 69 69 69 69 69 69 |
| 12 | Вып. из ведомости начис. з/п | Начислен подоходный налог | 12635 | 70 | 68 |
| 13 | Отчет о фактическ. использ-и материалов и п/ф | Использовано на изготовление изделия №1:
Использовано на изготовление изделия №2:
| 3000 13500 930 2900 2000 850 | 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 | 10.1 10.1 10.2 10.1 10.1 10.2 |
| 14 | Оприходованы на склад возвратные отходы:
| 1300 900 | 10 10 | 20.1 20.2 | |
| 15 | Вып. из вед. о браке | Списаны материалы на исправление брака по изделию №1 | 320 | 28 | 10 |
| 16 | Вып. из вед. о браке | Удержано из заработной платы виновников брака | 70 | 70 | 28 |
| 17 | Вып. из вед. о браке | Выставлена претензия поставщику за поставку недоброкач. материала, явившегося причиной бракованной продукции | 100 | 76 | 28 |
| 18 | Списана часть расходов на брак | 101,92 | 28 | 25 | |
| 19 | Платежная вед-ть | Выдана заработная плата работникам | 30000 | 70 | 50 |
| 20 | ПКО | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы | 1200 | 50 | 71 |
| 21 | Вып с р/сч | Поступил краткосрочный кредит на р/сч | 150000 | 51 | 66 |
| 22 | ПКО | Внесена сумма недостачи от работника | 1000 | 50 | 73.2 |
| 23 | РКО | Выданы суммы под отчет | 5100 | 71 | 50 |
| 24 | Вып с р/сч | Перечислен аванс налога на прибыль | 30000 | 68 | 51 |
| 25 | Вып с р/сч | Перечислен аванс по НДС | 20000 | 68 | 51 |
| 26 | Вып с р/сч | Произведено частичное погашение кредита | 50000 | 66 | 51 |
| 27 | Вып с р/сч | Перечислен аванс за оборудование | 150000 | 60.А | 51 |
| 28 | Вып с р/сч | Выдано в кассу на хоз нужды | 8000 | 50 | 51 |
| 29 | Акт ГНИ и ФОСС | Начислены пени и штрафы:
| 700 5000 | 99 99 | 68 68 |
| 30 | Расчет бух. | Начислен налог на пользователей автодорог | 2780 | 26 | 68 |
| 31 | Справка бух-рии | Списаны потери от брака по изделию №1 | 930 | 20.1 | 28 |
| 32 | Справка бух-рии | Распределены и списаны общепроизводствен. расходы:
| 76586,62 30677,55 | 20.1 20.2 | 26 26 |
| 33 | Справка бух-рии | Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуат. оборудования:
- по изделию №2 | 718,64 287,86 | 20.1 20.2 | 25.1 25.1 |
| 34 | Справка бух-рии | Распределены и списаны цеховые расходы:
| 9614,04 3851,04 | 20.1 20.2 | 25.2 25.2 |
| 35 | Справка бух-рии | Выпущена из производства готовая продукция:
| 171729,3 66826,45 | 40 40 | 20.1 20.2 |
| 36 | Справка-расчет план-экон. отдела | Отражена плановая с/с готовой продукции:
| 185500 95850 | 43 43 | 40 40 |
| 37 | Выписка из книги продаж | Отгружена готовая продукция:
| 210000 247200 3600 | 62 62 62 | 90.1 90.1 90.1 |
| 38 | Отражен НДС по отгруженной продукции:
- предприятию С | 35000 41200 600 | 90.3 90.3 90.3 | 76 76 76 | |
| 39 | Справка-расчет бух-рии | Отражена плановая с/с отгруженной продукции:
Итого | 185500 95850 281350 | 90.2 90.2 | 43 43 |
| 40 | Справка-расчет план-экон. отдела | Отражены отклонения фактической с/с от плановой:
| 13770,70 29023,55 | 90,2 90,2 | 40 40 |
| 41 | Справка-расчет бух-рии | Списаны коммерческие расходы по оплаченной продукции | 8312,66 | 90.2 | 44 |
| 42 | Выписка с р/сч | Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию:
| 210000 123600 | 51 51 | 62 62 |
| 43 | Выписка с р/сч | Поступил аванс от предприятия Д, в т. ч. НДС | 120000 20000 | 51 62А | 62А 68 |
| 44 | Справка-расчет бух-рии | Поставлен НДС в задолженность бюджету по оплаченной выручке:
| 35000 20600 | 76 76 | 68 68 |
| 45 | Справка-расчет бух-рии | Определен финансовый результат от реализации продукции | 148131,59 | 90.9 | 99 |
| 46 | Справка-расчет бух-рии | Начислен налог на прибыль | 51846,06 | 99 | 68 |
| 47 | Справка-расчет бух-рии | Списана нераспределенная прибыль | 96285,5 | 99 | 84 |
| 48 | Закрытие субсчетов 90 счета:
| 460800 360868,4 101800 | 90.1 90.9 90.9 | 90.9 90.2 90.3 |
Таблица 2
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
