15397 (648757), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того м-ца, в кот. была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.

Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез-тов, выявленных инв-цией.

Аудит учета кассовых операций

До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:

• созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;

• полноту и своеврем-ть оприходов. денег;

• прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;

• имеются ли подписи в получ. денег, их соответствие (РКО, депонир. сумм);

• прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;

• прав-ть оформл. док-тов при депонировании;

• прав-ть выдачи денег по доверенностям;

• соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе (расчеты с юр. лицами – 10 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);

• создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;

• проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ, 200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы менее уплач.);

• прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в кассовой книге ж/о, гл. книге)

Аудит операций по р/сч

При аудите следует обратить вним. на:

• соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож. к ним первичн. док-там;

• имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;

• прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;

• обоснованность перечисл. ден. ср-тв акцептов. плат. док-ми ч/з п/о (депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;

• прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;

• прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей, указ. в выписках, записям в ж/о, гл. книге;

• полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;

• полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;

• реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч

Аудит расчетов по счету 69

Осн. задачами явл-ся установл. прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем. взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти. Исходя из этого необх. проверить:

• пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;

• прав-ть применен. тарифов страх. взносов;

• своеврем. и полноту перечисл. взносов;

• прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц. стахов.;

• прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;

• соответствие записей аналитич. и синт. учета по сч. 69 записям в гл. книге и балансе;

• прав-ть и своеврем. составл. форм отч-ти по видам страх. взносов и своеврем. их сдачи в соотв. фонды.

Проверка валютных операций

При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал. операц. и вал. операц., связ. с движен. капитала, т.к. тек. вал. операц. осущ-ся резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла – только по спец. разреш. ЦБ.

К тек. вал. операц. относ-ся:

• переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту и импорту товаров на срок не более 180 дн.;

• получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;

• переводы неторг. хар-ра;

К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся:

• прямые инвестиции (вложен. в УК);

• портфельн. инвестиц. (покупка цб);

• переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и недра;

• предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;

• отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.

При проведен. аудита необходимо установить:

• законность открытия вал. счетов;

• соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож. первичн. док-тах;

• правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;

• своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;

• прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;

• прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;

• прав-ть составл. бух. проводок;

• полноту и своеврем. зачисл. вал. выручки орг-ций-экспортеров, являющ. резидентами, на их вал. транз. счета;

• прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.

Аудит ден. док-тов и переводов в пути

Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, собств. акции,акции др. п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки, авиабилеты и др. док-ты.

При аудите необх. проверить:

• прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)

• прав-ть составл. бух. проводок, а т.ж. соответств. записей по сч. 56 записям в ж/о 3 и гл. книге;

• наличие ден. док-тов в кассе;

• при наличии путевок – за счет каких источников приобрет., какая часть оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае выдачи путевок не работн. п/я.

Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты, на основан. кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем, но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.

Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов и их сверки.

1. Расчеты с поставщиками:

• наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;

• при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов. и причину образов.;

• имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли меры по ее взыскан.;

• прав-ть выделен. в учете и док-тах НДС, а т.ж. своеврем. и полноту предъявлен. бюджету;

• полнота оприход. МЦ;

• предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;

• прав-ть веден. аналит. и синт. учета;

• при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.

2) Расчеты с покупателями:

• заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;

• реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);

• прав-ть веден. аналит. и синт. учета

• прав-ть учета с векселями.

Аудит расчетов с подотч. лицами

Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр. привлекать к работе ассистентов.

При проверке необходимо обратить вним-ние:

• имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;

• прав-ть возмещен. командир. расходов;

• имеется ли командир. удостовер. с отметками в месте пребыв. в командировке;

• прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;

• наличие оправдат. док-тов;

• полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;

• прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;

• прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.

Аудит расчетов по совместн. деят-ти

Совм. деят-ть без создания юр. лица осущ-ся на основе договора м/у его участниками. Им-во, объедин. участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся на обособл. балансе у того участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено веден. общ. дел.

Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ-ся.

Кажд. участник свою долю приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.

В процессе аудита необх. проверить:

• заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я явл-ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во, порядок распред. дохода и т.д.);

• ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;

• прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;

• прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;

• прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится сам-но кажд. уч-ком).

Аудит расчетов по оплате труда

Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл, удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.

Источники инф-ции: аналит. и синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл., 76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн. карточки), листки о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.

При аудите необх. проверить:

• наличие штатн. распис. на работн. с поврем. о/тр и табелей отраб. времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;

• наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр сдельщикам, прав-ть примен. тарифн. ставок;

• прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);

• прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;

• прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;

• прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;

• прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);

• прав-ть веден. синт. и аналит. учета;

• прав-ть учета расчетов с депонентами.

Аудит прав-ти формиров. прибыли

В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж. формы 2.

В ходе проверки аудитор должен проверить:

• наличие приказа по учетн. политике с указан. м-да определ. выручки от реализац.;

• аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть и достоверн. отражен. сумм приб. и убытков;

• если п/е реализ. прод-цию за СКВ – прав-ть перевода в рубли, прав-ть отнес. курс. разниц;

• прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва

• прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);

• прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;

• прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);

• прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;

• прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.

Аудит использования прибыли

Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:

1. направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов. кот. предусм. учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц. сферы, фонд потребл.

2. з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88

Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.

Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения

• законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;

• прав-ть и обоснованность расходов. фондов;

• соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.

Аудит капитала, обоснованности создания резервов

При проверке необх. установить:

• прав-ть формиров. УК;

• своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;

• прав-ть ведения учета по сч. 86, 87, обоснованность начислен. и расходован. ср-тв по этим счетам;

• прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в синт. и аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.

• наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;

• целевое расходов. резервов;

• рез-ты инвентаризац. резервов;

Аудит учета кредитов и займов

При проверке необходимо установить:

• наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд др. п/ям и своим раб-кам;

• на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям дог-ра;

• полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;

• прав-ть уплаты %% за кредит;

• прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;

• законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд. док-ми;

• законность и обоснован. получ. от др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и своеврем. их погашен.;

• прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.

Аудит отч-ти эк. субъектов

Помимо проверки бух. отч-ти эк. субъекта на соответствие действ. законодат. и нормативн. док-там, аудитору слебует проследить прав-ть составлен. всех форм отч-ти.

Проверка отч-ти проводится в соотв. с порядком заполнен. отч-ти, утвержд. МФ.

Характеристики

Список файлов реферата