Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 39)

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Министерство финансов РФ не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) ФИО физ. лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

92. Налог на пр-ль и эл-ты, опред-щие его исчисл-е

Налогопл-и: 1)рос-е орг-и; 2)ин-е орг-и, осущ-е свою деят-ть в РФ ч/з пост-е предст-ва и получ-щие дох-ы от ист-в РФ. Объектом налогообл-я явл-ся пр-ль. 1)Для рос. орг-й – Д, уменьш-е на вел-ну Р; 2)Для иностр. орг-й (деят-ть ч/з пост. предст-во) – получ. Д минус произвед-е Р; 3)Для др. иностр. орг. – дох-ы получ-е от ист-в в РФ. Класс-я Р: Это обосн-ые (эк-ки оправд-е) и док-но подтв-е затр-ы налогопл-ка. 1.Р, связ-е с произв-м и реализ-й: 1)Связ-е с изгот-м, хран-м и дост-й т,р,у; на содерж. и экспл-ю, ремонт и технич-е обслуж-е ОС и др. имущ-ва; на осв-е прир-х рес-в; на НИОКР; на обяз. и добр-е страх-е. Подразд-ся на: мат. Р; Р на з.п.; отчисл-я на соц. нужды; суммы начисл-й ам-и; прочие Р. 2.Внереализ-е Р: 1)Р на содерж-е им-ва перед-го в аренду; 2)Р в виде % по обяз-м; 3)Р на выпуск цб. 4)Отриц-я курс-я раз-ца; 5)Суд-е Р; 6)Уб-ки прошлых пер-в. Класс-я Д: 1.Д от реализ-и т,р,у – выр-ка; 2.Внереализ-е Д – Д от дол-го участия, от сдачи им-ва в аренду, Д в виде штрафов, пеней, в виде безвозм-о получ-го им-ва и т.д. Порядок призн-я Д и Р. Метод начисл-я – Д призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м имели место, независ-о от поступл-я ДС и др. имущ-ва в оплату. Датой получ-я Д от реализ-и призн-ся день перехода права собств-ти. Р призн-ся в том, отч-м пер-де к кот-му относ-ся независ-мо от вр-ни их фактич-й оплаты. Касс-й метод – Д призн-ся в день оплаты: поступл-е ср-в на счета или в кассу; поступл-е в оплату др. имущ-ва; погаш-е зад-ти. Расх-ми призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Прим-е касс-го метода ограничено, выр-ка без НДС в квартал не >1млн.р. Нал-я база – ден-е выраж-е пр-ли нараст-м итогом с нач. нал. пер-да. Нал. ставки: 20% если не предусм-но иное, из них 2% - в фед. бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ; для нерез-в, получ-х Д от источника 20% и 10% (сдача в аренду т/с); по дивид-м 9%-рос-е от рос-х и 15% - рос-е от ин-х; 15% - Д по долг-м обяз-м; 0% - пр-ль ЦБ. Нал. пер-д – календ-й год. Отч-й пер-д – 1-й кв., полуг-е, 9 мес.

93. Исчисл-е нал-х обяз-в по ЕСН налогопл-ми – работод-ми

Н/пл-ки: лица, произв-е выплаты ФЛ: орг-и, ИП, ФЛ, которые не призн-ся ИП. ИП и адвокаты. Объект облож-я: 1)выплаты и вознагр-я, начисл-ые в пользу ФЛ по труд-м и гражд-ко-прав-м дог-м, предм-м кот-х явл-ся вып-е р,у, по авторским дог-м. 2)Д от предприн-й и иной деят-ти за выч-м Р, связ-х с их извлеч-м. Не призн-ся объектом НО выплаты и вознагр-я, если: у орг-и эти выплаты не относ-ся к Р, уменьш-м налогообл-ю базу по НнП; у ИП и ФЛ не уменьш-т налогообл-ю базу по НДФЛ. Налогообл-я база: сумма выплат, начисл-х в пользу ФЛ, незав-мо от их формы опред-ся отд-но по каждому ФЛ нараст-м итогом; сумма Д за выч-м Р, связ-х с их извлеч-м. Не подлежит НО: гос. пос-я, в т.ч. по вр-й нетруд-ти; все виды компенс-х выплат; суммы единовр-й мат-й помощи; сумма страх-х платежей; ст-ть проезда раб-ка до места отпуска и обратно. Нал-е льготы: 1)С сумм выплат не превыш-х 100 т.р. на каждое ФЛ явл-ся инв-м 1,2,3 гр.; 2)С сумм выплат не превыш-х 100 т.р. в теч. нал. пер-да на каждое ФЛ для: общ-х орг-й инв-в (80% - числ-ть инв-в); орг-й УК кот-х полностью сост-т из вкладов общ-х орг-й инв-в (50% числ-ть инв-в, 25% доля з.п.); для образ-х, леч-х, культ-х учр-й, собств-ми имущ-ва кот-х явл-ся общ-е орг-и инв-в. Нал-й пер-д – кал-й год. Отч-й пер-д – кв-л, полуг-е, 9 мес. Нал-е ставки: исп-ся ступенч-е регрес-е налогообл-е по 3 ступ-м, 5 шкал. 1шкала для налогоплв орг-й –работод-й: 1)до 280.000 в фед. бюджет – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%. Итого 26%; 2)от280001 до 600.000 в фед. бюджет +7,9% с суммы превыш., ФСС +1% с суммы превыш., ФФМОС+0,6%, ТФОМС – 0,5%. Итого 26% + 10% с суммы превыш-я. 3)ступень свыше 600000 фед. бюджет + 2% с сумм свыше.

94. НДС, его осн-е эл-ы

Налогопл-ки: орг-и; ИП; лица, признав-е налогопл-ми НДС в связи с перемещ-м тов-в ч/з тамож-ю границу РФ. Налогопл-ки обяз-ы встать на учет в нал-ю (ин-е орг-и по месту нахожд-я его предст-ва). Предусм-но право на освоб-е от исполн-я обяз-ти налогопл-ка, если сумма выр-ки за 3 предш-х послед-х календ-х мес. (без НДС) не превысит 2млн.руб. Освоб-е предост-ся на 12мес. Объектом НО призн-ся операции: 1)реализ-я т,р,у на терр-и РФ; 2)передача т,р,у для собств-х нужд; 3)вып-е смр для собств-го потребл-я; 4)ввоз тов-в на тамож-ю терр-ю РФ. Нал-я база: Опред-ся в завис-ти от особ-ей реализ-и. При реализ-и т,р,у опред-ся как их ст-ть исходя из рын-х цен с учетом акцизов без включ-я НДС. При опред-и нал-й базы выр-ка от реал-и т,р,у, опред-ся исходя из всех дох-в налогопл-ка, связ-х с расч-ми по оплате в ден-й и натур-й формах, вкл-я оплату цб. Момент опред-я нал.базы: наиб. ранняя из след-х дат: день отгрузки или день оплаты. Нал-й пер-д: устан-ся как квартал. Нал-е ставки: 0% - при реализ-и тов-в, вывез-х в тамож-м режиме экспорта (режим своб-й тамож-й зоны); р,у, связ-е с вышеуказ-ми опер-ми. Также для у по транзиту, по перевозке пасс-в и багажа, если пункт отправки или назнач-я распол-н за пред-ми РФ; 10% - при реализ-и прод. тов-в по перечню; реализ-я тов-в для детей по перечню; периодич-х печ-х изд-й (искл. рекл-го хар-ра); мед-х тов-в. 18% - во всех ост-х случ-х. Расч-е ставки – 18/118; 10/110. прим-ся для опред-я вел-ны налога нал-м агентом, а так же в иных случ-х (сумма НДС с предоплаты). Налогопл-к имеет право уменьшить исчисл-ю сумму НДС на устан-е нал.вычеты. Осн-м для принятия к вычету явл-ся счет-фактура. Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры необходимо представить док-ты, подтвержд. факт-кое перечисление ДС, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты.Вычетам подлежат: 1)суммы налога, предъявл-е при приобр-и т,р,у или уплач-е при ввозе тов-в на тамож-ю террит-ю в отнош-и т,р,у, явл-ся объектами облож-я НДС и т.р.у. приобр-х для перепродажи.

95. Льготы, предусм-е по НДС, и пор-к их прим-я

Не призн-ся объектом НО: 1)Предост-е в аренду на террит-и РФ помещ-й ин-м орг-м; 2)Реализ-я т,р,у по перечню (мед.тов-ы,мед.техника, услуги по уходу за больными, услуги по перевозке пассаж-в); 3)Реализ-я предм-в религиозного назнач-я, банк-е операции и т.д. Нал-я ставка в 0% явл-ся одной из льгот, предусм-х по НДС, она прин-ся при реализ-и тов-в в режиме экспорта и в режиме своб-й тамож-й зоны, а также р,у, связ-х с произв-м и реализ-й тов-в; для р,у, связ-х с перевозкой тов-в в режиме тамож-го транзита; услуг по перевозке пасс-в и багажа, если пункт назнач-я или отправл-я за пред-ми РФ. Ставка в 10% также явл-ся льготой по НДС, она прим-ся при: реализ-и прод-х тов-в (кроме деликатесов); детских тов-в; периодич-х печ-х изд-й (кроме эротич-го и рекл-го хар-ра); ряд мед-х тов-в. Предусм-но право на освоб-е от исполн-я обяз-ти налогопл-ка, если сумма выр-ки за 3 предш-х послед-х календ-х мес. (без НДС) не превысит 2млн.руб. Освоб-е предост-ся на 12мес. Налогопл-ки, кот-е польз-ся правом на льготу, правом на освоб-е от начисл-я и уплаты в бюджет НДС должны в нал-е органы по месту своего учета предост-ть соотв-щие док-ты и письм-е уведомл-е. Налогопл-ки, направившие в нал-е органы уведомл-е об исп-и права на освоб-е или о продлении срока освоб-я не могут отказ-ся от этого права в теч-е 12 мес., кроме случ-в: 1)если в теч. этого вр-ни сумма выр-ки от реализ-и тов-в без учета НДС превысила 2млн.руб. за каждые 3-и последних календ-х мес.; 2)если налогопл-к начал осущ-ть реализ-ю подакц-х тов-в.

97. Обяз-ти раб-ля как нал-го агента по исчисл-ю, удерж-ю и уплате в бюджет НДФЛ

Н/ аг-ми, призн-ся рос-е орг-и, ИП, пост. предст-ва ин-х орг-й, от кот-х ФЛ получ-т дох-ы. Исчисл-е налога происх-т нараст-м итогом, отд-но по дох-м, облаг-м по разным савкам. Удерж-е произв-ся за счет любых ДС, выплач-х налогопл-ку. Сумма налога не > 50% суммы выплат. Суммы удерж-го НДФЛ д/б перечисл-ы не позднее дня фактич-го получ-я в банке нал-х ДС на выплату дох-а или перечисл-я на счета налогопл-ка. Не допуск-ся уплата налога за счет ср-в нал. агента. При невозм-ти удержать начисл-ю сумму налога, нал-й агент обязан в теч. 1мес., когда ему стало об этом известно, о таких обст-х, сообщить письм-о в нал-е органы по месту своего учета. Нал-й агент обязан вести нал-й учет по НДФЛ в нал-м пер-де по устан-й форме. Нал-м пер-м для данного налога явл-ся календ-ый год. Дох-ы, кот-е облаг-ся по ставке 13% подлежат уменьш-ю на сумму нал-х выч-в. Предусм-но 4-е вида нал-х выч-в: станд-е; соц-е; имущ-е; професс-е. Нал-е агенты обязаны отд-м катег-м налогопл-в предост-ть станд-е нал-е вычеты, путем ежемес-го уменьш-я нал-й базы. Станд-е вычеты: 3000, 500, на содерж-е детей – по 1000 руб. ежемес-но на каждого реб-ка до мес., когда совок-й доход не превысит 280 т.р. Также предост-ся ежемес-й станд-й нал-й вычет всем раб-щим по 400 руб.. ежемес-но до мес., когда совок-й доход не превысит 40т.р. Нал-е агенты обязаны вести учет начисл-х и выплач-х налогопл-ку дох-в, исчисл-х, удерж-х и перечисл-х нал-в. Имущ.вычет: 2 млн. руб. Соц:не более 50т.р. на обучение. МАТЕР ВЫГОДА:1) Эк-мия на %=% по ст 2/3 ст.реф.ЦБ РФ-%по усл договора.(ст 35%) 2)Мат.выгода=рын ст-ть – ст-ть приобр-ных т.р.у.(ст 13%) 3)выгода от приоб-ния ц.б.=рын ст-ть – факт расх на приобрет.(ст 13%) 4)дивид-ды 9% 5) дох, выпл-мые ФЛ-нерезид 30%, по дивид- 15%.

96. Порядок отнес-я сумм НДС на затр-ы по произв-ву и реализ-и т.р.у. Нал-е вычеты и пор-к их прим-я

∑налога,предъ покупат//факт уплач при ввозе вкл в ст-ть таких т.р.у.,в т.ч ОС и НМА, если:1)приоб-ются для операций не облаг НДС; 2)операц по реа-ции,не на терр РФ; 3)покуп-ли этих тов не явл н/пл//освобожд от исполнения обяз-тей;4)если осущ-мые операц не призн-ся реа-цией. Во всех остальных случ, ∑налога,предъявл-ые н/пл не вкл в расходы,прин-мые к вычету при исчисл-ии НПр (НДФЛ). В случ осущ одновр-но облаг и необлаг НДС н/пл обязан:1) прописать в Уч полит порядок исчисл пропорций; 2)обязан вести раздель уч ∑налога по приобрет ТМЦ,облаг и необлаг НДС. Если Vоперац не подлеж НО НДС не превыш 5%,то ∑налога, предъявл-мые н/пл в полном V могут быть приняты к налог вычету. Н/пл-к имеет право уменьшить общую сумму налога на устан-е нал-е вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявл-е н/пл-ку при приобр-и т.р.у. либо уплач-е им при ввозе тов-в на тамож-ю терр-ю РФ в отнош-и: 1)т.р.у., приобр-х для осущ-ия операций, призн-х объектами НО НДС; 2)т.р.у. приобр-х для перепродажи. Порядок прим-я н/выч-в: Произв-ся на осн-ии сч-в-фактур, выставл-х продавцами при приобр-и налогопл-м т.р.у, и док-в, подтвержд-х фактич-ю уплату сумм налога при ввозе тов-в на тамож-ю терр-ю РФ. (С 2009док-ты, подтвержд. факт-кое перечисление ДС, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты). Выч-м подлежат только суммы налога, предъявл-е н/пл-ку при приобр-и т.р.у., либо фактич-и уплач-е ими при ввозе тов-в на тамож-ю терр-ю РФ, после принятия на учет указ-х т.р.у. Во всех случ-х, предъявл-е суммы НДС вкл-ся в ст-ть приобр-х ценностей, относ-ся на затр-ы по произв-ву или погаш-ся за счет прочих источников, за счет кот-х покр-ся расх-ы на приобр-е т.р.у. В бюджет уплач-ся сумма налога, исчисл-я по итогам нал.пер-да, уменьш-я на сумму нал.вычетов. Вычеты:1)комманд и представ-ие расходы (в разм норм)Д19К71 2)кап стр-во подряд орг и приоб объектов. незав кап стр-ва.Вычеты после принятия им-ва на учет. 3)выполн СМР для собствен потреб-ия,если им-во будет исп-ся в операц облаг НДС и ст-ть ктр подлеж вкл-нию в расх (ч/з Ам) при исчисл НПр. 08/68-2; 68/08. При не соблюд услов:01/084)предоплата 68.2/62.2(76) 5)покупатели-н/агенты.

98. УСН

Прим-е УСН орг-ми предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во орг-й и ЕСН. Орг-и, прим-е УСН, не призн-ся н/пл-ми НДС. Орг-и, произв-т уплату страх-х взносов на обяз-е пенс-е страх-е. Н/пл-ми призн-ся орг-и, переш-е на УСН. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в кот-м орг-я подает заявл-е о переходе, дох-ы не превыс-и 150 млн. р.(с уч.ст. рефин) Объектом н/обл-я призн-ся: Д и Д, уменьш-е на вел-ну Р. Выбор объекта н/обл-я осущ-ся самим н/пл-м. Объект н/обл-я не может мен-ся в теч. года с нач.прим-я УСН. Учит-ся Д: Д от реализ-и и внереализ-е Д. При опред-и объекта н/обл-я н/пл-ик уменьш-т получ-е Д на след-е Р: Р на приобр-е, сооруж-е и изгот-е ОС, НМА; Р на ремонт ОС; мат-е Р; на опл. труда; Р на обяз-е страх-е раб-в и имущ-ва; суммы НДС по оплач-м т,р,у приобр-м; Р на команд-ки; суммы нал-в и сборов. Датой получ-я Д призн-ся день поступл-я ДС на счета или в кассу, получ-я др. имущ-ва (касс-й метод). Р. н/пл-ка призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Если объектом н/обл-я явл-ся Д орг-и, н/ база - ден-е выраж-е дох-в. Если объектом НО явл-ся дох-ы орг-и - Р, н/ базоа - ден-е выраж-е Д - Р. При опред-и н/базы Д и Р опред-ся нараст-м итогом с нач. нал-го пер-да. Н/пл-к, кот-й прим-т в кач-ве объекта НО Д-Р, уплач-т мин-й налог. Сумма мин-го налога исчисл-ся за нал-й период = 1% нал-й базы, кот-й явл-ся Д. Мин-й налог уплач-ся в случ., если за нал-й пер-д сумма исчисл-го в общем порядке налога > суммы исчисл-го мин-го налога. Н/пер-д - календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9мес. (ав.расчет до 25) Если объектом НО явл-ся Д, нал-я ставка устан-ся в размере 6%. Если объектом НО явл-я Д-Р, нал-я ставка устан-ся в размере 15%. (м/б снижена Субъектами Фед-ций, но не меньше 5%).Нал-е декл-и по итогам нал-го пер-да предст-ся не позднее 31 марта. Предусмотрено освобождение от предост-ия налоговых расчетов по авансовым платежам по ТС и земельн. налогу н/п, применяющими УСН.

101. Понятие налогового учета и правила его ведения. Аналитические регистры налогового учета и их взаимосвязь

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)