183217 (629813), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

КПП – коэффициент платного пробега;

β – коэффициент использования пробега.

Расчет t₀ для марки А:

Расчет t₁ для марки А:

Расчет t₀ для марки Б:

Расчет t₁ для марки Б:

Таблица 2.2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли и рентабельности

2.1 Понятие и значение маржинального анализа

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношений между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Эта методика основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использовании категории маржинальной прибыли.

Маржинальная прибыль (валовая маржа, маржа покрытия) – это выручка за минусом переменных издержек. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Маржинальный анализ широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он позволяет:

• более точно исчислять влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

• обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента услуг, ценовой политики, технологии производства с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

2.2 Методика маржинального анализа прибыли

В отличие от традиционной методики факторного анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, методика маржинального анализа позволяет изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

По методике факторного анализа обычно используют следующую модель:

П = VРП* (Ц – С), (2.2)

где: П – прибыль предприятия, руб.;

VРП – объем реализованной продукции, ед.;

Ц – цена или тариф, руб.;

С – себестоимость единицы продукции, руб.

Указанная модель исходит из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друг. Данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость продукции возрастает из–за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Поэтому для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:

П = VРП*(Ц – b) – А, (2.3)

где: b – переменные затраты на единицу продукции, руб.;

А – постоянные затраты на весь объем проданной продукции, руб.

Для решения указанной модели (2.3) в детерминированном анализе используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования, балансовый и др. Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он может применяться для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделях. Создать детерминированную факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости, что и было сделано в формуле (2.3).

Способ цепной подстановки позволяет определить влияния количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат на изменение величины результативного показателя прибыли путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет лимитировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае формула (2.2) приобретает вид:

П = Σ [VРП_ОБЩ * У_дi * (Ц_i – b_i) ] – А, (2.4)

где: VРП_ОБЩ – объем продаж в целом по предприятию;

Уд_i – удельный вес I–го вида продукции.

2.2.1 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки

Прибыль, полученная предприятием в предыдущем году:

П₀ = Σ [VРП_{ОБЩ 0}* Уд_i0 * (Ц _i0 – b _i0) ] – А₀ = [(68029,7*0,66*(13 –9,6)) + (68029,7*0,34*(17,8 – 14,3))] – 5581,3 = 228028,7 руб.

Прибыль, полученная предприятием при изменении объема перевозок:

П_УСЛ1 = Σ [VРП_{ОБЩ 1} *Уд _i0 * (Ц _i0 – b _i0) ] – А₀ = (74106,6*0,66*(13 –9,6) + 74106,6*0,34*(17,8–14,3)) –5581,3 = 248896,3 руб.

Прибыль, полученная предприятием при изменении объема, структуры перевозок:

П_УСЛ2 = Σ [VРП_{ОБЩ 1}*Уд _i1* (Ц _i0 – b _i0) ] – А₀ = (74106,6*0,58* (13 – 9,6) + 74106,6 * 0,42* (17,8 – 14,3)) – 5581,3 = 249523,8 руб.

Прибыль, полученная при изменении объема, структуры и тарифа перевозок:

П_УСЛ3 = Σ [VРП_{ОБЩ 1} * Уд _i1 * (Ц _i1 – b _i0)] – А₀ = (74106,6*0,58*(12,8 –9,6) + 74106,6*0,42*(18,2 – 14,3)) – 5581,3 = 253557,8 руб.

Прибыль, полученная при изменении объема, структуры, тарифа перевозок и уровня переменных затрат:

П_УСЛ4 = Σ [VРП_{ОБЩ 1}* Уд _i1 * (Ц _i1 – b _i1)] – А₀ = (74106,6*0,58*(12,8 –10,2) + 74106,6*0,42*(18,2 – 14,8)) – 5581,3 = 212236,4 руб.

Прибыль, полученная в отчетном году:

П₁ = Σ [VРП_{ОБЩ 1} * Уд _i1 * (Ц _i1 – b _i1)] – А₁ = (74106,6*0,58*(12,8 –10,2) + 74106,6*0,42*(18,2 – 14,8)) – 5557 = 212260,7 руб.

2.2.2 Расчет изменения прибыли при изменении:

– объема перевозимых грузов

ΔП_VPП = П_УСЛ1 – П₀ = 248896,3 – 228028,7 = 20867,6 руб

– структуры перевозок

ΔП_УД = П_УСЛ2 – П_УСЛ1= 249523,8–248896,3 = 627,5 руб.

– тарифа на перевозки

ΔП_Ц = П_УСЛ3 – П_УСЛ2 = I9 – 249523,8 = 4034,0 руб.

– уровня переменных затрат

ΔП_b = П_УСЛ4 – П_УСЛ3 =212236,4 – 253557,8 = - 41321,4 руб.

– уровня постоянных затрат

ΔП_А = П₁ – П_УСЛ4 = 212260,7 – 212236,4 = 24,3 руб.

Таблица 2.3 – Факторный анализ прибыли

Задание. По результатам вычислений необходимо сделать вывод о том, какой из факторов в большей степени повлиял на изменение прибыли в отчетном периоде, а так же предложить мероприятия по уменьшению отрицательного влияния и усилению положительного.

Вывод: по данным таблицы 2.3 видно, что больше всего на изменение прибыли оказало влияние себестоимость перевозок, в частности уровень переменных затрат и объем продаж.

Для увеличения объема прибыли необходимо расширение клиентской базы, повышение доли специализированных автомобилей в автопарке, списание старых и приобретение новых автомобилей, повышение качества ТО и ТР.

Для увеличения прибыли необходимо правильно подойти к решению вопроса о структуре автопарка, т.е. провести исследования, позволяющие выяснить, какие автомобили требуются клиентам.

Повышения тарифа на перевозку можно достичь путем введения дополнительных услуг (например, экспресс–доставка грузов, экспедирование, консультирование).

Уменьшение доли переменных затрат в себестоимости перевозок возможно с помощью покупки: топлива по дисконтным картам с пересчетом НДС и получением скидок; масел, запчастей и инструментов напрямую у предприятия-производителя с целью исключения посредников.

2.3 Методика маржинального анализа показателей рентабельности

Методика анализа рентабельности, применяемая на многих предприятиях и основанная на формуле (2.2), также не учитывает взаимосвязь «затраты – объем – прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации, поскольку часть расходов является постоянной.

Используя исходные данные своего варианта, проведите факторный анализ рентабельности основной хозяйственной деятельности и рентабельности услуг, для чего используйте соответствующие факторные модели маржинального анализа:

R = , (2.5)

где: R – рентабельность основной хозяйственной деятельности в целом по предприятию, %;

З – полная себестоимость перевозок грузов всеми марками подвижного состава, (сумма постоянных и переменных затрат), руб.;

Ц – тариф на перевозку в целом по предприятию, руб;

Характеристики

Список файлов курсовой работы