183093 (629752), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Рентабельним вважається підприємство, яке приносить прибуток, тому для ефективного функціонування суб’єктів господарювання найбільше значення має виявлення резервів збільшення дохідності діяльності.
РОЗДІЛ 2. АНАЛІТИЧНА ОЦІНКА ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ВАТ
«КРОЛЕВЕЦЬКИЙ ХЛІБЗАВОД»
2.1 Загальна характеристика господарської діяльності ВАТ
«Кролевецький хлібозавод»
Повне найменування підприємства Вiдкрите акцiонерне товариство «Кролевецький хлібозавод»
Пiдприємтво засноване у 1958 роцi на базi пекарнi складi харчокомбiнату. Пiдпорядковувалося облхарчопрому. З 1976 року являлося структурною одиницею Сумського хлібороб`єднання. У 1995 роцi створене товариство покупцiв, а в 1996 роцi товариство перетворене на ВАТ «Кролевецький хлібозавод».
ВАТ «Кролевецький хлiбзавод» (код 00379620) має колективну форму власностi, зареєстроване Кролевецькою районною адмiнiстрацiєю, про що зроблено запис за № 475 вiд 30.07.1996 року i знаходиться за адресою: 41300, Сумська обл., м. Кролевець, пл. Роменця, 3, тел.(253) 5-14-34. Має розрахунковий рахунок 26001301309 ощадбанку №3051 м.Кролевець, МФО 337676.
Пiдприємство не має дочiрних пiдприємств, фiлiй та представництв або iншi вiдокремленi структурнi пiдроздiли. Змiн в органiзацiйнiй структурi у вiдповiдностi з попереднiм перiодом не вiдбулося. Пiдприємство має в своєму складi два цехи: хлiбобулочний, кондитерський. Має свою котельну, механiчний цех.
Основним видом дiяльностi є виробництво хлiба та хлiбобулочних виробiв, а також кондитерських виробів, роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах переважно з продовольчим асортиментом.
Основними клiєнтами являються пiдприємства, якi займаються реалiзацiєю такої продукцiї. Продукцiя реалiзовується в торговельну мережу району та областi.
Підприємство здійснює облік результатів своєї діяльності, веде бухгалтерську і статистичну звітність в установленому порядку, несе відповідальність за її достовірність.
Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників фінансових результатів діяльності підприємства на підставі "Звіту про фінансові результати" була побудована аналітична таблиця 2.1 (додаток) основних показників ВАТ «Кролевецький хлiбзавод» з 2005-2009 роки та здійснена оцінка їх структури та динаміки.
Отже за данами неведеними у таблиці 2.1 маємо, що показник виручка від реалізації, яка визначає дохідність підприємства збільшувалася з кожним роком. У 2008 році підприємство, завдяки збільшенню обсягів реалізації товару, особливо примножило свій доход від реалізованої продукції, який склав 8997 тис грн., відхилення якого є 55,79% до попереднього року. У 2009 році відхилення складало 33,49% порівняно з 2008 роком, що засвідчує про зниження темпів обсягів реалізації. Але все одно виручка від реалізації вагомо збільшилась, якщо у 2005 році вона складала 3611 тис грн., то у 2009 році вже 12010 тис грн, що вказує на ефективну діяльність підприємства.
Прибуток від реалізації продукції у 2006 році збільшився на 6,92% порівняно з 2005 роком і склав 1143 тис грн. Але у 2007 році прибуток склав 1038 тис грн., це свідчить про його зниження, навіть порівняно з 2005 (1069 тис грн). Оскільки у 2007 році показник собівартості збільшився порівняно до виручки. Найбільший прибуток підприємство отримало у 2009 році, що склав 3067 тис грн..
Середньооблікова чисельність виробничого персоналу складала у 2005 році 120 чоловік, а вже у 2005-2007 збільшило свою кількість до 132 чоловік. У 2009 році на підприємстві налічувалось 140 чоловік, відхилення до попереднього року складало 2,94%.
Найбільшою рентабельність продукції була у 2005 році, коли складала 42%, але з 2006 року мала тенденцію до зниження, особливо у 2007 році коли склала 21,9%. Від’ємне відхилення до попередньго року було у 2006 і 2007 роках і скадало -28,57% і -27% відповідно, що говорить про збільшення витрат на її виробництво та збут. У 2008 році рентабельність продукції була 27%, а відхилення становило 23,28% до попереднього року. У 2009 році рентабельність продукції збільшилась і складає 34,3%.
Щодо продуктивності праці, то з кожним роком вона збільшувалась, особливих обертів почала набувати у 2008 році і склала 66,15, а найбільша продуктивність праці у 2009 році – 85,79. Пов’язано це зі збільшенням чисельності промислово-виробничого персоналу. Хоча відсутня налагоджена соціальна структура на підприємстві.
Показник фондовіддачі складав у 2005 році – 10,76 тис грн, у 2006 – 13,83 тис грн, відхилення до попереднього року якого складало 28,53%, що є найбільшим відхиленням за всі роки. Далі цей показник з кожним роком зростав: 2007 р. – 15,8 тис грн, 2008 р. – 17,47 тис грн, 2009 р. – 19,39 тис грн. Хоча загалом показник фондовіддачі за аналізовані роки для даного підприємства є досить низьким, оскільки підприємство має застаріле обладнання і недостатність обігових коштів.
Показник фондомісткості є оберненим показником фондовіддачі. У 2005 році складав 0,09 тис грн, далі показник мав тенденцію до спаду: у 2006 році – 0,07 грн, 2007 і 2008 роках був однаковим – 0,06 грн, у 2009 – 0,05 грн. Якщо коефіцієнт реальної вартості основних виробничих засобів у майні підприємства сягає критичної позначки (0,2 - 0,3), то реальний виробничий потенціал підприємства буде низьким і треба терміново шукати кошти для виправлення становища.
Показник фондоозброєності з 2005 року до 2007 був приблизно однаковим і в середньому складав 2,7, починаючи з 2008 збільшився, і в 2009 році склав – 4,43.
2.2 Аналіз обчислення доходів ВАТ «Кролевецький хлібзавод»
На основі «Звіту про фінансові результати» ВАТ «Кролевецький хлібозавод» та керуючись формулою (1.1) підрахуємо прибуток від реалізації продукції за період 2005-2009 роки та визначемо фактори, які впливають на його величину. Факторний аналіз прибутку дасть можливість встановити походження джерел його формування (зміна обсягів реалізації, собівартості продукції структури продукції і затрат, ціна подукції,). Факторний аналіз прибутку дасть можливість корегувати діяльність підприємства в залежності від величини впливу на прибуток тих чи інших чинників.
За даними таблиці 2.3 (додаток) прибуток від реалізації продукції у 2006 році сладав 1143 тис грн., але у 2007 році прибуток склав 1038 тис грн., що свідчить про його зниження, а абсолютне відхилення з попереднім роком складає –105 грн. Зменшення рівня прибутку від реалізації вплинув фактор зміни собівартості продукції, а саме її підвищення на 928 грн. Оскільки у 2007 році відносне відхилення собівартості складало 24,36% до попереднього року. У 2008 році прибуток зріс на 874 грн, що є значним відносним відхиленням від 2007 року на 84,2%. Такий підйом стався завдяки збільшенню обсягів реалізації товару, що вплинуло на зростання виручки від реалізації. Так чистий дохід у 2008 році є 8997, що на 3222 грн більше за 2007, а відносне віхлилення складало 55,79%. У 2009 році відхилення складало 34,49% порівняно з 2008 роком, що засвідчує про незначне зниження темпів обсягів реалізації. Але відбулося зниження собівартості продукції, що призвело до більшого зростання прибутку до 3067 тис грн. і абсолютним відхиленням до 2008 року на 1155 тис грн.. А отже вагомий вплив на прибуток від реалізації даного підприємства сприяють два фактори – собівартість та обсяг реалізації, що і було простежено.
Наступним етапом аналізу доходів ВАТ «Кролевецький хлібзавод» є обчислення показників рентабельності.
На основі показника валового прибутку і виручки від реалізації розрахуємо коефіціент рентабельності продаж, який дасть змогу проаналізувати ефективність виробничої діяльності підприємства й скільки прибутку приносить кожна гривня обсягів реалізації.
Аналіз рентабельності продаж ВАТ «Кролевецький хлібзавод» за 2006-2009 рр. наведений в таблиці 2.3 (додаток) показує такі результати.
У 2006 році рентабельність продаж склала 23,1%, але у наступному році відбулась тенденція до її зниження. Так у 2007 році рентабельність продаж складає 18%, а відносне відхилення до 2006 року склало 22,08%, тобто менше на 5,1%. Головним чинником, що вплинув на зниження рентабельності у 2007 р. є прибуток від реалізації, який склав 1038 тис грн., що на 105 тис. грн. менше за попередній рік. Далі рентабельність продаж почала збільшуватись і у 2008 р. склала 21,3%, а в 2009 р. – 25,5% . Відносне відхилення до 2008 року склало 19,71%. Тенденція до збільшення відбулася завдяки збільшенню виручки від реалізації, яка у 2008 році зросла на 3222 тис грн. і відхилиласьна на 55,79% до 2007 року. Щодо 2009 року, збільшенню рентабельності продаж послугував чинник збільшення прибутку від реалізації. Так у 2009 р. прибуток складав 3067 тис грн., відносне відхилення якого збільше на 60,41% до 2008 року.
Загалом можна сказати про невелику рентабельність продаж за чотири роки, яка у середньому складає 22%, тобто 22 копійки прибутку приносить кожна гривня обсягів реалізації, а значить виробництво є малоефективним.
Далі розрахуємо рентабельність продукції за 2006-2009 рр. та зробимо оцінку одержаних данних, які покажуть скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, що затрачує на виробництво продукції, тобто окупність витрат. А для визначення ефективності використання всього наявного майна підприємства розрахуємо показник рентабельності сукупних активів за 2006-2009рр.
Використовуючи дані з таблиці 2.4 (додаток) можна проаналізувати рентабельність продукції ВАТ «Кролевецький хлібзавод». Так у 2007 р. вона склала 21,9%, що менше на 8,1% до 2006 р., що означає зниження рентабельності продукції порівняно з попереднім роком. На такий результат вплинули два фактори: прибуток від реалізації та собівартість. Оскільки у 2007 році підприємство отримало менший прибуток від реалізації – 1038 тис грн., ніж у 2006 – 1143 тис грн і відхилилось на 9,19%. При цьому збільшилась собівартість на 1267 тис грн. порівняно з 2006 роком. Далі завдяки збільшенню прибутку від реалізації у 2008 році на 874 тис грн. відбулося зростання рентабельності продукції до 27%. Відносне відхилення складає 23,28% до 2007 року.У 2009 році маємо найбільшу рентабельність продукції, що становить 34,3%, що більше на 7,3% до 2008 року за абсолютним відхиленням. Хоча у 2009 р. рентабельність продукції могла бути і більшою, але на неї вплинув чинник собівартості, що на 4206 тис грн. виріс порівняно з 2008 роком.
Звідси витікає, що кожна гривня витрат на виробництво і збут продукції за чотири роки принесла підприємству прибуток у середньому в розмірі 28,3 копійки.
За таблицею 2.5 (додаток) отримали наступні результати. Рентабельність сукупних активів за 2006 та 2007 роки складає 0%. У 2008 та 2009 рр. рентабельність сукупних активів є від’ємною і склад -6% та -0,35% відповідно, на такий негативний результат вплинули збитки, що понесло підприємство у 2008 та 2009 рр. Такі результати говорять про неефективне використання наявного майна, оскільки підприємство має застаріле обладнання, тому необхідно шукати кошти на виправлення такого становища.
2.3 Оцінка формування доходів ВАТ «Кролевецький хлібзавод»
Перш ніж досліджувати структуру формування прибутків ВАТ «Кролевецький хлібзавод», складемо таблицю усіх доходів підприємста та їх структуру і визначемо питому вагу кожного доходу від різних видів діяльності.
З таблиці 2.6 (додаток) видно, що питома вага належить виручці від реалізації продукції (чистий дохід), яка у 2006 році складала – 99,5% від усіх отримуваних доходів, у 2007 – 95,5%, 2008 – 98,4%, і 2009 питома вага складала – 99,3%. Інші відсотки належали операційним доходам. Це є віддзеркаленням того, що підприємство займається тільки основним видом діяльності – реалізацією продукції і не займається позареалізаційною діяльністю, а саме, не має пайової участі в інших підприємствах, не має цінних паперів, не є арендодавачем основних фондів та ін. Графічно структуру доходів та їх питома вага зображено на рисунку 2.2.
Рис. 1.1 Структура доходів ВАТ «Кролевецький хлібзавод»
Для оцінки формування доходів складено таблицю 2.7, яка вміщує дані за 2006-2009 рр., які взяті зі «Звіту про фінансові результати» ВАТ «Кролевецький хлібзавод»
Аналіз динаміки показників валового прибутку та його структури, наведений в таблиці 2.7 (додаток) дозволяє виявити тенденції змін.
Валовий прибуток у 2007 році складав 1038 тис грн, що за абсолютним відхиленням становило -105 тис грн, тобто у 2006 році валовий прибуток був 1143 тис грн, що означало його зниження у 2007 році на 9,19% до 2006 року. У 2008 році валовий прибуток збільшився до 1912 тис грн, а відносне відхилення становило 84,2% від попереднього року. У 2009 році прибуток від реалізації збільшився на 1155 тис грн за абсолютним відхиленнмя і складає 3067 тис грн.
«Іншi операцiйнi доходи» підприємства складаються вiд реалiзацiї оборотних активiв та iнших доходiв, що облiковуються на рахунку 71. Найбільше доходів від іншої операційної діяльності підприємство отримало у 2007 році і складало 271 тис грн, що згідно абсолютному відхиленню за 2006 рік збільшилось на 248 тис грн, відповідно у 2006 році підприємство отримало 23 тис грн, а відносне відхилення складалє 1078,3%. У 2009 році інші операційні доходи складають 81тис грн., а у 2008 – 143 тис грн., що говорить про зниження дохідності від іншої операційної діяльності. Так відносне відхилення у 2008 році є -47,23% до 2007 року. А у 2009 відносне відхилення складає -43,46% до 2008 року.
Інший важливий показник діяльності підприємства це прибуток від операційної діяльності, який у 2006 та 2007 рр. дорівнював нулю, тобто підприємство не мало ні прибутку, ні збитку. Але далі ситуація стала погіршуватися, оскільки у 2008 році підприємство понесло збитку на суму 179 тис грн.. Збиток зумовлений підвищенням витрат на збут продукції та інших операційних витрат, тобто це виявилися головними факторами, які вплинули на операційний прибуток. У 2008 р. витрати на збут становили 1386 тис грн., а відносне відхилення до 2007 р. складало 91,97%, тобто на 664 тис грн. більше за 2007 р. і це враховуючи те, що у 2006 р. тільки самі витрати на збут складали 643 тис грн., а відносне відхилення з 2007 всього 12,29%. Так само різко збільшились інші операційні витрати, якщо у 2006 та 2007 рр., складали відповідно 22 і 15 тис грн., то у 2008 р. збільшились за абсолютним відхиленнмя на 175 тис грн., тобто у 2008 р. інші операційні витрати становили 190 тис грн. У 2009 році ситуація трохи покращилась , але підприємство все одно мало збиток 3 тис грн., відносне відхилення до 2008 р. складало 98,32%. Хоча і у 2009 р., адміністративні, інші операційні витрати й витрати на збут збільшились і як фактори, вплинули на прибуток від операційної діяльності. Наприклад особливо зросли витрати на збут у 2009р. – 2126 ти грн., що більше за попередній рік на 740 тис грн. та збільшились адміністративні витрати і склали 778 тис грн., а відносне відхилення до 2008 р. – 18,24%. Але на операційний прибуток у 2009 р. вплинув такий фактор, як валовий прибуток, так як він вагомо зріс порівнюючи з 2008 роком (60,41%), а саме на 1155 тис. грн.. Тому завдяки збільшенню валового прибутку у 2009 році, який зміг покрити хоча б витрати на збут, прибуток від операційної діяльності збільшився за абсолютним відхиленням на 176 тис грн., що являється значним кром, хоч збиток ще існує.
Аналіз прибутка від звичайної діяльності до оподаткування за 2006-2007 рр. дорівнював нулю. Також підприємство за період 2006 та 2007 рр., не мало доходу від участі в капіталі, інших фінансових доходів, й інших доходів й не несло відповідних до них витрат, тобто всі показники дорівнюють нулю, то немає сенсу говорити про прибуток від звичайної діяльності до оподаткування й після, а також про чистий прибуток, якого підприємство звагалі не отримало за ці два роки. Оскільки з самого початку валовий прибуток й інші операційні доходи поглинули відповідні до них витрити. Тому одержано такий результат. Чистий прибуток за 2006 та 2007 рр. дорівнює нулю.