182176 (629348), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Суб'єкт господарювання ЗАТ "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1"
Термін перевірки 20-26.01.07
Програма аудиту готової продукції
| Складові методики аудиторської перевірки | Контрольні точки аудиту | ||||
| Дата перевірки | |||||
| 20.01 | 21.01 | 22.01 | 23.01 | 24.01-25.01 | |
| Собівартість реалізації | Комерційні витрати | Обсяг випущеної продукції | Обсяг реалізованої продукції | Виручка від реалізації | |
| Ціль аудита | Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат, доцільності їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво | Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат | Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів формування фінансових результатів | Перевірка вірогідності і повноти включення даних в обсяг реалізованої продукції для формування фінансових результатів відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку | Перевірки вірогідності і повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих від реалізації у визначений період часу |
| Прийоми і процедури | Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані |
| Можливі порушення | Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване | Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване | Несвоєчасне оприбуткування готової продукції | Приховання частини реалізованої продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій | Приховання частини виторгу |
| Прийняття рішень аудитора | Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів (26.01) | ||||
Додаток В
ДОГОВІР № 19 /2006
на проведення аудиторської перевірки
м. Донецьк 16.11.2006 р.
ЗАТ "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1", іменоване надалі “Замовник”, в особі директора Макаренка Василя Iвановича з одного боку, і ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр", іменоване надалі “Виконавець”, в особі Генерального директора Маріна Л.Д., що діє на підставі Статуту і ліцензії на здійснення аудиторської діяльності N 30205855, виданої Центральною Атестаційно-ліцензійною Аудиторською Комісією Міністерства Фінансів України 06 лютого 2002 року, строком на три роки, з іншого боку, уклали цей Договір про нижченаведене:
СТАТТЯ 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
1.1 Виконавець проведе аудиторську перевірку (далі “Аудит”) річного фінансового звіту Замовника за 2006 рік, складеного відповідно до вимог українського законодавства (далі “Звіт”), з метою встановлення по істотних аспектах його достовірності і відповідності досконалих Замовником фінансових і господарських операцій за 2006 рік нормативним актам України в частині бухгалтерського обліку і звітності.
1.2 Результатом аудиту буде аудиторський висновок, складений відповідно до вимог нормативних актів, регулюючих аудиторську діяльність в Україні.
СТАТТЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ РОБІТ
2.1 Аудит, передбачений п.1.1. цього Договору, проводиться відповідно до вимог чинного законодавства, регулюючого аудиторську діяльність в Україні.
СТАТТЯ 3. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ СТОРІН
3.1 Замовник зобов'язується:
3.1.1 До початку Аудиту, вказаного в п.1.1. цього Договору, виконати передбачений українським законодавством комплекс робіт по складанню Звіту, включаючи проведення інвентаризації статей балансу на кінець звітного року, вивіряння взаєморозрахунків з податковими органами, установами банків і основними дебіторами і кредиторами, і повідомити про це Виконавця в узгоджені терміни і в порядку, передбаченому статтею 13 цього Договору.
3.1.2 Надати фахівцям Виконавця всю документацію підприємства, необхідну для проведення вказаного в п.1.1. Аудиту, включаючи засновницькі і реєстраційні документи, протоколи засідань керівних органів, плани, кошториси, господарські договори, бухгалтерську звітність, регістри бухгалтерського обліку, первинні документи, матеріали і результати узгоджень, звірок і інвентаризацій, і інші довідкові і пояснення матеріали, включаючи ті, що відносяться до періодів, передуванням і подальшим по відношенню до того, що перевіряється.
3.1.3 По запиту фахівців Виконавця забезпечити своєчасне і повне надання посадовими особами Замовника пояснень щодо питань перевірки в усній і письмовій формі.
3.1.4 Забезпечити фахівцям Виконавця можливість проведення і сприяти їм в проведенні необхідних аудиторських дій і процедур, а також не робити дії з метою обмеження круга питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні Аудиту.
3.1.5 Створювати фахівцям Виконавця необхідні умови для своєчасного і якісного проведення Аудиту, включаючи надання відповідного приміщення для проведення робіт і зберігання документів.
3.1.6 У узгоджені терміни уявити Виконавцеві інформацію про виконання рекомендацій, викладені в аналітичній частині аудиторського висновку.
3.1.7 Своєчасно і в повному об'ємі оплачувати рахунки, що представляються Виконавцем.
3.1.8 Оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку і складання бухгалтерської звітності.
3.1.9 Не робити яких-небудь дій з метою обмеження круга питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх аудиту послуг.
3.1.10 Не чинити тиску на Виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.
3.2 Замовник має право:
3.2.1 Отримувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення Аудиту, а також про нормативні акти, на яких ґрунтуються зауваження і виводи Виконавця.
3.3. Виконавець зобов'язується:
3.3.1 На підставі наданих Замовником документів і інформації кваліфіковано провести Аудит, керуючись чинним законодавством України.
3.3.2 Забезпечувати збереження документів, що отримуються від Замовника в ході проведення Аудиту.
3.3.3. Не розголошувати третім особам зміст документів, вказаних в п.3.3.2. без письмової згоди Замовника, за винятком випадків, прямо передбачених законодавством України.
3.3.4 По запиту Замовника надавати інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиторської перевірки, а також про нормативні акти, на яких ґрунтуються його зауваження і виводи.
3.3.5 Після завершення Аудиту надати Замовникові письмовий аудиторський висновок, складений відповідно до вимог українського законодавства.
3.4 Виконавець має право:
3.4.1 Самостійно визначати форми і методи проведення Аудиту, що ґрунтуються на застосуванні вибіркової перевірки, припускають також застосування принципу істотності (допустимій погрішності).
3.4.2 Перевіряти документацію Замовника по фінансовій і господарській діяльності, наявність грошових сум, цінних паперів, матеріальних цінностей, проводити необхідні аудиторські дії і процедури, отримувати від посадових осіб Замовника пояснення і додаткові відомості, необхідні для проведення Аудиту, зокрема письмово.
3.4.3 Отримувати від третіх осіб інформацію, необхідну для проведення Аудиту.
3.4.4 Здійснювати копіювання документації Замовника, на підставі якої готується аудиторський висновок.
3.4.5 Привертати до участі по виконанню робіт, передбачених в договорі, додаткових аудиторів (фахівців), сторонніх консультантів або експертів.
3.4.6 Відмовитися від проведення аудиторської перевірки або від висловлювання своєї думки про достовірність бухгалтерської звітності в аудиторському висновку у разі неуявлення Замовником необхідної документації.
СТАТТЯ 4. ПОРЯДОК ЗДАЧІ РОБІТ
4.1 Надання аудиторського висновку здійснюється шляхом передачі уповноваженому обличчю Замовника з кур'єром або поштою і оформляється супровідним листом Виконавця.
4.2 Датою закінчення робіт за даною угодою вважається дата передачі Замовникові аудиторського висновку, в порядку, передбаченому п.4.1. цього Договору.
СТАТТЯ 5. ТЕРМІН ВИКОНАННЯ РОБІТ
5.1 Термін виконання робіт, передбачених цим Договором, встановлюється до 26.01.2007 року.
5.2 Збільшення термінів по виконання зобов'язань Виконавцем або невиконання зобов'язань, передбачених цим Договором, незалежно від того, чи відбулося це з вини Замовника або без його провини, є підставою для автоматичного продовження терміну договору на період, необхідний для завершення робіт, за винятком випадків, передбачених п.5.3. цього Договору.
5.3 У випадку якщо події, передбачені п.5.2. цього Договору, наступають повторно з вини Замовника, Виконавець передає Замовникові негативний аудиторський висновок відповідно до статті 4 ці Договори.
СТАТТЯ 6. ПЛАТЕЖІ І РОЗРАХУНКИ ЗА ДОГОВОРОМ
6.1 Вартість робіт за даною угодою визначається Сторонами в розмірі 100 умовних одиниць, зокрема 20 умовних одиниць складає податок на додану вартість. Одна умовна одиниця прирівнюється до ціни одного долара США, встановленою ЦБ РФ на дату фактичного платежу.
6.2 50 % загальній вартості Аудиту, вказаній в П.6.1., оплачується Замовником заздалегідь (до початку робіт). У разі збільшення об'ємів робіт при настанні подій, передбачених п. 5.2. цього Договору, роботи поновлюються негайно після оплати Замовником суми, вказаної в додатковому розрахунку об'ємів робіт і їх вартості, представленому Виконавцем. Остаточний розрахунок проводиться після передачі Замовникові аудиторського висновку у відповідності с п. 4.1. цього Договору.
6.3 Оплата рахунків, передбачених цим Договором, здійснюється Замовником протягом 5 (п'яти) робочих днів з дня їх уявлення Виконавцем.
СТАТТЯ 7. КОНФІДЕНЦІЙНІСТЬ
7.1 Протягом терміну дії цього Договору і після його припинення по будь-яких підставах жодна із Сторін не буде без попередньої письмової згоди іншої Сторони розголошувати третім особам і/або опубліковувати і/або допускати публікацію будь-якої інформації, яка була надана одній із Сторін у зв'язку з цим Договором, або стала відома одній із Сторін через виконання зобов'язань за даною угодою.
7.2 Для цілей даної статті поняття “інформація” включає без обмеження наступне:
7.2.1 інформацію про умови цього Договору, а також про форми і методи виконання Сторонами зобов'язань за даною угодою;
7.2.2 інформацію щодо стану справ або майна однієї із Сторін цього Договору.
7.3 Вказане зобов'язання про дотримання конфіденційності не зачіпає випадки надання такій інформації органам влади в порядку, встановленому законодавством України.
7.4 Зобов'язання конфіденційності і невикористання, прийняті Сторонами за даною угодою, не розповсюджуватимуться на загальнодоступну інформацію, а також на інформацію, яка стане відома третім особам не по провині Сторін.
СТАТТЯ 8. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
8.1 За невиконання або неналежного виконання зобов'язань за даною угодою Замовник і Виконавець несуть майнову відповідальність відповідно до чинного російського законодавства і умов цього Договору.
8.2 Виконавець здійснює Аудит виключно на основі документів і іншої інформації, наданих йому в ході перевірки. Відповідальність за доброякісність документів і достовірність даних, що містяться в таких документах, несуть осіб, що створили і/або підписали ці документи.
8.3 Відповідальність по будь-яких позовах і претензіях обмежується сумами, що отриманими або підлягають отриманню відповідно до умов цього Договору.
СТАТТЯ 9. ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ
9.1 Сторони звільняються від відповідальності за невиконання або неналежного виконання зобов'язань за даною угодою у разі виникнення обставин непереборної сили, що впливають на виконання Сторонами зобов'язань за даною угодою і що виникли після укладення цього Договору в результаті подій надзвичайного характеру, які Сторони не могли ні передбачати, ні запобігти розумними заходами.
9.2 До обставин непереборної сили відносяться події, на які сторони не можуть зробити вплив і за виникнення яких вони не несуть відповідальності, наприклад, стихійні лиха, пожежі, аварії, військові дії, протиправні дії третіх осіб, а також ухвали або розпорядження органів державної влади і управління.
9.3 Сторона, що не виконала зобов'язань за даною угодою через виникнення обставин непереборної сили, зобов'язана протягом трьох робочих днів інформувати у письмовій формі іншу Сторону про настання таких обставин. У такій інформації повинні міститися дані про характер обставин непереборної сили, а також, по можливості, оцінка їх впливу на виконання і можливий термін виконання зобов'язань за даною угодою.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
