181969 (629274), страница 4
Текст из файла (страница 4)
В целом падение имущества организации является отрицательным фактом.
Рассмотрим отчет о прибылях и убытках предприятия (приложение 2). Приведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.
Таблица 2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Альфа"
| Показатель | За 2008 год | За 2009 год | Отклонения, тыс.руб. | Темпы роста, | Структура,% | ||||||
| Наименование | 2008 год | 2009 год | Отклонение | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3= (2-1) | 4= (2/1) | 5 | 6 | 7=6-5 | ||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 3292744 | 3097256 | -195488 | 0,94 | 100 | 100 | 0 | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 2227671 | 2273269 | 45598 | 1,02 | 67,65 | 73,40 | 5,74 | ||||
| Валовая прибыль | 1065073 | 823987 | -241086 | 0,77 | 32,35 | 26,60 | -5,74 | ||||
| Внереализационные доходы | 1853263 | 2478934 | 625671 | 1,34 | 56,28 | 80,04 | 23,75 | ||||
| Внереализационные расходы | 2782539 | 2598498 | -184041 | 0,93 | 84,51 | 83,90 | -0,61 | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 426318 | 76549 | -349769 | 0,18 | 12,95 | 2,47 | -10,48 | ||||
| Отложенные налоговые активы | 105216 | 5229 | -99987 | 0,05 | 3, 20 | 0,17 | -3,03 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 4489 | 1755 | -2734 | 0,39 | 0,14 | 0,06 | -0,08 | ||||
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 437782 | 52774 | -385008 | 0,12 | 13,30 | 1,70 | -11,59 | ||||
Валовая прибыль равна выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) минус себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Прибыль (убыток) до налогообложения равен валовая прибыль плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы.
По данным таблицы можно сказать, что в целом по разделу "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" наблюдалась разнонаправленная динамика показателей.
Так, в 2009 году произошло уменьшение выручки от продажи продукции на 195488 тыс.руб. или на 6%.
В 2009 году произошло увеличение себестоимости продукции на 45598 тыс.руб. или на 1,02% в связи с этим размер валовой прибыли в 2009 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 23%.
Размер прибыли до налогообложения уменьшился на 349769 тыс.руб., но чистая прибыль уменьшилась на 385008 тыс.руб., что может быть связано с изменением налогообложения.
2.2 Операционный анализ (на примере предприятия ОАО "Альфа")
Данные для факторного анализа приведены в приложении 3.
Таблица 2.1. Основные показатели по изделию Б
| Показатель | Значение показателя | |
| По плану (п) | По факту (ф) | |
| Объем реализации продукции (УРП), шт. | 10045 | 5904 |
| Цена единицы продукции (Ц), тыс.руб. | 3,1 | 3,7 |
| Себестоимость изделия (С), тыс.руб. | 2,6 | 3,1 |
| В том числе переменные затраты (ь) | 1,85 | 2,0 |
| Сумма постоянных расходов (А), тыс.руб. | 7534 | 6494 |
| Прибыль (П), тыс.руб. | 5022 | 3542 |
Пп=УРПп (Цп-ьп) - Ап = 10045 (3,1-1,85) - 7534=5022 тыс.руб;
П1=УРПф (Цп-ьп) - Ап = 5904 (3,1-1,85) - 7534= - 154 тыс.руб.;
П2=УРПф (Цф-ьп) - Ап = 5904 (3,7-1,85) - 7534=3388 тыс.руб.
П3=УРПф (Цф-ьф) - Ап = 5904 (3,7-2,0) - 7534= 2503 тыс.руб.
Пф=УРПф (Цф-ьф) - Аф = 5904 (3,7-2,0) - 6494=3542 тыс.руб.
Общее изменение прибыли составляет:
Побщ=3542-5022= - 1480 тыс.руб.
В том числе произошли изменения за счет:
количества реализованной продукции Пурп=П1-Пф= (-154) - 5022= - 5176 тыс.руб.
цены реализации Пц=П2-П1= 3388 - (-154) =+3542 тыс.руб.
удельных переменных затрат Пь=П3-П2=2503-3388= - 885 тыс.руб.
суммы постоянных затрат ПА=Пф-П3=3542-2503=+1039 тыс.руб.
Необходимо сделать проверку правильности расчетов.
Алгебраическая сумма влияния факторов на результативный показатель (прибыль) должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е.
(-5176) +3542+ (-885) +1039= - 1480 тыс.руб.
Рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.
Методика операционного анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции.
Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:
П=сумма/УРПобщ * Удi (Цi-ьi) /-А
Таблица 2.2
| Вид продукции | Объем продаж, шт. | Структура продаж | Цена, тыс.руб. | Переменные затраты на изделие, тыс.руб. | Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс.руб. | |||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | факт | |||
| А | 10455 | 12546 | 0,51 | 0,68 | 5,0 | 6,0 | 2,8 | 3, 20 | 12546 | 20074 | ||
| Б | 10045 | 5904 | 0,49 | 0,32 | 3,1 | 3,7 | 1,85 | 2,00 | 7534 | 6494 | ||
| Итог | 20500 | 18450 | 1,0 | 1,0 | - | - | - | - | 20080 | 26568 | ||
На основе данных таблицы 2.2 сделаем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:
Пп=сумма /УРПобщп*Удiп (Цiп-ьiп) /-Ап =
20500*0,51* (5-2,8) +20500*0,49* (3,1-1,85) - 20080= 15477 тыс.руб.;
П1=сумма/УРПобщф*Удiп (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450*0,51* (5-2,8) +18450*0,49* (3,1-1,85) - 20080= 11921 тыс.руб.;
П2=сумма/УРПобщф*Удiф (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450*0,68* (5-2,8) +18450*0,32* (3,1-1,85) - 20080= 14901 тыс.руб.;
П3=сумма/УРПобщф*Удiф (Цiф-ьiп) /-Ап =
18450*0,68* (6-2,8) +18450*0,32* (3,7-1,85) - 20080= 30989 тыс.руб.;
П4=сумма/УРПобщф*Удiф (Цiф-ьiф) /-Ап =
18450*0,68* (6-3,2) +18450*0,32* (3,7-2,00) - 20080= 25085 тыс.руб.;
Пф=сумма/УРПобщф*Удiф (Цiф-ьiф) /-Аф =
18450*0,68* (6-3,2) +18450*0,32* (3,7-2,00) - 26568 = 18597тыс.руб.;
Побщ=Пф-Пп =
18597-15477= +3120 тыс.руб.
В том числе изменения произошли за счет следующих факторов:
1) Пурп=П1-Пп=11921-15477= - 3556 тыс.руб.
2) Пстр=П2-П1=14901-11921= 2980 тыс.руб.
3) Пц=П3-П2=30989-14901= 16088 тыс.руб.
4) Пь=П4=П3=25085-30989= _5904 тыс.руб.
5) ПА=Пф-П4=18597-25085= - 6488 тыс.руб.
Итого: + 3120 тыс.руб.
Если бы сравнить результаты факторного анализа прибыли, сделанные обычным способом и маржинальным методом, то они будут значительно отличаться друг от друга. По методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции.
Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.
На основе данных вышеприведенной таблицы 2.2 проведем факторный анализ одного вида продукции (например, изделие Б).
Рп= Пп =УРПп (Цп-ьп) - Ап =
Зп =УРПп*ьп+Ап
10045 (3,1-1,85) - 7534 = 5022
10045*1,85+7534 26117 *100 = 19,2%
Р1= П1 =УРПф (Цп-ьп) - Ап =
З1 =УРПф*ьп+Ап
5904 (3,1-1,85) - 7534 = - 154
5904*1,85+7534 18456 *100 = - 0,8%
Р2= П2 =УРПф (Цф-ьп) - Ап =
З2 =УРПф*ьп+Ап
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
