181448 (629052), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

- джерела контролю;

- форми узагальнення результатів контролю.

Приклад:Організаційна модель контролю касових операцій.

Об’єкти (завдання) контролю	1. Перевірка наявності і збереження готівки і докуменнтів в касі. 2. Встановлення і дотримання ліміту каси. 3. Перевірка отримання ведення операцій з готівкою 4. Перевірка правильності відобаження в бухгалтерському обліку.
Джерала контролю: - нормативи	1. Положення «Про ведення касових операцій у національні валюті в Україні» від 15.12.04. 2. ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 01.06.2000 р. 3. Указ ПУ «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» від 12.06.95 4. ТЦЦБО-2 «Баланс», ТЦБО-4 «Звіт про рух грошових коштів». 5. Інструкція про застосування плану рахунків.
- облікові	первинні: ПКО, ВКО, банківські виписки, авнсовий звіт, заява на внесення готівки в банк, платіжні доручення, платіжні відомості, корінці
	регістри: книга обліку депонованої зарплати, журнал 1, відомість 1, головна книга по рахунках 661, 65, 37, 68, 67, 301, 311, 361, касова книга
	звітність: баланс, звіт про використання РРО, звіт про рух гр. к., примітки
- інші джерела	Наказ про прийняття на роботу касира, договір про повну матеріальну відповідальність, розрахунки ліміту каси, договір про розрахунок касира банку.
Методичні прийоми контролю	документальний: формальна перевірка; арифметична; за змістом; зустрічна	фактичний: інвентарний; опитування; спостереження.
Форми узагальнення результатів контролю	Акт інвентаризації каси, акт про перевірку отримання порядку ведення операцій з готівкою, довідка, акт перевірки і аудиторний звіт.

Контроль грошових коштів і розрахунків

1. Порядок перевірки начвності готівки в касі.

2. Перевірка кас.

3. Контроль руху громадських коштів на розрахунках в банку.

4. Контроль розрахунків з бюджетом і цільовими фондами.

5. Контроль розрахунів із підзвітними особами.

6. Контроль розрядів з дебіторами і кредиторами.

7. Контроль розрядів з працівниками і оплатою праці і іншими виплатами.

1. Для перевірки наявності готівки і документів в касі, а також дотримання умов їх збереження, необхідно провадити інвентаризацію каси з повним перерахуванням коштів і документів в касі.

Посадова особа, яка здійснює перевірку, має право вимагати від керівництва проведення інвентаризації і спостереження за її здійсненнями.

Для проведення інвентеризації керіника.

До початку інвентаризації касир дає розписку про те, що всі прибуткові і видаткові документи передані в бухгалтерію, а всі кошти, що надійшли, оприбутковані, а ті, що видані – списані.

Касир передає комісії останній касовий звіт, а головний бухгалтер підтверджує залишки коштів підписом.

Далі комісія проводить перерахунок коштів і документів в касі. Результати перерахунку порівнюють з обліковими даними. Комісія оформлює акти інвентаризації касиі приймає рішення про віднесення результатів інвентаризації.

Далі комісія проводить перерахунок коштів і документів в касі. Ркзультати перерахунку порівнюють з обліковими даними. Комісія оформлює акти інвентаризації каси і приймає рішення про віднесення результатів інвентаризації.

2. Відповідальність за дотриманням порядку ведення операції з готівкою покладено на кепівника підприємства.

При виявленні порушень норм регуляції операцій з готівкою складається акт перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою встановленої форми у трьох екземплярах.

Перший екземпляр передається в ДПС, другий залишається на підприємстві, третій контролюючому органу.

Якщо порушень не виявлено, то проводиться додаткова перевірка довільної форми (назва підприємства, термін перевірки, період перевірки, питання які перевірялись, підписи керівника, головного бухгалтера, перевіряючих).

Питання, які необхідно перевірити щодо дотримання порядку ведення операцій з готівкою:

1) оформлення і порядок ведення касових документів і касової книги (наявність касової книги і правильність її оформленняпрпавильність оформлення і своєчасність надання касиром касових звітів, правильність підрахунків в касовій книзі і касових звітах, наявність підписів бухгалтера про перевірку касової книги.

1.1. правильність заповення ВКО, ПКО, платіжних відомостей (проставлення дат, №, сум, наявність підписів і інших реквізитів);

1. наявність і правильність заповнення журналів касових ордерів.

Виявлені порушення і висновки зазначаються в І розділі акта перевірки.

1) повнота і своєчасність отримання в касах готівки (аналізуються касові обороти надходжень готівки з банку в касу на підставі банківських виписок), звіряються банківські виписики за датами і сумами з відповідними записами в касовій книзі і касовим ордерами; у разі потреби залучають виправдні документи (розрахункові документи, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, податкові накладні ) превіряють бухгалтерські записи по рахунках 30, 31, 66, 37,68).

Виявлені порушення і висновки відображаються в ІІ розділі акта.

1) дотримання встановленого ліміту каси (перевіряється наявність підрахунків ліміту, наказу про розподіл ліміту між підрозділами підприємства, строки і порядок здавання готівкової виручки в банк (порівнюють залишки готівки за касовою книгою з встановленим лімітом каси за кожен день).

Порушення і висновки вказуються в ІІІ розділі акта.

1) порядки використання і одержання значних сум готівки (аналізують обсяг готівки, періодичність і структутра її видачі, строки відкриття підприємством рахунку, проведення тих операцій, які не відпоівдають характеру його діяльності, передачі значних сум готівки на рахунки фізичних осіб).

Зазначені порушення і висновки в IV розділі.

1) дотримання порядку витрачання готівки з виручки (вивчені напрямки, витрачання готівки з виручки, законність і правильність витрачання виручки на виготовлення, пов’язані з оплатою праці (платіжні відомості, касові ордера, касова книга).

Виявлені порушення зазначаються в V розділі акта.

1) дотримання порядку видачі готівки під звіт і її використання (законність і правильність оформлення видачі готівки під звіт, цільове використання підзвітних коштів, своєчасність повернення залишку підзвітної суми і поадння підзвітним особам звітів).

Зазначаються у VІ розділі.

1) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків (касові ордери, касові звіти, касові книги, рахунки, накладні, податкові накладні, господарські договори).

Зазначаються в VІІ розділі акта.

Банк

1. Перевірка починається з вивчення договорів про розрахунково-касове обслуговуванню підприємства. Встановлюється, у яких банківських установах і які рахунки відкриті підприємством. Основними документами для перевірки операцій на рахунках в банку є банківські виписки, переірка наявності всіх банківських виписок за період переріки.

2. Потрібно перевірити чи чи всі документи додаються до виписок, які підтверджують проведення операцій. Перевіряєтсья правильність визначення залишків коштів на кінець перевірки у відомостях по 31 рахунку відповідно до банківських виписок. Основна увага звертається на сумнівні операції (коли з рахунків знімалась значна сума грошей; в один день вибуття коштів і надходження на рахунок). Перевіряється правильність кореспондентського рахунку, законність операції, співставлення чи відомості по 31 рахунку з відомостями по рахунках 30, 33; 36, 37; 63; 64; 65; 66; 67; 68. Перевіряємо скорочені проводки (Д 23, 91-97 К 31 або Д31 К 71-74).

3. Джерела контролю:

- нормативні:

ЗУ “Про ДПС” 04.12.90 р.; ЗУ “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і держцільовим фондом” 21.12.00 р.; ЗУ “про систему опадаткування” 25.06.91.

- облікові:

а) первинні податки: накладні, рахунки, ордери, табелі, наряди, розрахункові відомості по платежі та доручення, виписки балансу, податкові накладні, акти виконання робіт;

б) регістри: книга, касові ордери, табелі, наряди, розрахункові відомості, відомості по рахунку 64,65, 20, 91-97, 10-17;

в) звітність: декларації, розрахунки звіту по податках, зборах, платежах.

- інші джерела:

кадрова документація, господарські договори, патенти, протоколи, ліцензії, статут.

Завдання контролю:

1) перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податків, платежів до бюджету і загально цільових фондів;

2) перевірка правильності і своєчасності подання звітності органам ДПС та соціального страхування;

3) перевірка правильності відображення операцій з бухгалтерського обліку.

На початку перевірки вивчається статут, засновані документи, ліцензії та інші документи, які надають дозвіл на здійснення нових видів діяльності.

По кожному податку та платежу з’ясовуються питання:

1) правильність визначення об’єкта оподаткування;

2) законність застосування пільг;

3) правильність застосування ставок;

4) правильність визначення суми до сплати;

5) своєчасність перерахування податків і платежів;

6) правильність бухгалтерського обліку нарахування податків і платежів;

7) співставність відомостей по 64, 65 рахунків з показниками декларації та звітів по податках і платежах;

8) правильність визначення показників звітності;

9) своєчасність подання звітності в ДПС, ПФ, фонди СС.

Для перевірки цих питань застосовуються документи:

1) ПДВ: податкова накладна, рахунок, накладна, платіжне доручення, реєстр отримання і видання податкових коштів, касова книга, журнал-відомість по рахунку 64, Декларація з ПДВ, ВКО, виписка банку, свідоцтво платника ПДВ;

2) податок з прибутку: декларації, відомість по рахунку 98, журнал по 641, всі журнали-ордера.

По валових доходах: виписка банку, платіжне доручення, відвантаження, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки.

По валових витратах: платіжне доручення, виписки банку. Поставка: накладна, податкова накладна, розрахункові відомості, табелі штатного розпису, накази, колективні договори.

3) податок з доходів фізичних осіб, внески на пенсійне і соціальне страхування, розрахункова відомість, розрахункова-платіжна відомість, штатний розпис, табелі, наряд розрахункових відпусток, лікарняні листи, листи на доплату, заяви на пільги, довідки; особові картки, колективний договір, платіжні доручення, колективний договір, виписки банку, касові ордери, відомості по 65, 66, 30, 31, 23, 90-94.

4) єдиний податок. Декларація, свідоцтво платника, виручка від реалізації: виписка банку, платіжне доручення, книга обліку доходів і витрат, накладна, рахунок, податкова накладна, касові ордери.

Після закінчення встановлених строків погашення податкових зобов’язань та на суму податкового боргу.

Податкове зобов’язання, зобов’язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фінансових відповідну суму податків та штрафні санкції.

Податковий борг (недоїмка), податкове зобов’язання з врахуванням штрафних санкцій, несплачене у встановлений строк, а також пеня нарахована на суму податкового зобов’язання.

Пеня – плата у вигляді % нарахування на суму податкового боргу у зв’язку з несвоєчасними погашеннями податкового зобов’язання.

Пеня нараховується на податковий борг у розрахунку 120% річної облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення податкового боргу, або на день його погашення. При цьому для розрахунку використана більша із зазначення ставок. Нарахування пені здійснюється за кожний календарний день починаючи з першого робочого дня наступного за останнім днем граничного строку спати податкового зобов’язання і закінчуючи нарахування днем погашення пені.

Джерела контролю:

“Інструкція про службове відрядження в межах України та закордоном” від 12.03.98 р.;

“Положення проведення касових операцій в національній валюті в Україні” від 15.12.04р.

“ЗУ про спадкування прибутку підприємств” від 22.05.97 р., наказ ДПА від 19.09.03 р. про порядок складання звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт”.

- облікові: первинні документи, касові ордери, звіти про використання коштів, виписки банку, чеки, квитки, квитанції, рахунки, накладні, акти виконаних робіт.

- регістри: касова книга, матеріальні звіти, відомості і головна книга, по рахунку 372, 30, 31, 23, 91-94, 20-28.

- звітність: баланс, декларація про ПДВ, декларація про бюджет.

Характеристики

Список файлов курсовой работы