181369 (629022), страница 2
Текст из файла (страница 2)
*** запас на початок кожного кварталу дорівнює запасу на кінець попереднього кварталу;
**** із балансового звіту за попередній 2005 рік, запас готової продукції на початок 1-го кварталу розраховується наступним чином:
.
| Таблиця 1.5. Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці виробу | |||
| Показники | Ціна за одиницю | Кількість одиниці | Всього, грн |
| 1. Основні виробниці матеріали (із кошторису витрат на матеріали) | 3 грн. | 2 кг. | 6,00 |
| 2. Витрати праці (на 1 вироб, із вихідних двних) | 3 грн. | 6 год. | 18,00 |
| 3. Перемінна ставка накладних витрат | 2 грн./год. | 6 год. | 12,00 |
| 4. Загальна перемінна вартість виготовлення | ´ | ´ | 36,00 |
од.
Отже, обсяг виробництва готових виробів за рік повинен скласти 3286,00 од.
Після того, як підрахований обсяг виробництва, повинен бути складений кошторис витрат на матеріали, що потрібні для виробництва (табл.1.6).
Кошторис прямих витрат на матеріали визначає кількість і вартість матеріалів, які підлягають закупівлі з метою забезпечення загальної потреби фірми в виробничих матеріалах.
Загальна потреба в матеріалах складається з двох частин:
-
матеріали для виробництва;
-
формування необхідних запасів.
При цьому при визначенні кількості матеріалів, які підлягають закупівлі, з загальної потреби необхідно вийняти запаси, які вже є на фірмі на початок кожного періоду:
.
| Таблиця 1.6. Кошторис прямих витрат на матеріали на рік, що закінчується 31 грудня 2006 року | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів | 731,20 | 757,90 | 895,70 | 863,20 | 3248,00 |
| 2. Потреба в матеріалі на одиницю виробу, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Потреба в матеріалах для виробництва (п.1 ´ п.2) | 1462,40 | 1515,80 | 1791,40 | 1726,40 | 6496,00 |
| 4. Бажаний запас матеріалів на кінець періоду * | 151,58 | 179,14 | 172,64 | 190,00 | 190,00 |
| 5. Загальна потреба в матеріалі (п.3 + п.4) | 1613,98 | 1694,94 | 1964,04 | 1916,40 | 6686,00 |
| 6. Запас матеріалу на початок періоду *** | 95,00 | 151,58 | 179,14 | 172,64 | 95,00 |
| 7. Матеріали, що підлягають закупівлі (п.5 - п.6) | 1518,98 | 1543,36 | 1784,90 | 1743,76 | 6591,00 |
| 8. Ціна одиниці мктеріалу, грн | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 9. Вартість закупівлі матеріалів (п.8 х п.7) | 4556,94 | 4630,08 | 5354,70 | 5231,28 | 19773,00 |
* бажаний запас на кінець кварталу складає 10% від потреби наступного кварталу;
** орієнтовна оцінка;
*** дорівнює запасу на кінець попереднього кварталу;
**** = 285 (матеріальні запаси з вихідного балансу за 2005 рік (табл.1.1.)) / 3 (ціна одиниці матеріалу (додаток А)) = 95,00 кг.
В доповнення до кошторису прямих витрат на матеріали розробляється графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали (табл.1.7):
| Таблиця 1.7. Графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Розрахунки до оплати на 31.12.2003 року (із балансового звіту на 2003 р.) | 2100,00 |
|
|
| 2100,00 |
| 2. Закупівлі 1-го квартату (із кошторису витрат на матеріаіи) | 2278,47 | 2278,47 |
|
| 4556,94 |
| 3. Закупівлі 2-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
| 2315,04 | 2315,04 |
| 4630,08 |
| 4. Закупівлі 3-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
|
| 2677,35 | 2677,35 | 5354,70 |
| 5. Закупівлі 4-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
|
|
| 2615,64 | 2615,64 |
| 6. Разом виплат (п.1 +...+ п.5) | 4378,47 | 4593,51 | 4992,39 | 5292,99 | 19257,36 |
Сума щоквартальних виплат залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками. На МП „Альфа” ця система така:
-
50% виплат сплачується в кварталі, в якому проведено закупку
-
Наступні 50% сплачуються в наступному кварталі
1.4. Кошторис прямих витрат на оплату праці
Виробничий план фірми є основою для підготовки кошторису витрат на оплату праці (табл.1.8):
.
| Таблиця 1.8. Кошторис прямих витрат на оплату праці на 2006 рік | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів (із виробничого плану) | 731,20 | 757,90 | 895,70 | 863,20 | 3248,00 |
| 2. Прямі витрати праці в годинах на одиницю виробу (трудомісткість), год. | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 |
| 3. Разом годин (п.1 х п.2) | 4387,20 | 4547,40 | 5374,20 | 5179,20 | 19488,00 |
| 4. Вартість прямих витрат праці в годину, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 5. Загальна вартість прямих витрат праці (п.4 х п.З) | 13161,60 | 13642,20 | 16122,60 | 15537,60 | 58464,00 |
1.5. Кошторис загальнозаводських накладних витрат
Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка кошторису загальнозаводських витрат (табл.1.9.).
Кошторис загальнозаводських накладних витрат – це перелік усіх загальнозаводських витрат, крім прямих витрат на матеріали й оплату праці. Він поділяється на дві частини:
-
змінні загальновиробничі витрати: допоміжні матеріали, зарплата допоміжних робітників, змінна частина палива та енергії, обслуговування виробничого процесу. Сума змін загальновиробничих витрат визначається ставкою накладних витрат(сума всіх загальновиробничих витрат / загальна кількість відпрацьованих годин);
-
постійні загальновиробничі витрати: амортизація, страхування, зарплата заводоуправління цеху, постійна частина палива та енергії.
Проте, при підготовці плану надходжень і виплат (касового плану) амортизація не потребує витрат коштів, і таким чином, відраховується з кошторису загальнозаводських накладних витрат у процесі визначення грошових виплат по кошторису загальнозаводських накладних витрат.
При підготовці кошторису загальнозаводських накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані:
загальну суму планових загальнозаводських витрат і їхній розподіл по кварталах (табл.1.8.);
розмір перемінної ставки накладних витрат на годину прямих витрат на оплату праці (додаток А);
суму амортизаційних відрахувань і їхній розподіл протягом року (додаток А);
квартал, у якому відбуваються виплати щодо загальнозаводських накладних витрат, яких зазнало підприємство (виплати покриваються у тому кварталі, в якому їх зазнало підприємство).
| Таблиця 1.9. Кошторис загальновиробничих витрат | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Заплановані прямі витрати праці, годин | 4387,20 | 4547,40 | 5374,20 | 5179,20 | 19488,00 |
| 2. Перемінна ставка накладних витрат, грн | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Плановані перемінні накладні витрати (п.1 х п.2) | 8774,40 | 9094,80 | 10748,40 | 10358,40 | 38976,00 |
| 4. Плановані постійні накладні витрати | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | 12000,00 |
| 5. Загальні планові накладні витрати (п.З + п.4) | 11774,40 | 12094,80 | 13748,40 | 13358,40 | 50976,00 |
| 6. Амортизація | 2850,00 | 2850,00 | 2850,00 | 2850,00 | 11400,00 |
| 7. Виплати коштів по накладних витратах (п.5 - п.6) | 8924,40 | 9244,80 | 10898,40 | 10508,40 | 39576,00 |
1.6. Кошторис товарно-матеріальних запасів на кінець періоду
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
