181059 (628906), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Предприятия розничной торговли, которые осуществляют реа­лизацию товаров с различными ставками налога на добавленную стоимость, обязаны организовать раздельный учет поступления и реализации этих товаров. В противном случае при исчислении сум­мы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюд­жет, применяется высшая ставка налога – 16,67%.

В настоящее время розничная цена товара может быть увеличена на сумму налога с продаж. Налог с продаж устанавливается и вво­дится в действие законами субъектов Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реали­зующими товары (работы, услуги) на территории соответствую­щих субъектов РФ.

Объектом налогообложения по налогу с продаж является сто­имость товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную сто­имость и акцизы для подакцизных товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных про­дуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видео­продукции и компакт-дисков и др.).

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж сто­имость хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, карто­феля, продуктов детского и диабетического питания; детской одеж­ды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий и ряда других работ и услуг.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате поку­пателю (заказчику).

Законодательные (представительные) органы субъектов Россий­ской Федерации, устанавливая налог с продаж, определяют конк­ретную ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация ко­торых освобождается от налога с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (валовая прибыль) исчисляется по формуле:

ПФХД = ПР ± СДР,

где ПФХД – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной

деятельности, руб.;

ПР – прибыль от реализации, руб.;

СДР – сальдо внереализационных и прочих операционных до­ходов

и расходов, руб.

В состав внереализационных и прочих операционных доходов включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду; присужденные и признанные должни­ком штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за наруше­ние условий хозяйственных договоров, а также доходы от возме­щения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг); положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

В состав внереализационных и прочих операционных расходов включаются: затраты на содержание законсервированных мощнос­тей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источ­ников); затраты по аннулированным торгово-хозяйственным сдел­кам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбит­ражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяй­ственных договоров, а также расходы по возмещению причинен­ных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереаль­ных для взыскания, и др.

Одним из самых значительных видов внереализационных расхо­дов торговых предприятий являются расходы по оплате некоторых налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов. К таким налогам и сборам относятся:

• целевой сбор на содержание правоохранительных органов (налогооблагаемая база – квартальный фонд оплаты труда, рассчи­танный исходя из среднесписочной численности работников пред­приятия и установленного размера минимальной оплаты труда);

• сбор на нужды образовательных учреждений (налогооблагаемая база – фактически начисленная сумма фонда оплаты труда);

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социаль­но-культурной сферы (налогооблагаемая база – валовой доход без налога на добавленную стоимость; подлежит уплате в бюджет сум­ма налога за минусом расходов на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы);

• налог на имущество предприятий (налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества);

• налог на рекламу (налогооблагаемая база – стоимость рек­ламных мероприятий без налога на добавленную стоимость).

Налогооблагаемая прибыль представляет собой расчетный по­казатель. Она определяется путем корректировки валовой прибыли предприятия как в сторону ее увеличения, так и в сторону умень­шения в соответствии с положениями действующего законодатель­ства.

До 1 января 1995 г. торговым предприятиям разрешалось отно­сить на издержки обращения расходы по ряду позиций не в факти­чески произведенных суммах, а только в пределах норм, установ­ленных Министерством финансов РФ. Это касалось командировоч­ных расходов, представительских расходов, расходов по содержа­нию легкового автотранспорта, оплате процентов по рублевым и валютным кредитам на производственные нужды, расходов на рекла­му, расходов на подготовку кадров по договорам с учебными заве­дениями. Постановлением Правительства России от 1 июля 1995 г. "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе зат­рат по производству и реализации продукции (работ, услуг), вклю­чаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке фор­мирования финансовых результатов, учитываемых при налогооб­ложении прибыли" эти ограничения были сняты. Однако отмена этих ограничений распространяется только на порядок отражения этих затрат в бухгалтерском учете предприятий. Для целей налого­обложения названные выше затраты принимаются по-прежнему в пределах установленных норм и нормативов, т.е. налог на прибыль рассчитывается исходя из суммы валовой прибыли, увеличенной на величину превышения фактически произведенных расходов по отмеченным позициям над суммами, определенными исходя из установленных предельных норм.

Налоговым законодательством предусмотрены и некоторые льго­ты по налогу на прибыль, предусматривающие уменьшение суммы налогооблагаемой прибыли, которые имеют строго целевой харак­тер.

В частности, согласно Закону РФ "О налоге на прибыль пред­приятий и торговых организаций" освобождается от налогообло­жения прибыль, направляемая на финансирование капитальных вло­жений производственного и непроизводственного характера и жи­лищного строительства при условии полного использования пред­приятием сумм начисленного за отчетный период износа (аморти­зации) основных фондов.

Предоставляется льгота по налогу на прибыль предприятиям, использующим труд инвалидов. В случае, если доля инвалидов в общей численности работников предприятия составляет не менее, 50%, ставка налога на прибыль снижается на 50%. При этом в эту численность не входят инвалиды, работающие по совместитель­ству, а также по договорам гражданско-правового характера. Кроме того, такие предприятия полностью освобождаются от уплаты на­лога на прибыль при условии, что не менее 50% ее суммы исполь­зуется на социальные нужды инвалидов, работающих на данном предприятии.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:

чп = вп – нп,

где ЧП – чистая прибыль предприятия, руб.;

ВП – валовая прибыль, руб.;

НП – налог на прибыль, руб.

Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприя­тии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

Принципиальная схема распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлена на рис. 3.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Резервный

фонд

Фонд

накопления

Фонд социальной сферы

Фонд

потребления

Рис. 3. Принципиальная схема использования прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия

Резервный фонд предназначается для покрытия непроизводитель­ных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли от­четного года.

Фонд накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных ме­роприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонда осуществляются финансирование строительства новых производ­ственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосроч­ных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста соб­ственных оборотных средств и др.

Фонд социальной сферы предназначен для финансирования ка­питальных вложений в развитие объектов социальной сферы: стро­ительство жилья, культурно-просветительных учреждений, сана­ториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дош­кольных учреждений и т.д.

Фонд накопления и фонд социальной сферы могут выступать в виде единого фонда накопления.

Фонд потребления аккумулирует средства, направляемые на осу­ществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия (выплата дивидендов, процентов по акциям и вкладам; разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за выполнение особо важных зада­ний; оказание материальной помощи; надбавки к пенсиям и еди­новременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льгот­ного или бесплатного питания; оплата проезда к месту работы; оп­лата путевок на лечение и отдых и т.д.).

Конкретные направления и суммы распределения прибыли оп­ределяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, по­этому порядок налогообложения прибыли постоянно совершенству­ется. Это касается как изменений налогооблагаемой базы, ставок налога на прибыль, так и порядка начисления и перечисления на­лога.

В настоящее время имеются существенные различия в порядке налогообложения малых предприятий и предприятий, которые к таковым не относятся.

Предприятиям предоставлено право выбрать один из двух вари­антов начисления налога на прибыль:

• путем произведения ежемесячных авансовых взносов налога на прибыль в бюджет;

• путем осуществления ежемесячных платежей от фактически по­лученной за месяц прибыли.

В первом варианте до наступления следующего квартала пред­приятие обязано подать в налоговую инспекцию справку о предпо­лагаемой прибыли и налоге на нее. В соответствии с этой справкой предприятие производит ежемесячные авансовые платежи по на­логу на прибыль в размере 1/3 части объявленного в справке квар­тального налога. По истечении квартала при предъявлении расчета фактически полученной предприятием суммы прибыли произво­дится сравнение сумм произведенных авансовых платежей с сум­мой налога, подлежащего уплате в бюджет исходя из фактически полученной прибыли. При этом может быть выявлена либо пере­плата, либо недоплата по налогу.

Характеристики

Список файлов курсовой работы