180518 (628680), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

П_рп - прибыль от реализации продукции;

Z_пол - полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

МЗ - стоимость материальных затрат;

А - амортизация;

ЗП - заработная плата;

О_соц - отчисления на социальное страхование;

z - прочие затраты.

Для анализа динамики и структуры выручки от реализации продукции использована таблица 3.1

Таблица 3.1

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

Факторы-показатели	Базисный период		Отчетный период		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Прп	7 897	6,1	5 885	4,5	-2 012	-1,6
2. Zпол	121 374	93,9	124 257	95,5	2 883	1,6
3. МЗ	98 085	75,9	103 022	79,2	4 937	3,3
4. А	4 182	3,2	5 050	3,9	868	0,6
5. ЗП	9 614	7,4	10 612	8,2	998	0,7
6. Осоц	3 294	2,5	1 957	1,5	-1 337	-1,0
7. z	6 199	4,8	3 616	2,8	-2 583	-2,0
8. Итого ВР	129 271	100,0	130 142	100,0	871	-

Согласно данным, приведенным в таблице 3.1, наибольший удельный вес в структуре выручки занимает себестоимость реализованной продукции и она незначительно увеличивается (на 1,6%). Изменение доли себестоимости произошло за счет увеличения доли таких статей затрат, как материальные затраты, амортизация и заработная плата и уменьшения доли затрат на отчисления на социальные нужды прочих затрат.

Для анализа данного показателя используют три факторные модели:

1) ВР = О_о + ТП₁ - В_пр - П_от - О_1,где

ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

О_о - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

ТП₁ - фактический объем производства ТП;

В_пр - прочее выбытие продукции;

О₁ - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

П_от - продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде.

Факторный анализ по данной модели произведем балансовым методом.

О_о = - 1 457 тыс. руб.;

ТП₁ = 2 883 тыс. руб.;

В_пр = 843 тыс. руб.

П_от = 0;

О₁ = - 288 тыс. руб.

ВР = О_о + ТП₁ - В_пр - П_от - О₁ = 871 тыс. руб.

Следовательно, изменение выручки от реализации обусловлено увеличением фактического объема производства и уменьшением остатков нереализованной продукции на конец периода, прочего выбытия продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной в отчетном периоде.

2) ВР = p q,

3) ВР = О_б k_об,

где

р - средне-оптовые цены единицы реализованной продукции;

q - объем реализованной продукции;

О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

k_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Вторую факторную модель проанализируем методом разниц абсолютных и относительных величин.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

ВР_р = p q₀;

ВР_q = p₁ q;

ВР = ВР_р + ВР_q.

ВР_р = - 0,0177 121 374 = - 2 148 тыс. руб.

ВР_q = 1,047 2 883 = 3 019 тыс. руб.

ВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

Следовательно, выручка ООО "Приамурские ведомости" увеличилась на 871 тыс. руб., в том числе за счет снижения цены продукции она уменьшилась на 2 148 тыс. руб., за счет увеличения объема предоставленных услуг - увеличилась на 3 019 тыс. руб.

Алгоритм метода относительных разниц выглядит следующим образом:

ВР_р = ВР₀ р/р₀;

ВР_q = (ВР₀ + ВР_р) q/q₀;

ВР = ВР_р + ВР_q.

ВР_р = 129 271 (-0,0177) /1,0651 = - 2 148 тыс. руб.

ВР_q = (129 271 + 871) 2 883/121 374 = 3 019 тыс. руб.

ВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

Как видно, результаты расчетов такие же, как и при использовании метода абсолютных разниц.

Третью факторную модель проанализируем методом цепных подстановок.

ВР₀ = О_{б 0} k_{об 0} = 58 756 2,20 = 129 271 тыс. руб.

ВР_усл = О_{б 1} k_{об 0} = 44 209 2,20 = 97 260 тыс. руб.

ВР₁ = О_{б 1} k_{об 1} = 44 209 2,94 = 130 142 тыс. руб.

За счет уменьшения среднего остатка оборотных средств по балансу выручка уменьшилась на 32 011 тыс. руб. (97 260 - 129 271). За счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств выручка от реализации продукции увеличилась на 32 882 тыс. руб. (130 142 - 97 260). Следовательно, под влиянием изменения этих двух факторов выручка увеличилась на 871 тыс. руб. (-32 011 + 32 882).

3.2 Анализ прибыли

Виды прибыли:

1) Прибыль от реализации продукции (от продаж):

П_рп = ВР - Z_пол.

2) Прибыль до налогообложения

П_до = П_рп + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн,

где

Р_вн - внереализационные расходы;

Р_оп - операционные расходы;

Д_оп - операционный доходы;

Д_вн - внереализационные доходы.

3) Чистая прибыль

ЧП = П_до + ОНА - ОНО - НП,

где

ОНА - отложенные налоговые активы,

ОНО - отложенные налоговые обязательства,

НП - налог на прибыль.

Для определения факторов, влияющих на изменение П_рп, используют две формулы:

1) П_рп = ВР - Z_пол

П_{рп 0} = 129 271 - 121 374 = 7 897 тыс. руб.

П_{рп 1} = 130 142 - 124 257 = 5 885 тыс. руб.

2) П_рп = ,

где

q_i - объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении; р_i - продажная цена ед. продукции i-го вида без НДС, акцизов, ГСМ; z_i - полная себестоимость единицы реализованной продукции i-го вида; i - конкретный вид реализованной продукции; n - количество видов реализованной продукции.

То есть на П_рп влияют следующие факторы: объем реализованной продукции, полная себестоимость реализованной продукции, продажная цена за единицу реализованной продукции, структурные сдвиги на единицу реализованной продукции.

Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:

1) Выручка от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР_1пер = q₁ p₀ = 124 257 1,0651 = 132 342 тыс. руб.

2) Полная себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

= 121 772 тыс. руб.

3) Базисная прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

П_{0 пер} = ВР_1пер - Z_1пер = 132 342 - 121 772 = 10 570 тыс. руб.

Затем строим таблицу 3.2

Таблица 3.2. Расчет вспомогательных показателей

Показатели	Базисный период	Фактический показатель, рассчитанный в цены и затраты базисного года	Отчетный период
1. ВР (без Н)	129 271	132 342	130 142
2. Z	121 374	121 772	124 257
3. Прп	7 897	10 570	5 885

4) К_рд = ,

К_вр >1, следовательно, объем реализации увеличился на 2,4%.

Далее рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину П_рп.

1) Влияние изменения выручки от реализации:

П_вр = П_0пер - П₀ = 10 570 - 7 897 = 2 673 тыс. руб.

2) Полной себестоимости:

П_z = Z₁ - Z_1пер = 124 257 - 121 772 = 2 485 тыс. руб.

3) Продажной цены (руб.):

П_р = ВР₁ - ВР_1пер = 130 142 - 132 342 = - 2 200 тыс. руб.

4) Влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

;

;

R = R₁ - R_o = 0,016.

П_стр = (R_0пер-R₀) ВР_1пер = (10 570/132 342 - 0,061) 132 342 = 0

П_{рп общ} = П_{вр -} П_z + П_р + П_стр = 2 673 - 2 485 - 2 200 = - 2 012 тыс. руб.

Все результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу.

Таблица 3.3

Результаты расчетов причин изменения прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	Абсолютная величина	В% к Прп	В% к базисному периоду
1. Выручка от реализации продукции	2 673	33,8	2,07
2. Z	-2 485	-31,5	-2,05
3. р	-2 200	-27,9	98,3
4. Структурных сдвигов	0	0	0
Итого изменений	-2 012	-25,5	-25,5

Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 2 012 тыс. руб. (25,5%). Изменение прибыли произошло за счет увеличения выручки от реализации на 2 673 тыс. руб. (33,8%) и себестоимости на 2 485 (31,5) и снижения цены на 2 200 тыс. руб. (27,9%).

Прибыль до налогообложения в Ф №2 можно рассчитать по следующей формуле:

П_до = ВР - Z_пол + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн.

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма операционных доходов; сумма операционных расходов; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов.

Их влияние на прибыль до налогообложения нужно изучить во время проведения анализа. Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли до налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам. Для этого строятся таблицы 3.4 и 3.5

Таблица 3.4

Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			В тыс. руб.	В% к базисному периоду
1. Прп, тыс. руб.	2 850	1 518	-1 332	-46,7
2. Доп	18721	5060	-13 661	-73,0
3. Роп	20918	5608	-15 310	-73,2
4. Двн	364	514	150	41,2
5. Рвн	1784	809	-975	-54,7
6. Пдо	-767	675	1 442	188,0

Прибыль до налогообложения увеличилась на 188%. Данное изменение произошло в основном за счет снижения операционных расходов и внереализационных расходов.

Таблица 3.5

Характеристики

Список файлов курсовой работы