180393 (628613), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

1) уровень затрат на 1 рубль товарной продукции;

2) изменение структуры произведенных услуг;

3) Показатель влияния изменения себестоимости отдельных услуг;

4) изменение цен на произведенные услуги.

Рассмотрим влияние каждого из четырех перечисленных факторов на это отклонение.

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

Влияние структурных сдвигов в составе услуг определяется по следующей формуле

Влияние изменения себестоимости отдельных услуг определяют по формуле:

Влияние последнего фактора изменения оптовых цен на товары определяется по формуле

При анализе влияния на это изменение всех четырех факторов выясняется, что снижение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т. е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние двух других факторов. В связи с этим организации необходимо обратить особое внимание на ассортимент оказываемых услуг, а также по возможности ответственно подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, так как именно эти факторы (сдвиг в структуре оказываемых услуг и увеличение цен на потребленные ресурсы) повлияли на результат в сторону увеличения расходов.

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. произведенных услуг в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

2. Факторный анализ себестоимости в ОАО «Дубовкарайгаз»

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Дубовкарайгаз»

Общество зарегистрировано Постановлением Главы Администрации г. Дубовка от 05 мая 1994 г. № 172 как Акционерное общество открытого типа «Дубовкамежрайгаз». В связи с выходом Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. постановлением главы администрации г. Дубовка от 23 августа 2001 года за № 434 утверждена новая редакция Устава Общества, в котором Акционерное общество открытого типа «Дубовкамежрайгаз» переименована в Открытое акционерное общество «Дубовкарайгаз» (ОКПО 02814770).

Уставный капитал Общества на 31.12.2006 г. равен размеру 1 123 акций и разделен на следующие акции:

Обыкновенные именные бездокументарные акции – 925 шт.

Привилегированные именные бездокументарные акции – 308 шт.

Основные виды деятельности общества:

• техническое обслуживание внутридомового газового оборудования организаций и населения,

• техническое обслуживание и ремонт системы газоснабжения,

• предоставление в аренду объектов газоснабжения,

• строительно-монтажные работы.

Бухгалтерский учет велся не автоматизировано. В 2007 году Общество перешло на новую версию программного продукта – 1С: Предприятие 8.0 Управление производственным предприятием.

Созданная система внутрихозяйственного контроля обеспечивает разделение функций по ведению бухгалтерского учета, организации службы информационной безопасности, установлению ответственности каждого работника Общества, утверждения и использования бланков строгой отчетности, сохранность ценностей, проведение проверок, повышение квалификации работников.

Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Обществом, разработанном на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Общество ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных процессов в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, и использует программный комплекс «1С: Предприятие».

Выбранная форма учета позволяет обеспечить:

• единую методологическую основу (принцип двойной записи), взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

• сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных документов;

• накапливание и систематизация данных для составления бухгалтерской отчетности и контроля за хозяйственной деятельностью;

• возможность периодической сверки учетных данных с фактическим наличием средств и обязательств Общества.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Общество использует типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ, формы первичных документов, разработанные Обществом, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Формы первичных документов, разработанные Обществом, содержат следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы), дату составления;

• наименование организации, составившей этот документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• перечень должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Имущество Общества, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.

Аналитический учет по всем счетам бухгалтерского учета ведется в соответствии с рабочим планом счетов Общества. Аналитические данные бухгалтерского учета должны быть тождественны оборотам и остаткам по синтетическим счетам учета на 1 число каждого месяца, а также показателям бухгалтерской отчетности.

В Обществе устанавливаются следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:

• материально-производственных запасов (кроме сжиженного газа) – ежегодно по состоянию на 1 ноября;

• расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

• денежных средств и ценных бумаг в кассе – на 1 число каждого месяца;

• денежных средств, хранящихся на счетах в банках – на 1 число каждого месяца;

• основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября;

• иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Общество проводит внеочередную инвентаризацию имущественных ценностей в случаях:

• передачи имущества в аренду, при выкупе, продаже;

• смены материально-ответственных лиц;

• установления фактов хищения и порчи имущества;

• пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• ликвидации (реорганизации) Общества.

Общество проводит инвентаризацию в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года, и основных средств, инвентаризация которых проводилась один раз в три года).

Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО «Дубовкарайгаз»

№ п/п	Показатель	2005г	2006г	2007г
	Численность работников	120	125	125
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	6337	5580	5782
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	6285	5003	4951
	Прибыль (убыток) от продаж, т.р.	52	577	831
	Стоимость основных производственных средств, т.р.	1185	1277	1328
	Стоимость оборотных активов, т.р.	404	329	355
	Рентабельность продаж, % (4/2*100)	0.820	10.340	14.372
	Рентабельность основной деятельно- сти, % (4/3*100)	0.827	11.533	16.784

Вывод: рассматривая данные, представленные в таблице № 1, можно отметить, что общая результативность ОАО «Дубовкарайгаз» имеет тенденцию к росту, чему свидетельствует увеличение следующих показателей: численность работников, значительное увеличение прибыли от продаж, стоимости основных производственных средств, рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также снижение себестоимости оказываемых услуг также влияет на увеличение результативности организации. Однако следует отметить, что выручка от продажи работ, услуг и стоимость оборотных активов имеют тенденцию к уменьшению.

2.2 Факторный анализ себестоимости в ОАО «Дубовкарайгаз»

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных услуг оказывают четыре важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

Используя данные формулы, осуществим расчеты показателей за два года по фактическим и плановым данным.

Для расчета показателей воспользуемся дополнительными данными, представленными в таблице.

Таблица 2. Дополнительные данные для расчета показателей

Показатели	2007г.		2008г.
	План	Факт	План	Факт
1) Цена за 1 услугу	430,0	441,3	440,0	441,3
2)Количество оказанных услуг	17	19	21	23
3)Себестоимость 1 услуги	263,3	254,5	252,8	238,8

2007 г.:

1)Уровень затрат на 1 рубль = ∑17*263,3/17*430,0 = 4476,1/7310 = 0,61

Характеристики

Список файлов курсовой работы