177912 (627581), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Т.е. 51114,24+76671,36=127785,60руб.(5 год)

2.2.2. Рассчитаем размер амортизационных отчислений по календарным годам, т.е. за 8 мес. 2006 года, 12 мес. 2007 года и 4 мес. 2011 года для основного средства Б (по условию данной работы расчет помесячно произведен за первые два календарных года) для 2006 г. (8 месяцев начисления амортизации) и для 2011 года (4 мес.), воспользовавшись формулой 1.7

=(394400/12)*8= 262933,33руб.

= (127785,60/12)*4=42595,20руб.

для 2007, 2008, 2009, 2010 года, воспользовавшись формулой 1.5:

394400*4/12+236640*(12-4)/12=289226,67 руб.

236640*4/12+141984*(12-4)/12=173536 руб.

141984*4/12+85190,40*(12-4)/12=104121,60 руб.

85190,40*4/12+127785,60*(12-4)/12=113587,20 руб.

2.3 Расчет размера амортизационных отчислений методом начисления амортизации пропорционально сумме лет

2.3.1 Годовой размер амортизационных отчислений при использовании метода начисления амортизации пропорционально сумме лет рассчитывается по следующей формуле:

, (1.4)

где – размер амортизационных отчислений в t-й год срока полезного использования при использовании метода начисления амортизации пропорционально сумме лет, тыс. руб.;

ПС – первоначальная стоимость основных средств, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), тыс. руб.;

СПИ – срок полезного использования, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), лет.

Рассчитаем за 5 лет начисления амортизации для ОС Б:

=328666,67руб. (1 год)

=262933,33руб. (2 год)

=197200руб. (3 год)

=131466,67руб. (4 год)

=65733,33руб. (1 год)

2.3.2 Рассчитаем размер амортизационных отчислений по календарным годам, т.е. за 8 мес. 2006 года, 12 мес. 2007 года и 4 мес. 2011 года для ОС Б (по условию данной работы расчет помесячно произведен за первые два календарных года) для 2006 г. (8 месяцев начисления амортизации) и для 2011 года (4 мес), воспользовавшись формулой 1.7

=(328666,67/12)*8= 219111,11руб.

= (65733,33/12)*4=21911,11руб.

для 2007, 2008, 2009, 2010 года, воспользовавшись формулой 1.5:

328666,67*4/12+262933,33*(12-4)/12 =284844,44руб.

262933,33*4/12+197200*(12-4)/12 =219111,11руб.

197200*4/12+131466,67*(12-4)/12 =153377,78руб.

131466,67*4/12+65733,33*(12-4)/12 =87644,44руб.

3. Расчет остаточной стоимости основных средств

Расчет остаточной стоимости основных средств производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации и определяется по следующей формуле:

, (1.8)

где ОС_t и ОС_t-1 – остаточная стоимость основных средств в периоде t и t-1 соответственно (в периоде начала эксплуатации основного средства остаточная стоимость равна первоначальной), тыс. руб.;

АМ_t – определяется для каждого метода начисления амортизации в отдельности по данным таблиц из приложений 1, 2 и 3, тыс. руб.

При расчетах обращаем внимание на то, что в месяц приобретения (создания) основного средства (начала эксплуатации) остаточная стоимость основных средств совпадает с первоначальной.

Так как принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации, то для примера произведем расчет только для линейного метода начисления амортизации:

Рассчитаем остаточную стоимость для ОС Б с апреля по декабрь 2006 (т.к. дата приобретения ОС Б = апрель 2006г.), 2007 год, 2008 год, 2009 год, 2010 год и 2011 год по формуле 1.8., причем при расчете остаточной стоимости с апреля по декабрь 2006 года используются данные месячные, а при расчете на 2007 год – годовые. При расчете на 2007 год из остаточной стоимости на конец декабря 2006 года (она же и есть остаточная стоимость на 2006 год) вычитается величина амортизации за 2007 год:

986000-0 = 986000 руб. (за апрель)

986000-16433,33 = 969566,67 руб. (за май)

969566,67-16433,33 = 953133,33 руб. (за июнь)

953133,33-16433,33 = 936700 руб. (за июль)

936700-16433,33 = 920266,67 руб. (за август)

640166,67-16433,33 = 612333,33 руб. (за сентябрь)

920266,67-16433,33 = 887400 руб. (за октябрь)

887400-16433,33 = 870966,67 руб. (за ноябрь)

870966,67 -16433,33 = 854533,33 руб. (за декабрь или за 2006 год)

854533,33 -197200 = 657333,33 руб.

657333,33-197200 = 460133,33 руб.

460133,33-197200 = 262933,33 руб.

262933,33-197200 = 65733,33 руб.

65733,33-65733,33 = 0 руб.

4. Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога на имущество организаций производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Принцип расчет налога на имущество неодинаков для всех отчетных периодов. Для первых 11 месяцев месячная величина налога (НнИ_м) рассчитывается по следующей формуле:

, (1.9)

где ИОС^m_1…12 – итого остаточная стоимость основных средств на последнее число каждого месяца (в зависимости от метода начисления амортизации конкретные значения можно найти в строках «Итого» в таблицах, представленных в Приложении в соответствующих периодах), тыс. руб.;

ИОС₀ – итого остаточная стоимость основных средств на конец предыдущего календарного года (на первый день первого месяца текущего календарного года), тыс. руб.;

СНнИ – ставка налога на имущества организаций (в настоящий момент составляет 2,2%), %.

В год приобретения основного средства остаточная стоимость в первые несколько месяцев может быть нулевой, что зависит от месяца приобретения основного средства. Поэтому налог на имущество в эти периоды будет равен нулю. При этом механизм расчета в остальные месяца первого года остается неизменным.

Для последнего месяца каждого года величина налога на имущество организаций (НнИ_м) рассчитывается по следующей формуле:

, (1.10)

Величина налога (НнИ_t) в последующие периоды для целей настоящей работы (расчет ведется ежегодно) будет рассчитана по следующей формуле:

^{, (1.11)}

где – итого остаточная стоимость основных средств в зависимости от метода начисления амортизации в периоды t (в зависимости от метода начисления амортизации конкретные значения находим в строках «Итого» в таблицах, представленных в приложениях 1.7, 1.8, 1.9).

Для примера рассчитаем величину налога на имущества на основании итоговых данных из приложения 1.7 для линейного метода начисления амортизации. Для этого рассчитаем величины налога на имущества на апрель (т.к. в 2006 году остаточная стоимость ОС появляется с апреля месяца) и декабрь 2006 года, а также за 2007-2011 годы по формулам 1.09-1.11:

НнИ 4/2006 = (0+0+0+0+986000)/2*2,2/10 *1/12 = 361,53 руб.

НнИ 12/2006 =

(0 + 0 + 0 + 0 + 986000 + 969566,67+1371133,33+1337283,33+1303433,33+1269583,33+1235733,33+1201883,33+1168033,33)/13 *2,2/100 *-(0+0+0+361,53+597,53+871,28+1068,83+1215,58+1326,78+1412,12+1478,07) = 10017,37 руб.

НнИ 2007 = (1168033,33+761833,33)/2 *2,2/100 = 21228,53руб.

НнИ 2008 = (761833,33+460133,33)/2 *2,2/100 = 13441,63 руб.

НнИ 2009 = (460133,33+262933,33)/2 *2,2/100 = 7953,73 руб.

НнИ 2010 = (262933,33+65733,33)/2 *2,2/100 = 3615,33 руб.

НнИ 2011 = (65733,33+0)/2 *2,2/100 = 723,07 руб.

5. Расчет прибыли до налогообложения

Расчет прибыли до налогообложения производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина прибыли до налогообложения (ПдНО_t) в каждый период рассчитывается по следующей формуле:

ПдНО_t=ПдНбА_t–ИАМ_t–НнИ_t , (1.12)

где ПдНбА_t –прибыль до налогообложения без учета амортизации и налога на имущество (EBITDA)), не зависит от метода начисления амортизации; данный показатель определяется путем приведения годового значения (определяемого как исходные данные к расчетно-графической работе) в соответствие с длительностью периода (т.е. в первые 12 периодов – путем деления на 12) руб.;

ИАМ_t – сумма начисляемой за период амортизации в зависимости от метода по всем основным средствам за период t (данные значения берем из строчек «Итого» в таблицах, представленных в приложениях 1.4, 1.5 и 1.6 соответственно), руб.

Для примера рассчитаем прибыль до налогообложения по линейному методу начисления амортизации за апрель и декабрь 2006 года, и за 2007-2011 годы, при этом при расчете прибыли до налогообложения величину прибыли до налогообложения берем без учета амортизации за соответствующий расчетному периоду времени:

ПдНО 04/2006 = 1081000/12-0-361,53=89721,80 руб.

ПдНО 12/2006 = 1081000/12-33850-10017,37=46215,97 руб.

ПдНО 2007 = 1081000-406200-21228,53=653571,47 руб.

ПдНО 2008 = 1081000-301700-13441,63=765858,37 руб.

ПдНО 2009 = 1081000-197200-7953,73=875846,27 руб.

ПдНО 2010 = 1081000-197200-3615,33=880184,67 руб.

ПдНО 2011 = 1081000-65733,33-723,07=1014543,60 руб.

6. Расчет чистой прибыли

Расчет чистой прибыли производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина чистой прибыли (ЧП_t) при предположении равенства налогооблагаемой и прибыли до налогообложения в период t рассчитывается по следующей формуле:

, (1.13)

где ПдНО_t – размер прибыли до налогообложения за период t (соответствующие значения представлены в приложении 1.11), тыс. руб.;

СНнП – ставка налога на прибыль (в настоящий момент – 24%), %.

Для примера рассчитаем чистую прибыль по линейному методу начисления амортизации за апрель и декабрь 2006 года, и за 2007-2011 годы:

ЧП 04/2006 = 89721,80*((100-24)/100)=68188,57 руб.

ЧП 12/2006 = 46215,97*((100-24)/100)=35124,13 руб.

ЧП 2007 = 653571*((100-24)/100)=628280,02 руб.

ЧП 2008 = 765858,37*((100-24)/100)=582052,36 руб.

ЧП 2009 = 875846,27*((100-24)/100)=665643,16 руб.

ЧП 2010 = 880184,67*((100-24)/100)=668940,35 руб.

ЧП 2011 = 1014543,60*((100-24)/100)=771053,14 руб.

7. Расчет свободных денежных средств

Расчет свободных денежных средств производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина свободных денежных средств (СДС_t) в каждый период рассчитывается по следующей формуле:

Характеристики

Список файлов курсовой работы