175821 (626571), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Рис. 2. Залежність собівартості одиниці продукції від обсягу її виробництва
Взаємозв'язок обсягу виробництва і собівартості продукції повинна враховуватися при аналізі собівартості як усього випуску, так і одиниці продукції.
Таблиця 2.3.1 Витрати на виробництво продукції
| Елемент витрат | Сума, тис. грн. | Структура витрат, % | |||||
| план | факт | +,– | план | факт | +,– | ||
| Матеріальні витрати | 28168 | 31746 | +3578 | 36,14 | 37,72 | +1,58 | |
| Заробітна плата | 20500 | 21465 | +965 | 26,30 | 25,50 | -0,80 | |
| Відрахування у фонд | |||||||
| соціального захисту | 6150 | 6440 | +290 | 7,89 | 7,65 | -0,24 | |
| Амортизація основних | |||||||
| засобів | 3150 | 3500 | +350 | 4,04 | 4,16 | +0,12 | |
| Інші | |||||||
| виробничі | |||||||
| витрати | 15564 | 15967 | +403 | 19,96 | 18,97 | -0,99 | |
| Разом виробничих | |||||||
| витрат | 73532 | 79118 | +5586 | 94,33 | 94,00 | -0,33 | |
| Комерційні витрати | 4420 | 5050 | +630 | 5,67 | 6,00 | +0,33 | |
| Повна собівартість | 77952 | 84168 | +6216 | 100,0 | 100,0 | - | |
| У тому числі: | |||||||
| перемінні витрати | 54567 | 59338 | +4771 | 70,0 | 70,5 | +0,50 | |
| постійні витрати | 23385 | 24830 | +1445 | 30,0 | 29.5 | -0,50 | |
Як видно з таблиці, фактичні витрати підприємства вище планових на 6216 тис. грн., чи на 8%. Перевитрати відбулися по усіх видах і особливо по матеріальних витратах. Збільшилася сума як перемінних, так і постійних витрат. Змінилася і структура витрат: збільшилася частка матеріальних витрат і амортизації основних засобів у зв'язку з інфляцією, а частка зарплати зменшилася.
Загальна сума витрат може змінитися через обсяг випуску продукції, її структури, рівня перемінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат.
Дані для розрахунку впливу цих факторів приведені в табл. 2.3.2.
З таблиці видно, що в зв'язку з перевиконанням плану по випуску товарної продукції в умовно-натуральному вираженні на 2,6% (Ктп = 1,026) сума витрат зросла на 1420 тис. грн. (79372 – 77952).
Таблиця 2.3.2. Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції
| Витрати | Сума, тис. грн | Фактори зміни витрат | |||||
| обсяг випуску продукції | структура продукції | перемінні витрати | постійні витрати | ||||
| По плану обсяг випуску продукції | 77952 | План | План | План | План | ||
| По плану, перерахованому на фактичний обсяг випуску продукції | 79372 | Факт | План | План | План | ||
| По плановому рівню на фактичний обсяг випуску продукції | 80640 | Факт | Факт | План | План | ||
| Фактичні при плановому рівні постійних витрат | 82723 | Факт | Факт | Факт | План | ||
| Фактичні | 84168 | Факт | Факт | Факт | Факт | ||
За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат зросла на 1268 тис. грн. (80640–79372). Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції збільшилася частка витратоємної продукції. Через підвищення рівня питомих перемінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склав 2083 тис. грн. (82723–80640). Постійні витрати зросли в порівнянні з планом на 1445 тис. грн., що також стало однією з причин збільшення загальної суми витрат.
Таким чином, загальна сума витрат вище планової на 6216 тис. грн. (84168–77952), чи + 8%, у тому числі за рахунок перевиконання плану по обсягу виробництва продукції і зміни її структури вона зросла на 2688 тис. грн. (80640–77952), а за рахунок росту собівартості продукції – на 3528 тис. грн. (84168–80640).
Отже, фактична собівартість усієї виробленої продукції в звітному році вище планової на 3528 тис. грн., чи на 4,38%.
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції – витрати на грн. товарної продукції, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, і, по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Обчислюється він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виробленої товарної продукції в діючих цінах. На його рівень впливають як об'єктивні, так і суб'єктивні, як зовнішні, так і внутрішні фактори.
Вплив факторів першого рівня на зміну витрат на грн. товарної продукції розраховується способом ланцюгових підстановок за даними табл. 2.3.2 і за даними про випуск товарної продукції:
| Товарна продукція | тис. грн. |
| по плану: | 96000 |
| Фактично при плановій структурі и планових цінах: | 98500 |
| Фактично по цінам плану: | 100800 |
| Фактично по фактичним цінам: | 104300 |
Таблиця 2.3.3. Розрахунок впливу факторів зміни суми витрат на грн. товарної продукції
| Витрати на грн. товарної продукції, коп. | Розрахунок | Обсяг виробництва | Структура виробництва | Фактор | |||||||||||||||||
| Рівень перемінних витрат | Сума постійних витрат | Відпускні ціни на продукцію | |||||||||||||||||||
| План | 77952/96000= 81,20 | План | План | План | План | План | |||||||||||||||
| Ум.1 | 79372/98500= 81,17 | Факт | План | План | План | План | |||||||||||||||
| Ум.2 | 80640/100800= 80,00 | Факт | Факт | План | План | План | |||||||||||||||
| Ум.3 | 82723/100800= 82,06 | Факт | Факт | Факт | План | План | |||||||||||||||
| Ум.4 | 84168/100800= 83,50 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | |||||||||||||||
| Факт | 84168/104300= 80,70 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | |||||||||||||||
| заг= | 80,7–81,2 = – 0,5 коп. | -0,03 | -1,17 | +2,06 | +1,44 | -2,80 | |||||||||||||||
Аналітичні розрахунки, приведені в табл. 2.3.3, показують, що підприємство зменшило витрати на грн. товарної продукції на 0,5 коп. (80,7–81,2), у тому числі за рахунок збільшення обсягу виробництва продукції на 0,03 коп. (81,17–81,20); зміни структури виробництва – на 1,17 коп. (80,0–81,17); підвищення оптових цін на продукцію – на 2,8 коп. (80,70–83,5). Інші фактори (рівень питомих перемінних витрат на одиницю продукції, збільшення суми постійних витрат) викликали підвищення цього показника відповідно на 2,06 і 1,44 коп.
Сума постійних і перемінних витрат, у свою чергу, залежить від рівня ресурсоємності і зміни вартості матеріальних ресурсів у зв'язку з інфляцією. На даному підприємстві за рахунок підвищення рівня оплати праці, переоцінки основних фондів, збільшення вартості сировини, матеріалів, енергії сума витрат зросла на 3255 тис. грн., а за рахунок ресурсоемності – на 303 тис. грн. Витрати на грн. товарної продукції збільшилися відповідно на 3,2 (3255/100800) і 0,3 (303/100800) коп.
Щоб встановити, як ці фактори вплинули на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на грн. товарної продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, виражений у планових цінах (табл. 2.3.4).
Таблиця 2.3.4. Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку
| Фактор | Розрахунок | Зміна суми прибутку, тис. грн. |
| Обсяг випуску товарної продукції | –0,03 * 96600 / 100 | +29 |
| Структура товарної продукції | –1,17 * 96600 / 100 | +1130 |
| Рівень перемінних витрат на одиницю продукції | +2,06 * 96600 / 100 | –1990 |
| Збільшення суми постійних витрат на виробництво і реалізацію продукції | +1,44 * 96600 / 100 | –1391 |
| Зміна рівня відпускних цін на продукцію | –2,80 * 96600 / 100 | +2705 |
| Всього В тому числі за рахунок:
| +0,3 * 96600 / 100 +3,2 * 96600 /100 | +483 –290 –3091 |
4. Резерви зниження собівартості продукції
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
