164452 (624777), страница 7

з/п

Ознаки

Характеристики

1

Код податку

14010000—14010600

2

Платники податку

Згідно із ст. 2 Закону це будь-яка особа, яка:

а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

б) здійснює операції з реалізації конфіскованого майна;

в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком за нормами цієї статті,

Застереження:

— по-перше, незалежно від досягнутих обсягів поставки, обов'язковій реєстрації платником ПДВ підлягає особа, яка поставляє товари з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж;

— по-друге, обов'язковій реєстрації підлягає особа, яка імпортує товари на митну територію України, незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує. Це не поширюється на фізичних осіб, які не є платниками ПДВ, але ввозять товари в межах неторгового обороту

3

База оподаткування

Операції з поставки товарів (послуг), вартість яких визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче звичайної ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів) за винятком ПДВ, що включається до ціни товару. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг); по імпорту — договірна вартість, але не менше митної вартості з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону;

вартість тари, що визнана договором як зворотна, але не повернута у визначені строки, що не перевищують 12 календарних місяців;

залишкова вартість виробничих або невиробничих фондів, що ліквідуються за самостійним рішенням платника або передаються безоплатно особі, яка не зареєстрована платником податку на прибуток — така операція розглядається як поставка;

у туристичній діяльності — комісійна винагорода (для турагентів), винагорода або вартість туристичних послуг (для туроператорів).

4

Ставки податку

20 %; 0 %

5

Податковий період

Місяць; квартал

Якщо обсяги поставки не перевищують 300 000 гри (без ПДВ), то платник ПДВ може вибрати квартальний період

6

Дата та форма декларування податку

Податкова декларація з податку на додану вартість. До 20 числа місяця, наступного після звітного періоду, при місячному податковому періоді; не пізніше 40 днів після звітного кварталу, при квартальному податковому періоді

7

Дата сплати податку

До 30 числа після звітного місяця; протягом 10 днів після граничного строку декларування податку

8

Джерело покриття податку

Сума податку включається у продажну ціну (непрямий податок)

9

Пільги

Довідник пільг №36 на 01.01.2006 р. — 110 пільг

10

Нормативне забезпечення

1. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями);

2. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» від 25.03.2005 р. № 2505-ІУ;

3.Закон України «Про внесення змін до деяких законів України» від 25.06.2005 р.

4. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про ПДВ» про оподаткування сільськогосподарських підприємств» від 18.12.2005 р. № 2987-ІУ.

5. Порядок заповнення та надання податкової декларації з ПДВ від 30.05.1997 р. № 166 у редакції від 15.06.2005 р. №213

6. Лист ДПА України «Щодо порядку відображення в податковому обліку з податку на прибуток підприємств сум ПДВ, сплаченого при придбанні легкових автомобілів» від 27.05.2005 р. № 14787/7/15-1117.

7. Лист ДПА України «Щодо визначення бази оподаткування ПДВ при реалізації основних фондів другої групи у період з 01.01.2005 р. по 31.03.2005 р. №23255/7/16-1517

№

Документи

Обов'язкові реквізити в документі/ особливості заповнення

Примітки / обмеження

Норма Закону про ПДВ

1

Документи, якими оформляється поставка товарів (послуг) за готівку або з розрахунками картками платіжної системи, банківськими чеками, персональними чеками:

• товарний чек;

• платіжний або розрахунковий документ (касовий чек, чек із термінала тощо)

1) загальна сума платежу;

2) сума податку;

3) податковий номер постачальника (ІПН)

У межах граничної суми, установленої НБУ для готівкових розрахунків (10 тис. грн.) протягом одного дня з

одним постачальником

Абз. перший пп.

7.2.6

2

Касовий чек

1) загальна сума платежу;

2) сума податку; 3)фіксальний номер РРО (без визначення податкового номера постачальника (ІПН))

Загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 грн. на день (без ПДВ)

Абз. шостий пп.

7.2.6

3

• транспортний квиток;

• готельний рахунок;

• рахунок за послуги зв'язку;

• рахунок за інші послуги, вартість яких визначається за показанням приладів обліку (за даними водолічильників, електролічильників тощо)

1) загальна сума платежу;

2) сума податку;

3) податковий номер постачальника (ІПН) (за винятком документів, форму яких установлено міжнародними стандартами)

1) обмежень щодо суми немає;

2) якщо в готельному рахунку відсутні обов'язкові реквізити для податкового кредиту, їх можна «запозичити» з касового чека (який часто додасться до готельного рахунка)

Абз. п'ятий

пп. 7.2.6

4

ВМД при імпорті товару

Оформлена згідно з вимогами законодавства

ВМД, яка підтверджує сплату ПДВ

Пп.7.2.7

5

Заява зі скаргою

Складається відповідно до загальноприйнятих норм діловодства, якщо постачальник відмовився надати податкову накладну або заповнив її з порушеннями

Подається разом із декларацією за звітний податковий період (в якому має бути надано податкову накладну). До заяви додаються копії документів, що підтверджують факт сплати податку (товарний чек тощо)

Абз. другий та третій пп. 7.2.6

№ з/п

Документи

Особливості заповнення деяких граф Реєстру отриманих ПН (розділ І)

1

• товарний чек

• платіжний або розрахунковий документ

Графа 2 «Дата отримання» — фактична дата отриманого документа (найчастіше іде дата авансового звіту);

графа 3 «Номер» — номер документа (фіскальний номер касового чека, номер залізничного квитка, готельного рахунка, товарного чека, рахунка за послуги тощо);

графа 4 «Назва постачальника» — із наданого документа переноситься до назви постачальника; графа 5 «ІПН постачальника» — переноситься із документа

• касовий чек

• транспортний квиток

• готельний рахунок

• рахунок за послуги зв'язку

• документи при наданні послуг, вартість яких визначається за показаннями приладів обліку

2

• ВМД при імпорті товарів

Графа 2 «Дата отримання» — дата оформлення ВМД;

графа 3 «Номер» — номер ВМД з позначкою «ВМД» (ВМД № 002659);

графа 4 «Назва постачальника» — зазначається не лише постачальник,

а й країна нерезидента (Фірма «Троя», Росія);

графа 5 «ІПН постачальника» — проставляється «X»

3

• заява зі скаргою

Заноситься окремо кожний документ, зазначений у заяві (аналогічно п.1 цієї табл.), що є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту