164343 (624729), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Далі, в процесі аналізу руху коштів необхідно визначити кошти від операційної діяльності з урахуванням змін в оборотних активах підприємства. Для цього необхідно проаналізувати 2-й розділ балансу «Оборотні активи» (табл. 4).
Таблиця 4. Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості за 2009 та 2010р., тис. грн
| Статті балансу | На початок 2009р. | На кінець 2009р. | Зміна | На початок 2010р. | На кінець 2010р. | Зміна |
| I. Запаси: | ||||||
| 1. Виробничі запаси | 16525,9 | 10097,1 | -6428,8 | 10097,1 | 11930,6 | +1833,5 |
| 2. Незавершене виробництво | 5688 | 3056,1 | -2631,9 | 3056,1 | 950,1 | -2106 |
| 3. Готова продукція | 1348,3 | 1237,9 | -110,4 | 1237,9 | 1788,6 | +550,07 |
| 4. Товари | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Усього | 23562,2 | 14391,1 | -9171,1 | 14391,1 | 14669,3 | +278,2 |
| ІІ. Поточна дебіторська заборгованість: | ||||||
| 1. За товари, роботи та послуги | 17902,5 | 1410,8 | -16491,7 | 1410,8 | 4929,7 | +3518,9 |
| 2. За розрахунками з бюджетом | 3981,5 | 1146,6 | -2834,9 | 1146,6 | 5668,1 | +4521,5 |
| 3. За виданими авансами | 2530,5 | 2511,4 | -19,1 | 2511,4 | 2285,9 | -225,5 |
| 4. Інша | 732,7 | 4551,7 | -2771 | 4551,7 | 945,2 | -3606,5 |
| Усього | 31737,2 | 9620,5 | -22116,7 | 9620,5 | 13828,9 | +4208,4 |
Розглянувши данні таблиці можна зробити висновок, що рух грошових коштів відбувався в більшій мері при придбанні запасів і реалізації готової продукції. При збільшенні зміни суми виробничих запасів збільшилася й сума дебіторської заборгованості, що свідчить про реалізації готової продукції.
Аналіз інших статей поточних зобов’язань здійснюється, за даними балансу (розділ 4 «Поточні зобов’язання»). Для цього складають аналітичну таблицю (табл. 5).
Таблиця 5. Аналіз змін поточних зобов’язань за 2009 та 2010р. тис. грн
| Поточні зобов’язання | На початок 2009р. | На кінець 2009р. | Зміна | На початок 2010р. | На кінець 2010р. | Зміна |
| 1. Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги | 46264,3 | 38742,3 | -7522 | 38742,3 | 36957,5 | +1784,8 |
| 2. Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||||||
| — з одержаних авансів | 1085,4 | 1880,3 | +794,9 | 1880,3 | 9850,7 | +7700,4 |
| — з бюджетом | 38,3 | 442,3 | +404 | 442,3 | 1141,8 | +699,5 |
| — з позабюджетних платежів | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| — зі страхування | 492,6 | 319,1 | -173,5 | 319,1 | 675,8 | +356,7 |
| — з оплати праці | 1295,6 | 858,6 | -437 | 858,6 | 1302,7 | +444,1 |
| — інші поточні зобов’язання | 40284,9 | 22062,5 | -18222,4 | 22062,5 | 6424,9 | -15637,6 |
| Усього | 89461,1 | 64305,1 | -25156 | 64305,1 | 56083,4 | -8221,7 |
Майже усі статті поточних зобов’язань у 2010 р. збільшились у порівнянні з 2009р., до них належать: кредиторська заборгованих збільшилась на 1784,8 тис. грн..; поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів – 7700,4, з бюджетом – 699,5, зі старування - 356,7, з оплати праці -444,1 тис. грн.. Але при цьому інші поточні зобов’язання зменшилися на 15637,6 тис. грн..
Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми коштів від операційної діяльності. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення коштів операційної діяльності у звітному періоді (табл.6).
Таблиця 6. Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності за 2009 та 2010р., тис. грн
| Показник | За звітний період | За попередній період | Зміна | За звітний період | За попередній період | Зміна |
| 1. Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | -10106,7 | 9083 | -19189,7 | -8899 | -10106,7 | +1207,7 |
| 2. Збільшення оборотних активів | 36309,8 | -4665,8 | 40975,6 | -6796,7 | 36309,8 | -36986,5 |
| 3. Збільшення витрат майбутніх періодів | 43,7 | 360 | -316,3 | -5,3 | 43,7 | -49 |
| 4. Зменшення поточних зобов’язань | -30435,1 | 15468,8 | -45903,9 | -12503,2 | -30435,1 | +17931,9 |
| 5. Збільшення доходів майбутніх періодів | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Грошові кошти від операційної діяльності | -4188,3 | 20246 | -24434,3 | -28204,2 | -4188,3 | -24015,9 |
Зміна збитку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах у 2010р. становила +1207.7 тис. грн.. у порівнянні з 2009р. Якщо порівняймо 2009р та 2010р, то побачимо, що збільшення оборотних активів зменшилось на 36986,5 тис. грн..; збільшення витрат майбутніх періодів – 49; зменшення поточних зобов’язань збільшилось на 17931,9 тис. грн.. В остаточному підсумку грошові кошти від операційної діяльності зменшилися на 24015,9 тис. грн..
Наступним етапом аналізу звіту про рух коштів є визначення руху коштів унаслідок фінансової діяльності, тобто аналізу 3 розділу звіту. Для цього необхідно аналізувати зміни у статтях балансу розділу «Власний капітал» та статтях, пов’язаних із фінансовою діяльністю, наведених у 2 розділі балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів», 3 розділі «Довгострокові зобов’язання», розділі 4 «Поточні зобов’язання»(табл. 7).
Таблиця 7. Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності, тис. грн..
| Показник | На початок2009р | На кінець2009р | Зміна | На початок2010р | На кінець2010р | Зміна |
| 1. Надходження власного капіталу | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 2. Отримані позики | 0 | 13743,3 | +13743,3 | 13743,3 | 77688,6 | +63945,3 |
| 3. Погашення позик | -20784,2 | -6879,9 | +13904,3 | -6879,9 | -42533,3 | -35653,4 |
| 4. Сплачені дивіденди | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Інші платежі | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 6. Чистий рух коштів від надзвичайних подій (р. 1 + р. 2 – р. 3 – р. 4 – р. 5) | -20784,2 | 6863,4 | 27647,6 | 6863,4 | 35155,3 | +28291,9 |
| 7. Рух коштів від надзвичайних подій | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | -20784,2 | 6863,4 | 27647,6 | 6863,4 | 35155,3 | +28291,9 |
Збільшення руху коштів від фінансової діяльності відбулося в наслідок збільшення суми отриманих позик на 63945,3 тис. грн., погашення позик в 2010р. же зменшилось на 35653,4тис. грн. порівняно з 2009 р.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
