164031 (624581), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», он вводится представительным (законодательным) органом местного самоуправления, который устанавливает некоторые элементы налогообложения и порядок его взимания. Вместе с тем земельный налог взимается на всей территории Российской Федерации в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и налоговые поступления распределяются между бюджетами всех уровней в соответствии с нормативами, ежегодно устанавливаемыми федеральным законом о федеральном бюджете. Одновременно важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)

Налоговая система РФ – трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

В постсоветской России первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Кроме этого муниципальные образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.

Земельный налог взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю». Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка – это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Определяется она с учетом плодородия почв, природных и экономических условий, местонахождения земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой оценки земель, осуществляемой Федеральной службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.

Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговой базой является определяемая органами технической инвентаризации инвентаризационная стоимость имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности. С 2006 года право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основной проблемой местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%. Существуют также следующие проблемы функционирования местной налоговой системы:

1. Наличие федеральных льгот по земельному налогу.

2. Наличие препятствий по формированию налогооблагаемой базы местных налогов.

3. Несовершенство системы администрирования местных налогов

Для решения этих проблем необходимо:

1. Расширить перечень местных налогов за счет налога на доходы физических лиц с уплатой налога по месту непосредственного жительства налогоплательщиков.

2. Отмена налоговых льгот по земельным и имущественным налогам.

3. Упорядочивание процессов оценки налогооблагаемой базы по местным налогам.

4. Оптимизация налогового администрирования: введение в структурах муниципалитетов института сборщиков налогов, обеспечение качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ часть 2 (2009-2010г.г)

2. Закон РФ №283-ФЗ от 28.11.2009 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по местным налогам, касающихся :земельного ,налога на имущество физических лиц и транспортного налогов»

3. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г.

4. Александрова О.А. Качество государственного управления как фактор социально-экономического развития территорий. // Налоги и налогообложение. – 2009. №2.

5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."

6. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

7. Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога. // Новая бухгалтерия. – 2009

8. Зрелов А.П «Имущественный налоговый вычет» Практические рекомендации по получению 2008

9. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. – 2008. №5.

10. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2009. №9.

12. Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2008. №1.

13. Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг» 2009

14. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «Россия должна быть сильной и конкурентоспособной» // Российская газета. 19.08.2009.

15. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

16. Широков А.Н. Направления совершенствования местного самоуправления на основе практики его функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник). М., 2008.

17. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2008.

18. www.rnk.ru.

19. www.minfin.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по физическим лицам
по состоянию на 01.01.2009 г.
Всего по России			тыс. руб.
Показатели	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
1. Количество налогоплательщиков, которым начислен налог к уплате, единиц	2100	21 895 539
2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц	2200	23 620 713
3. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, единиц	2300	30 613 426
4. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых на-числен земельный налог к уплате, единиц	2400	25 882 125
5. Кадастровая стоимость	2500	4 968 259 559
6. Налоговая база	2600	4 642 132 812
7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	2700	8 173 017
8. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предос-тавлением налогоплательщикам льгот по налогу – всего, в том числе:	2800	808 121
по льготам, установленным п.5 ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской федерации	2810	83 904
по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)	2820	724 217

Приложение №2

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц
по состоянию на 01.01.2009 г.
Всего по России	тыс. руб.
			Код строки	Значение показателя
А			Б	1
1. Количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе дан-ных налоговых органов – всего, единиц,			3100	52 989 278
в том числе объектов жилищного фонда			3110	47 780 863
2. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего, единиц,			3200	37 970 888
в том числе объектов жилищного фонда			3210	35 145 050
3. Общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего,			3300	6 150 787 574
в том числе объектов жилищного фонда			3310	5 765 690 627
4. Сумма налога, предъявленная к уплате – всего,			3400	11 086 951
в том числе по объектам жилищного фонда			3410	9 077 642
5. Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог, единиц – всего,			3500	55 855 263
в том числе собственников объектов жилищного фонда			3510	53 208 130
6. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога, единиц			3600	22 584 340
7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе:			3700	6 761 977
по льготам, установленным федеральным законодательством РФ			3710	6 640 879
по льготам, установленным органами местного самоуправления			3720	113 908

Характеристики

Список файлов курсовой работы