163842 (624513), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Таблица 5

Пунктом 4 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам (таблица 6)

Таблица 6

Пунктом 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако налогоплательщик не имеет права отказаться от применения регрессивной шкалы ставок по ЕСН на основании п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ, так как применение регрессивной шкалы ЕСН не является налоговой льготой в смысле п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ.

Страховые тарифы пенсионных взносов установлены Федеральным законом N 167-ФЗ. Физические лица, в пользу которых производятся выплаты, на которые начисляются страховые взносы, делятся на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе. Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц до 1966 года рождения, целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Формирование накопительной части трудовой пенсии для указанных граждан не предусмотрено. Максимальный размер страхового взноса остался прежним и составляет 14%. При начислении страховых взносов в Пенсионный фонд применяется регрессивная шкала ставок в порядке, аналогичном ЕСН.

Для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (таблица 7)

Таблица 7

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств ( таблица 8)

Таблица 8

2. Реформа единого социального налога

В настоящее время ЕСН взимается по регрессивной шкале ставок, причем действующие пороги регрессии не индексировались с момента их введения. В связи с этим эффективная ставка единого социального налога (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет расширенного правительства к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат) с 2006 г. снижается темпами, составляющими около 1 процентного пункта в год. По оценкам Минфина России, в отсутствие индексации порогов регрессии величина эффективной ставки налога по итогам 2009 г. может снизиться на 4 процентных пункта по сравнению с величиной, зафиксированной в 2005 г.

При принятии решения о переходе к регрессивной шкале ставок ЕСН не предполагалось, что эффективная налоговая ставка будет снижаться, поэтому для предотвращения дальнейшего ее падения необходимо принять решение о восстановлении эффективной ставки ЕСН на уровне 2005 г. уже начиная с 1 января 2010 г., недопущении ее снижения в будущем, а также принять иные меры, направленные на обеспечение полной уплаты ЕСН всеми налогоплательщиками, выплачивающими доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Предлагается начиная с 2010 г. ЕСН заменить страховыми взносами, уплачиваемыми работодателями, в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и Фонд социального страхования.

Стоит отметить, что индексация порогов регрессии начиная с 2010 г. таким образом, чтобы обеспечить установление страховых взносов на уровне эффективной ставки ЕСН, зафиксированной в 2005 г., не означает повышения уровня налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Скорее, период постоянного снижения эффективной ставки налогообложения фонда оплаты труда в течение 4 лет с 2006 по 2009 г. надо рассматривать как период предоставления временной налоговой льготы налогоплательщикам.

Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 26%. При этом взнос в фонды обязательного медицинского страхования будет равен 5,1%, в ФСС РФ - 2,9%. Общий размер платежа составит 34% от фонда оплаты труда. Взнос на обязательное пенсионное страхование по ставке 26% работодатели будут отчислять с годовой заработной платы до 415 000 руб. в год. На доход, превышающий эту сумму, начислений не будет. Считается, что сотрудники, имеющие более высокий доход, должны будут позаботиться о своей пенсии самостоятельно.

Заключение

Подводя итог вышеизложенному можно отметить, что Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщики ЕСН помимо этого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей.

- единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.

- исчисление ЕСН достаточно трудоемкий процесс.

- на практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.

- самый распространенный вариант отражения расчетов по единому социальному налогу в бухучете с использованием счета 69.

- существует ряд проблем, связанных с исчислением единого социального налога

- сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке отражается по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат.

- ЕСН и пенсионные взносы будут заменены отдельными страховыми взносами в ПФР, ФСС и систему ОМС с совокупной ставкой 34%. При этом никакой регрессивной шкалы предусмотрено не будет, но зато взносы будут начисляться только до тех пор, пока начисленная с начала года зарплата не станет равна 415 000 руб. Соответственно, будет ограничен и максимальный размер пенсии, то есть при более высоких заработках гражданам будет предложено самим откладывать в разных формах на повышенную пенсию.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть вторая) от 05.08.2000г. ( ред. от 28.04.2009)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 ( ред. от 30.12.2008)

4. Закон Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» № 1244-1 от 15.05.1991г. (в ред. от 28.04.2009г.)

5. Закон Российской Федерации «Об образовании» № 3266-1 от 10.07.1992г. ( ред. 13.02.2009г.)

6. Федеральный закон « О воинской обязанности и военной службе» № 53-ФЗ от 28.03.1998г. ( ред. 28.04.2009г.)

7. Федеральный закон «О статусе военнослужащих» № 76-ФЗ от 27.05.1998г. ( ред. от 14.03.2009г.)

8. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16.07.1999г. ( ред. от 14.07.2008г.)

9. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001г. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009г.)

10. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов № 183-ФЗ от 21.07.2008г.( ред. от 22.07.2008г.)

11. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов № 183-ФЗ от 25.11.2008г..( ред. от 28.04.2009г.)

12. Разъяснения Минтруда РФ № 3, ФСС РФ № 26/36 от 04.04.200г. (ред. от 15.04.2002г.)

13. Галуцкий В.Ю. Единый социальный налог и взносы в ПФР,2008

14. Гусев В.В. Единый социальный налог,2008

15. Епифанов О.В; Сальникова Л.В. Единый социальный налог. Учебно-практическое пособие,2008

16. Климова М.А. « Единый социальный налог»// Экономико-правовй бюллетень, 2008, №11

17. Паскалев А.Б.; Сокол М.Б. Единый социальный налог.

18. Петров А.В. «Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы»// Бератор-Паблишинг 2009

19. Крохина Ю.А. «Налоговое право России» изд. Норма 2007

20. Ковалева Г.Б. "Зарплатные" налоги и страховые взносы при общем режиме // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006.

21. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006.

22. Романовский М., Врублевская О., «Налоги и налогообложение»,

23. Черник Д.Г. «Налоги», изд. Юнити-Дана, 2007

24. Официальный сервер МНС РФ: www.nalog.ru.

Характеристики

Список файлов курсовой работы