163824 (624511), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;

ОД = 2 845 100 – 2 575 200 = 269 900 руб.;

НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;

Август

В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в виде холодильника стоимостью 21 400 рублей.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит, налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.

Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;

ОД = 2 863 500 – 2 575 200 = 288 300 руб.;

НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;

Д_выигр. = 21 400 – 4 000 = 17 400 руб.;

НДФЛ_выигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;

Сентябрь

В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 400 рублей.

СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;

ОД = 2 877 900 – 2 575 200 = 302 700 руб.;

НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;

Октябрь

В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 15 500 рублей.

С Д = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;

ОД = 2 893 400 – 2 575 200 = 318 200 руб.;

НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;

Ноябрь

В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.

Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3 лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.

СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;

ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;

НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;

Декабрь

В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.

Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.

Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.

Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:

Д_{мат.выг.} = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.

Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

С Д = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;

ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;

НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;

Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

НДФЛ_У = НДФЛ + НДФЛ_див. + НДФЛ_{стр.выпл} + НДФЛ_выигр

НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица

Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон). Является местным налогом.

Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:

- с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;

- с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;

- с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;

- с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице 2.

Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ижевск

Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Можге

Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Так как Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж в июле 2007 года, то льготы ей предоставлялись только в период с марта 2007 года по июль 2007 года.

Согласно ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п.6 ст.5 Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Значит, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог на имущество с 1 января 2007 года по 1 июля 2007 года. Согласно п.7 ст.5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Так как право на льготу у Жанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), то налог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Так как инвентаризационная стоимость старой квартиры на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей, расположена она в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,25 процента от инвентаризационной стоимости.

Характеристики

Список файлов курсовой работы