163498 (624385), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Механизм действует так. Сначала физические лица, работающие в некой организации по трудовым договорам, увольняются из нее и принимаются в штат льготируемой организации. Затем между данными двумя юридическими лицами заключается договор лизинга персонала.

Между тем трудовой коллектив даже не отстраняется от трудовой деятельности, и продолжает исполнять свои прежние обязанности на старом месте. Но только теперь уже не в качестве штатных работников, как раньше, а в качестве временно предоставленного по гражданско-правовому договору персонала.

Благодаря тому, что лизингодатель (исполнитель по договору аренды персонала), как непосредственный работодатель физических лиц, освобожден от обязанности по уплате страховых взносов, данный налог в бюджет ими в принципе не уплачивается. Исключением является лишь Пенсионный Фонд. Но экономия все равно неплохая: отчисления в ПФР составят всего-навсего 14 % от выплаченных работникам доходов (вместо 26 % страховых взносов).

При использовании схемы с оформлением работника как ИП и передаче услуг на аутсорсинг работодатель в принципе «освобождается» от уплаты взносов. А работник, считающийся индивидуальным предпринимателем, самостоятельно уплачивает единый налог по ставке 6% и взносы в Пенсионный фонд.

3.2 Выплата дивидендов высокодоходной компанией

Сотрудники перепрофилируются из наемных сотрудников в соучредители в созданных для этого кооперативах. Основная идея оптимизации в том, чтобы заменить страховые взносы выплатами учредителям. То есть вместо того, чтобы платить во внебюджетные фонды 34% от фонда оплаты труда (ФОТ) сотрудников, мы вводим этих сотрудников в состав пайщиков (участников, учредителей, акционеров), при этом по-прежнему оставляя их работниками компании.

В качестве заработной платы сотрудника оставляем некую небольшую сумму, с которой будут платиться эти 34%. Она должна соответствовать уровню регионального прожиточного минимума. Оставшаяся сумма сотрудникам выплачивается в виде дивидендов.

С выплачиваемых дивидендов предприятием взносы не платятся. Вместо 34% на ОСНО нужно будет платить налог на прибыль 20%, на УСНО с налоговой базой «доходы минус расходы» - 15%. На УСНО с налоговой базой «доходы» (ставка налога 6%) и на ЕНВД база для начисления страховых взносов отсутствует - то есть предприниматель вместо 34% ничего не должен будет платить.

Если говорить о выплате дивидендов, основной «подводный камень» заключается в том, что ввести работника в состав учредителей компании достаточно легко, а вот вывести обратно – очень непросто. Таким образом, без риска для бизнеса мы рекомендуем делать соучредителями только самых близких и проверенных сотрудников. Впрочем, достоверно определить степень риска можно только после анализа бизнеса.

Риски на первый взгляд неочевидны, но они есть. Ограничение рабочего времени, оплачиваемый отпуск, запрет на работу в выходные и праздничные нерабочие дни, ограничение удержаний из заработной платы, сохранение рабочего места за женщиной, находящейся в декретном отпуске, запрет на увольнение беременной женщины - гарантии, распространяющиеся на граждан, работающих по трудовому договору. Этих гарантий нет у индивидуальных предпринимателей, предоставляющих свою рабочую силу по договорам подряда или возмездного оказания услуг. С одной стороны, здесь, казалось бы, страдает работник, но никак не предприниматель, заставивший работника оформить ИП. Однако если работодатели будут использовать не только налоговые преимущества схемы подмены трудового договора гражданско-правовым обязательством, в недалеком будущем возможно формирование взрывоопасной массы людей, лишенных последних социальных гарантий.

Налоговые органы, Пенсионный фонд, органы социального страхования вполне могут квалифицировать гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями как трудовые, если ИП совершают коллективные действия в пользу организации. И тогда государство потребует соответствующие платежи – 34%. Коллективный характер действий может подтверждаться актом приемки оказанных услуг. Однако пока эти два способа снизить новые «зарплатные» налоги – передача работы на аутсорсинг и выплата дивидендов - наиболее удобные из всех существующих. Структура каждой конкретной фирмы требует всестороннего анализа, после которого специалист сможет выдать рекомендации, как легально снизить налоговую нагрузку с минимальным риском при этом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Задача формирования действующей системы налогообложения является общей для всех развитых стран. Россия в этом смысле не исключение. При этом в российской налоговой практике проблемы, связанные с заимствуемыми западными моделями, видами и режимами налогообложения, усугубляются трудностями и недостатками, сохранившимися от прежней системы командно-административного регулирования экономики.

Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие:

• неоправданная усложненность систем налогообложения;

• недостаточный уровень налогового администрирования;

• завышенные ставки подоходных налогов;

• широкие масштабы уклонения от налогов.

В данной работе были представлены и рассмотрены «зарплатные» налоги. Подробно описаны налоговые ставки и их изменения в 2010 и 2011 гг., сроки сдачи отчетности, отчетные периолы, а так же какая ответственность предусмотрена за несдачу расчетов.

Были подробно рассмотрены два метода оптимизации налогов - аутсорсинг и/или аутстаффинг, а так же выплата дивидендов высокодоходной компанией.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ от 12.12.1993, с изменениями на 21.07. 2007

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 16.07.1998 № 146-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 19.07.2000 № 117-ФЗ

4. ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 № 193-ФЗ

5. ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ

6. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."

7. Евгения Цанова, – 10.10.2007 – Режим доступа: http://www.insk.ru/ article_view. php?art_id=33

8. http://www.auditconsnalog.ru

9. http://www.taxlab.ru/index.php?option=com_fmx_vesnik&view=article

&id=25&Itemid=123

1. http://www.econ-profi.ru/index.php?type=special&area=1&p=articles& id=30

Характеристики

Список файлов курсовой работы