163238 (624215), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. ²⁵

Перечень объектов налогообложения дополнен с 1 января 2006 года объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения. ²⁶

С 1 января 2007 года вступили два Федеральных закона, которые упоминались ранее, «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» №117-ФЗ от 22.07.2006, «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся создания Российского международного реестра судов» №168-ФЗ от 20.12.2006, согласно которым предоставлена льгота по налогу на имущество организаций для резидентов особых экономических зон. В ст.381 НК РФ добавлен п.17, который освобождает от налогообложения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет. А также дополняется перечень имущества, не подлежащего налогообложению для судов, зарегистрированных в Реестре (ст. 381 НК РФ).²⁷

Глава 2. Современное состояние местных налогов

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области сообщает, что налоговые органы с 2001 года поэтапно приступают к налогообложению жителей города - собственников имущества и земли и доводят до сведения следующую информацию о налогах на имущество и земельном налоге.

I. По налогам на имущество физических лиц

В соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91г. № 2003-1, с последующими изменениями и дополнениями, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Налоги на строения, помещения и сооружения и водно-воздушные транспортные средства исчисляются налоговыми органами в процентах от инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений или минимального размера оплаты труда за каждую лошадиную силу мощности двигателя водно-воздушного транспортного средства, валовой вместимости или количества пассажиро-мест, на основании сведений об инвентаризационной оценке строений, представляемой органами БТИ г. Новосибирска и инспекциями по регистрации водно-воздушных транспортных средств.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Решением городского Совета г. Новосибирска от 25.10.2000г. № 371 "Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц: строения, помещения, сооружения и транспортные средства" были установлены следующие ставки налогов:

1. На строения, помещения и сооружения в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости:

2. На транспортные средства:

Следует отметить, что ставки налога на строения, помещения и сооружения приняты горсоветом по максимальному, из предусмотренного Законом, пределу, без разделения строений по типу использования, качеству и иным критериям.

Ранее, до 01.01.01г., собственники квартир, жилых домов, дач, гаражей, садовых домиков, овощехранилищ, за исключением владельцев магазинов, предприятий общественного питания и бытового обслуживания, полностью льготировались, т.е. были освобождены от уплаты налога (Решение Горсовета от 17.11.99г. № 278).

В 2000 году Муниципалитетом города, при формировании бюджета на 2001 год, в целях изыскания источников пополнения бюджета, было принято решение о поэтапном отказе от предоставления льгот по налогам на имущество жителям города.

В соответствии с п. 7 Решения горсовета от 27.12.2000г. № 391 "О внесении изменений в приложение к Решению городского Совета от 17.11.99г. № 278 "О предоставлении налоговых льгот", граждане-собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей, садовых домиков, других строений полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, за исключением собственников имущества, имеющего суммарную инвентаризационную стоимость свыше 300 тыс. руб., собственников магазинов, предприятий общественного питания и бытового обслуживания, собственников, оформивших жилье под нежилые помещения и использующие их для получения доходов, собственников водно-воздушных транспортных средств с моторами мощностью более 80 лошадиных сил или 59 кВт.

Следует подчеркнуть, что предоставление налоговых (в Решении № 278) льгот собственникам водно-воздушных транспортных средств осталось без изменений.

Налогоплательщикам следует иметь ввиду, что начисление налогов на имущество осуществляется на основании записей в документах на право собственности. Если документ оформлен (зарегистрирован) на одного собственника, несмотря на то, что по гражданскому законодательству (Гражданский кодекс РФ от 21.02.94г. части I-II (с изменениями и дополнениями); Cемейный кодекс РФ от 29.12.95г. (с изменениями и дополнениями и т.д.) право на часть собственности имеют и другие члены семьи, налог будет исчислен только собственнику, на которого оформлен документ на право собственности.

При переоформлении документов на право собственности, с включением в них других собственников (т.е. собственность становится не единоличной, а совместной с определением долей или без) при обращении налогоплательщиков в налоговые органы им будет произведен перерасчет налога в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Так, за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников налог на имущество уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в строениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого в соответствующих органах (Главном управлении воздушной авиации, инспекциях речного и морского пароходства, госинспекциях по маломерным судам и др.) зарегистрировано это транспортное средство.

При этом следует иметь в виду, что право на льготу, в соответствии с законом, имеет каждый из этих собственников, и сумма налога за транспортное средство уменьшается пропорционально сумме долей собственников, имеющих право на льготы.

Федеральным законом предусмотрены льготы пенсионерам, военнослужащим, инвалидам I и II групп, инвалидам детства, участникам ВОВ, ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС; налогом не облагаются дачные (садовые) домики площадью до 50 кв.м., владельцы моторных лодок с мощностью двигателя не более 10 л.с. и др. Для получения льгот граждане, имеющие на них право, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Особо следует отметить, что в соответствии со ст. 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21.07.97г. № 122-ФЗ, вступившего в действие с 1 января 1999 года, права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации.

Государственная регистрация таких прав производится по желанию их обладателей.

Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах РФ и муниципальных образованиях до вступления в силу настоящего Федерального закона, является юридически действительной.

Таким образом, документы подтверждающие право собственности на недвижимость (строения, помещения, сооружения) - договоры приватизации квартир, договоры купли продажи, мены, дарения имущества и т.д., оформленные до 1 января 1999 года, также являются основанием для привлечения собственников имущества к налогообложению.

Примеры расчета налогов на строения, водные транспортные средства:

Например, если в собственности физического лица имеется: квартира стоимостью 230 тыс. руб.; гараж - 60 тыс. руб., овоще-хранилище - 18 тыс. руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 308 тыс. руб. При ставке налога 0,3% от суммарной инвентаризационной стоимости сумма налога составит 924 рубля, к уплате по сроку 15 сентября - 462 руб., по сроку 15 ноября - 462 руб.

Например, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в собственности одного физического лица, 503 тыс. руб. и ставке налога 2,0% сумма налога составит 10060 руб., которую плательщику в два срока равными долями по 5030 руб. предстоит уплатить в бюджет.

Например, если суммарная инвентаризационная стоимость имущества (квартира - 230 тыс. руб., коттедж - 600 тыс. руб., два гаража по 100 тыс. руб. каждый) составляет 1030 тыс. руб. и находится в общей совместной собственности 4-х собственников без определения долей, то доля каждого составит 1030000 : 4 = 257757,5 руб., т.е. каждый собственник льготируется в соответствии с Решением горсовета от 07.11.99г. № 278 (с изменениями и дополнениями).

Например, семья из трех человек имеет коттедж стоимостью 706928 руб., который зарегистрирован на главу семьи - мужа, и квартиру 4-х комнатную стоимостью 109493 руб. в совместно-долевой собственности всей семьи, в которой доля мужа составляет 0,635 (63,5%) или 69528 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, принадлежащего мужу, составляет (706928 + 69528 = 776456 руб.). При ставке налога 2,0% сумма налога мужа составляет 15529 руб. За имущество стоимостью (109493 - 69528 = 39965 руб.), принадлежащее другим членам семьи, налог не уплачивается (льгота предоставлена Решением горсовета от 07.11.99г. № 278, с изменениями и дополнениями).

Например, физическое лицо имеет в собственности теплоход с мощностью двигателя 180 л.с. В соответствии с Законом, при МРОТ на 01.01.01г. - 100 руб. и ставке налога - 10 руб. за 1 л.с., сумма налога составит: 180 л.с. х 10 руб. = 1800 руб. и подлежит уплате в бюджет равными долями по 900 руб. в сроки 15 сентября и 15 ноября.

II. Земельный налог

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.91г. № 1738-1, с последующими изменениями и дополнениями, собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, договорные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ (статьи 650-655).

При аренде земель, находящихся в государственной, муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы за землю по видам использования и категориям арендаторов (Решение горсовета г. Новосибирска от 18.04.96г. № 156, с последующими доп. и изм.).

Размер земельного налога не зависит от хозяйственной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади (кв.м., га) в расчете на год.

За земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, ставки земельного налога установлены Законом в двукратном размере.

Налог за земли городов (поселков) занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным, муниципальным, индивидуальным (частный сектор), а также индивидуальными и кооперативными гаражами (овощехранилищами), в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 14,4 коп. за квадратный метр.

Что касается земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в границах городской (поселковой) черты, то земельный налог за эти земли в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 7,2 коп. за квадратный метр.

Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Характеристики

Список файлов курсовой работы