163113 (624164), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Безналичные расчеты могут осуществляться с расчетного, текущего, бюджетного счетов, счета финансирования капитальных вложений, текущего валютного счета, корреспондентского счета банка.
Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. По расчетному счету в отличие от текущего проводятся операции коммерческого характера.
Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Бюджетные счета - бюджетным учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего и бюджетного счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Их владельцы могут распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.
Со счета финансирования капитальных вложений проводятся расчеты по договору подряда (субподряда) на капитальное строительство.
Для открытия расчетного, текущего и бюджетного счетов в банк представляются следующие документы: заявление на открытие счета; копия решения о создании организации (или учредительный договор), копия устава (положения), карточка образцов подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов, документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов.
Открытие коммерческим банком счета клиенту и предоставление ему услуг по расчетно-кассовому обслуживанию осуществляются на основе заключения банком и клиентом договора банковского счета. По этому договору банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту, денежные средства, а также выполнять поручения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Клиент вправе открывать в банках необходимое ему количество расчетных, депозитных и иных счетов. В соответствии с договором банковского счета клиент обязуется соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую, статистическую отчетность, другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания, предварительно в письменной форме уведомлять банк о закрытии счета, об изменениях организационно-правовой формы, юридического и почтового адреса.
Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, в соответствии с установленными банковскими правилами и договором банковского счета. Договором может быть предусмотрено, что распоряжение денежными средствами, находящимися на счету, может осуществляться путем представления расчетных документов в электронной форме, а также с использованием иных видов связи, например факса.
В связи с тем, что расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, в договоре предусмотрена оплата клиентом этих услуг банка. В договор включают размер процентной ставки, уплачиваемой банком за минимальный или средний остаток средств, находящийся на счету клиента. Важно выделить в договоре ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту средств или необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета или об их выдаче банк обязан уплатить на эту сумму клиенту проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст.395 ГК, т.е. размер процентов определяется по месту жительства (нахождения) кредитора учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства.
Клиент вправе досрочно и в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета. Договор расторгается по заявлению клиента.
Банк может досрочно расторгнуть договор в судебном порядке в следующих случаях:
если в течение месяца после получения клиентом соответствующего предупреждения банка остаток денежных средств на его счете будет ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором;
при отсутствии в течение года расчетных операций по этому счету.
2. Финансовая устойчивость. Принятие решений
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только традиционным показателем соотношения собственных и заемных источников финансирования. Это более многогранное понятие, включающее оценку и величины собственного капитала, оборотных и внеоборотных активов, состав последних и ряд других балансовых показателей.
В отличие от понятия «платежеспособность» понятие «финансовая устойчивость» - одновременно и более широкое, и более расплывчатое. В него включается набор разнородных коэффициентов, которые, однако, при углубленном рассмотрении находятся в большей взаимозависимости, чем может показаться на первый взгляд.
2.1. Традиционные показатели
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (практически же он имеет другое название: коэффициент автономии). Он рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме источников финансирования (валюте баланса). Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Однако по поводу границ привлечения заемных источников финансирования существуют разные мнения. Наиболее распространенной является точка зрения, что доля собственного капитала в валюте баланса должна быть достаточно велика. Нижний предел этого показателя оценивают в 60-70% всех источников финансирования.
В предприятие с высокой долей собственного капитала кредиторы вкладывают средства более охотно, поскольку оно с большей вероятностью может погасить долги. Но есть и другая точка зрения: рациональна структура капитала, в которой преобладают заемные источники. Это свидетельствует о степени доверия к предприятию со стороны банков и других кредиторов, а значит, о его финансовой надежности.
2. Коэффициент финансовой зависимости. Это показатель, обратный коэффициенту концентрации собственного капитала по смысловому значению. Рост его означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников финансирования, при этом доля долгосрочных и краткосрочных обязательств принимается в расчет суммарно.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы. Эта часть представляет собой собственные оборотные средства. Остальная часть собственного капитала финансирует внеоборотные активы, т.е. капитализирована. Уровень этого коэффициента может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия, структуры его активов в целом и оборотных активов в частности.
4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия. С одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности их в устойчивом долговременном развитии предприятия. Однако, с другой стороны, постоянный рост этого показателя может означать и негативную тенденцию, свидетельствующую об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.
6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько собственных источников финансирования приходится на каждый рубль заемных. Показатель очень мобилен в динамике, а его уровень зависит от структуры активов и специализации предприятия, а также от соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных источников в суммарной величине обязательств предприятия. Попытки определить средние рекомендуемые значения этого коэффициента, на наш взгляд, нецелесообразны, так как практически его нормальные значения могут резко различаться из-за конкретных условий деятельности предприятия.
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Он показывает, какая часть балансовых запасов финансируется за счет собственного капитала. Независимо от характера деятельности предприятия, но при условии, что балансовые запасы близки к необходимым их размерам, коэффициент должен быть близок к 1. Соответственно, если фактическое наличие запасов ниже действительной потребности предприятия в них, нормальный уровень коэффициента должен превышать 1, и, наоборот, при наличии излишних запасов он может быть ниже 1. В случае очень существенных отклонений коэффициента от 1 необходимо оценить, в какой степени собственные оборотные средства покрывают минимальные запасы, необходимые для осуществления цикла деятельности предприятия.
8. Коэффициент устойчивого финансирования. Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников финансирования к стоимости активов предприятия. Он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников; кроме того, он отражает степень зависимости или независимости предприятия от краткосрочных обязательств.
9. Индекс постоянного актива. Это отношение внеоборотных активов к собственному капиталу предприятия. Характеризует, какая доля собственного капитала направляется на покрытие немобильной части имущества.
10. Коэффициент износа. Определяется как частное от деления накопленной суммы износа на первоначальную балансовую стоимость основных средств. Таким же образом можно рассчитывать коэффициент износа по нематериальным активам. Коэффициент износа показывает, в какой степени замена и обновление основных средств и нематериальных активов могут быть профинансированы за счет начисленного износа. При этом следует учитывать, сколь долго служат основные средства, имеет ли место их ускоренная амортизация, каков порядок начисления износа нематериальных активов.
11. Коэффициент реальной стоимости имущества. Он рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов сырья и незавершенного производства на стоимость имущества предприятия. Перечисленные элементы активов, включаемых в числитель коэффициента, - это средства производства, необходимые для основной деятельности, производственный потенциал предприятия. Понятно, что коэффициент имеет ограниченное применение, однако он представляет интерес для предприятий производственной сферы. Многочисленные переоценки основных средств, проводившиеся в последние годы, как в централизованном порядке, так и отдельными предприятиями, не позволяют рекомендовать какой-либо нормальный уровень коэффициента. Кроме того, он, естественно, различается в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Ориентировочно можно считать минимальным уровнем коэффициента для производственного предприятия 0,5. Если фактически на производственном предприятии он оказался ниже, это может свидетельствовать о преобладании других видов деятельности над основной. Но такое предположение необходимо проверить по показателям выручки и прибыли от продаж.
Исходные данные:
Наименование показателя | Исходные данные (тыс. руб) |
1. Уставный капитал (фонд), тыс. руб. | 235000 |
2. Среднесписочная численность работающих, чел. | 1790 |
3. Материальные затраты: | |
3.1. Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные полуфабрикаты и изделия | 6300 |
3.2. вспомогательные материалы | 255 |
3.3. топливо и энергия | 1485 |
3.4. плата за природные ресурсы в пределах лимита | 132 |
4. Расходы на оплату труда: | |
4.1. выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость | 20 |
4.2. материальная помощь, включаемая в себестоимость | 23 |
5. Отчисления на социальные нужды, в том числе (в%): | |
5.1. пенсионный фонд | 20 |
5.2. фонд социального страхования | 3,2 |
5.3. фонд обязательного медицинского страхования | 3,8 |
6. Средний размер ФОТ 1-го работника в месяц (тыс. руб) | 8,6 |
7. Балансовая стоимость ОПФ на начало года, в том числе: | |
7.1. функционирующих на предприятии | 13950 |
7.2. сданных в аренду | 149 |
7.3. стоимость фондов, срок службы которых истекает на начало года | 1154 |
8. Ввод в действие ОПФ в течение года, в том числе | |
8.1 I квартал | 1136 |
8.2 II квартал | 129 |
8.3 IV квартал | 291 |
9. Стоимость выбывших из эксплуатации ОПФ, в том числе 9.1 I квартал 9.2 II квартал | 119 116 |
10. Арендная плата, полученная (уплаченная) за сданные в аренду (арендованные) ОПФ | 119 |
11. Средняя норма амортизационных отчислений с учетом применения ускоренной амортизации, в% | 14 |
12. Прочие затраты (расходы), в том числе: | |
12.1. налог на пользователей автомобильных дорог, в% от выручки без учета НДС | 1,2 |
12.2. плата за выбросы в окружающую среду | 6 |
12.3. оплата информационных и аудиторских услуг | 132 |
12.4. оплата банку: | |
12.4.1. по процентам за предоставленный кредит,% годовых | 26,5 |
12.4.2. услуг | 5 |
12.5. отчисления в ремонтный фонд (в% от среднегодовой стоимости ОПФ) | 4 |
12.6. другие расходы | 2 |
13. Списано на непроизводственные счета | 7 |
14. Изменение остатков незавершенного производства (+, -) | 4 |
15. Коммерческие расходы (в% от производственной себестоимости) | 8 |
16. Рентабельность продукции без учета НДС, в% (прибыль/себестоимость) | 20 |
17. Расходы на рекламу | 410 |
18. Представительские расходы | 220 |
19. Индекс инфляции, учитываемый для расчета выручки в% (ежемесячный прирост) | 1,3 |
20. Фактические (ожидаемые): | |
20.1 остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости | 130 |
20.2 сгруженной (не оплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости | 10 |
20.3 остатки продукции на ответственном хранении у покупателей на начало года по производственной себестоимости | 11 |
21. Прогнозируемые остатки: | |
21.1. нормы запаса готовой продукции на складе на конец года (в днях) | 6 |
21.2. средние сроки оплаты продукции по отгрузке в днях (средние сроки) | 4 |
21.3. остатки продукции на ответственном хранении у покупателей на конец года по производственной себестоимости | 18 |
21.4. остатки отгруженной продукции покупателям на конец года по производственной себестоимости | 69 |
22. Выручка от реализации имущества | 248 |
23. Расходы по реализации имущества | 31 |
24. Доходы от внереализационных операций: | |
24.1. от операций с ценными бумагами | 125 |
24.2. от сдачи имущества в аренду | 221 |
24.3. от долевого участия в деятельности других предприятий | 217 |
24.4. курсовые разницы по операциям с иностранной валютой | 8 |
24.5. прочие поступления | 20 |
25. Сумма налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) | 10 |
26. Сумма уплаченных таможенных пошлин (экспортные и импортные) | 85 |
27. Сумма налога на имущество | 191 |
28. Ставка налога на доходы в% к базе | 12 |
29. Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социокультурной. сферы в% от выручки (без НДС) | 1,5 |
30. Ставка налога на прибыль (в% к базе) | 24 |
31. Распределение чистой прибыли (в%): | |
31.1. фонд накопления | 75 |
31.2. фонд потребления | 20 |
31.3. резервный фонд | 5 |
32. Резервный фонд в соответствии с учредительными документами (в% к уставному капиталу) | 15 |
33. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия на конец года, в% | 7 |
34. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года | 2240 |
35. Индекс инфляции для расчета прогноза потребности в собственных оборотных средствах на конец года в% | 1,8 |
36. Сумма льгот, предоставляемых предприятию и учитываемых при расчете налога на прибыль | 27 |
37. Средства иностранного инвестора, привлекаемые | 1600 |
38. План капитальных вложений, потребность в инвестициях на год (из перспективного плана), в том числе осваиваемых: | 2160 |
38.1. собственными силами | 940 |
38.1.1. в том числе строительно-монтажные работы (СМР) | 600 |
39. Норма плановых накоплений в строительстве, в% | 35 |
40. Оборотные активы стройки: | |
40.1 на начало года | 789 |
40.2 на конец года | 1104 |
41. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у стройки: | |
41.1. на начало года | 119 |
41.2. на конец года | 117 |
42. доходы от попутной добычи минерально-строительных материалов на пятне застройки | 162 |
43. Выручка от реализации имущества стройки | 375 |
44. дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам | 1135 |
45. Надбавки к пенсиям выплачиваемые | 102 |
46. Затраты, связанные с реализацией имущества стройки | 325 |
Смета затрат на производство и реализацию продукции на 2009 год
№ пп | Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. |
1 | Материальные затраты, ВСЕГО, в том числе | 8172,0 |
1.1. | Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты | 6300,0 |
1.2. | Вспомогательные материалы | 255,0 |
1.3. | Топливо и энергия | 1485,0 |
1.4. | Плата за природные ресурсы в пределах лимита | 132,0 |
2. | Расходы на оплату труда, ВСЕГО, в том числе | 184771,0 |
2.1. | Заработная плата, начисленная за выполненные работы | 184728,0 |
2.2. | Выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость | 20,0 |
2.3. | Материальная помощь, включаемая в себестоимость | 23,0 |
3. | Единый социальный налог (отчисления на соц. нужды), ВСЕГО, в том числе | 48040,5 |
3.1. | Пенсионный фонд | 36954,2 |
3.2. | Фонд социального страхования | 5912,7 |
3.3. | Фонд обязательного медицинского страхования | 5173,6 |
4. | Амортизация основных фондов, ВСЕГО, в том числе | 1909,1 |
4.1. | Собственных основных фондов | 1909,1 |
4.2. | Арендованных основных фондов | 0 |
5. | Прочие затраты, ВСЕГО, в том числе | 1005,44 |
5.1. | Налог на пользователей автомобильных дорог | 1444,14 |
5.2. | Плата за выбросы в природную среду в пределах норм | 6 |
5.3. | Оплата информационных и аудиторских услуг | 132 |
5.4. | Оплата банку, ВСЕГО, в том числе | 175,8 |
5.4.1. | Проценты за кредит в пределах ставки ЦБ + 3 пп | 170,8 |
5.4.2. | За услуги | 5 |
5.5. | Отчисления в ремонтный фонд | 545,5 |
5.6. | Другие расходы | 2 |
6. | Итого затрат на производство, ВСЕГО | 243898,04 |
7. | Списано затрат на непроизводственные счета, ВСЕГО | 7 |
8. | Изменение остатков незавершенного производства (+,-), всего | +4 |
9. | Производственная себестоимость продукции, ВСЕГО | 243895,04 |
10. | Коммерческие расходы, ВСЕГО, в том числе | 19511,6 |
10.1. | Расходы на рекламу, включаемую в себестоимость | 410 |
10.2. | Представительские расходы в пределах норм | 76,4 |
10.3. | Прочие расходы | 19025,2 |
11. | Полная себестоимость продукции, ВСЕГО | 263413,64 |
12. | Стоимость продукции в договорных ценах без учета НДС | 316096,36 |
13. | Стоимость продукции в договорных ценах с учетом инфляции без учета НДС | 368884,45 |
14. | Стоимость продукции в договорных ценах с учетом инфляции и НДС | 433567,04 |
3. Расчет показателей для формирования сметы затрат на производство и реализацию продукции
Смета затрат – документ внутреннего использования, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, а также сопоставлять их величину по структурным подразделениям и фирмам. Смета затрат позволяет определять уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделением.