162937 (624096), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

3) сбор за парковку автотранспорта;

4) рыночный сбор;

5) сбор за выдачу ордера на квартиру;

6) курортный сбор;

7) сбор за участие в бегах на ипподроме;

8) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;

9) сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

10) сбор за право использования местной символики;

11) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

12) сбор за проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей;

13) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

14) сбор с владельцев собак.

Местные налоги и сборы введены с целью укрепления доходной части местных бюджетов. Граничные размеры и порядок начисления местных налогов и сборов регламентированы Декретом КМУ «Про місцеві податки і збори». Следует отметить, что удельный вес местных налогов в доходной части сводного бюджета Украины неуклонно падает и составляет очень незначительную часть (табл. №5).

В табл. №6 представлены усредненные показатели структуры местных налогов и сборов. Как видно из таблицы, лишь треть местных налогов занимают заметное место в структуре налоговых поступлений. Что касается остальных, то поступления от этих налогов часто не покрывают затрат на их администрирование.

Принципы построения системы налогообложения Украины:

1. обязательность - внедрение норм по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства (за нарушение норм налогового законодательства в Украине предусмотрена административная и уголовная ответственность: за уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины - до пяти лет лишения свободы (статья 212' УК); за уклонение от уплаты остальных налогов и сборов (обязательных платежей) - до десяти лет лишения свободы с конфискацией имущества (статья 212 УК Украины));

2. равнозначность и пропорциональность - взыскание налогов в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально большим налогам и сборам (обязательным платежам) - на большие доходы;

3. равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;

4. социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного не облагаемого налогами минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

5. стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

6. экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

7. равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

8. компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

9. единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

10. доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков.

Необходимость реформирования налоговой системы Украины возникла с момента её зарождения. На протяжении всех лет независимости правительство делало множество неудачных попыток в изменении налоговой системы Украины в лучшую сторону.

В 2006 году на официальном сайте Министерства финансов был размещен проект постановления КМУ об утверждении концепции реформирования налоговой системы Украины. В опубликованном документе дана критическая оценка существующей налоговой системы, намечены приоритеты её реформирования, изложены основные направления системной налоговой реформы:

1. ликвидация неэффективных (затратных) налогов;

2. введение налога на недвижимое имущество (за счет него предполагают увеличить собственные доходы местных бюджетов);

3. сближение норм налогового (по налогу на прибыль) и бухгалтерского учета;

4. снижение ставки НДС (аж до 18 процентов!);

5. введение ставок платы за землю, исходя исключительно из стоимостной оценки земли (сейчас базой обложения является площадь земли);

6. снижение ставки налога на прибыль до 20 % (к 2012 году).

Данный документ предусматривает следующие виды общегосударственных и местных налогов:

Общегосударственные:

1. налог на прибыль предприятий;

2. налог с доходов физический лиц;

3. налог на добавленную стоимость;

4. акцизный налог;

5. налог на транспортные средства;

6. экологический налог (бывший сбор за загрязнение окружающей среды);

7. государственная пошлина;

8. единый сбор, взыскиваемый в пунктах пропуска через таможенную границу Украины;

9. судебный сбор;

10. плата за землю;

11. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзит природного газа и аммиака по трубопроводам на территории Украины;

12. плата за пользование недрами;

13. налог в виде целевой надбавки к цене на природный газ;

14. налог в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

15. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

16. сбор за проведение гастрольных мероприятий;

17. сбор за использование воды водных объектов;

18. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

19. сборы за специальное использование объектов фауны и специальное использование объектов водных живых ресурсов;

20. единый налог;

21. фиксированный сельскохозяйственный налог;

22. плата за торговый патент на право проведения некоторых видов предпринимательской деятельности;

23. пошлина (таможенная).

Местные:

1. коммунальный налог;

2. налог на торговые места на рынке;

3. налог на специально отведенные места для парковки транспортных средств;

4. сбор за использование местной символики

5. рекламный сбор;

6. туристический сбор;

7. сбор за размещение объектов торговли и сферы услуг;

8. сбор за размещение объектов игорного бизнеса;

9. строительный сбор;

10. сбор с владельцев собак;

11. сбор за проведение местных аукционов;

12. сбор за проведение кино- и телесъемок.

Как видно из приведенного перечня налогов и сборов, революции в налоговой системе Украины по форме не будет. Произойдут ли заметные перемены в содержании - покажет окончательная редакция НКУ. Но, судя по движению, которое происходит во властных структурах государства, перемен к лучшему в сфере налогового права Украины не предвидится.

3.3 Бюджетно-налоговая политика Украины на современном этапе

Налоговая политика

Налоговая политика - политика государства в сфере налогообложения, что предусматривает манипулирование налогами для достижения определенных целей - увеличения объема производства и занятости или снижения уровня инфляции.

Налоговая политика предусматривает:

1. установление и изменение налоговой системы (определение видов налогов, а также роли каждого из них в формировании доходов государственного бюджета);

2. определение налоговых ставок, их дифференциацию;

3. предоставление налоговых льгот;

4. определение механизма исчисления и зачисления налогов в бюджет.

С помощью определенной налоговой политики можно регулировать такие социально-экономические процессы, как объем производства, занятость, инвестиции, развитие науки и техники, структурные изменения, цены, внешнеэкономические связи, уровень жизни населения, уровень потребления определенных товаров и т. п.

На современном этапе развития налоговая система Украины имеет множество недостатков, которые негативно сказываются на развитии экономики, а именно:

• объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и затраты субъектов хозяйствования;

• налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы;

• налоговая система характеризуется нестабильностью как по видам налогов, базой налогообложения, налоговых ставок, так и по методике начисления налогов, терминов и порядков их сборов;

• в налоговой системе Украины практически отсутствуют налоги, связанные с имуществом (собственностью);

• налоговая система неэффективная с точки зрения государства, но очень выгодная для недобросовестных плательщиков налогов, так как способствует плательщикам скрыть свои доходы, а другим получать часть этих доходов путем «прикрытия» не честных предприятий;

• налоговая система, которая существует на сегодняшний день в Украине, не создает условий для уменьшения товарообменных операций в экономике;

На современном этапе для экономики Украины не существует альтернативного и эффективного источника пополнения государственного бюджета, как через налоги. На пути поиска такого источника стоят следующие проблемы:

• наличие значительного государственного долга, который состоит из внешней, внутренней задолжности государства и кредиторской бюджетных организаций;

• дефицит бюджета;

• большие объемы общегосударственного потребления, осуществить значительные ограничения которого в ближайшее время не возможно.

Именно поэтому перед налоговой системой Украины поставлено стратегическое задание относительно планирования, обеспечения органического соединения неразрывных один от одного заданий: рост жизненного уровня населения и экономики страны.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который выступает совокупностью организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство присваивает этому механизму юридическую форму с помощью налогового законодательства.

Другим важным инструментом государственного регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, т.к. они, во-первых, обеспечивают исполнения требований налогового законодательства, во-вторых, ориентируют субъекты экономической деятельности на использование более эффективных форм хозяйствования. В то же время следует отметить, что эффективность санкций зависит от эффективной работы контролирующих и правоохранительных органов.

При разработке налоговой политики следует учитывать интересы всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налоговых платежей, а с другой – интересы государства, которые ориентируются на необходимость полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение объема налога, который обеспечивает заинтересованность субъектов хозяйствования в подъеме эффективности производства. Для этого следует постоянно осуществлять аналитическую работу для достижения компромисса между государством и плательщиками налогов.

Таким образом, главными направлениями налоговой политики Украины на современном этапе является:

• создание условий для динамического развития предприятий и отраслей предприятий экономики Украины;

• ускорение процессов формирования реального собственника во всех отраслях национальной экономики;

• расширение сфери малого бизнеса;

• повышение жизненного уровня населения за счет направленности бюджетных расходов;

• оптимизация соотношения между финансовыми ресурсами, мобилизированные в бюджеты разных уровней, и денежными средствами, которые остаются в распоряжении юридических и физических лиц;

• усиление роли прямых налогов, в частности, налога на доход и на использование ресурсов, введение налога на собственность, сокращение непрямых налогов, прежде всего, универсальных акцизов;

• повышение роли местных налогов;

Характеристики

Список файлов курсовой работы