162555 (623934), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Не включается в налоговую базу большинство установленных федеральным законодательством, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. В первую очередь это выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения оплатой стоимости этих услуг или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия. К указанным компенсационным выплатам относится также оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. [4, с. 310]
Не являются объектом обложения и компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в связи
с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.
Не подлежат включению в налоговую базу и компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных и иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. [8, с. 31]
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с федеральным законодательством. [10, с. 5]
Все эти выплаты не включаются в налоговую базу в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не включаются в налоговую базу суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиками в следующих случаях.
Материальная помощь физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на российской территории
Не подпадает под обложение вне зависимости от того, кто принял решение об оказании такой помощи. [21, с. 1]
Не подлежит обложению единовременная материальная помощь, оказанная налогоплательщиком членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью членов семьи.
Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не включаются в налоговую базу, если они не превышают в налоговом периоде 3 тыс. руб. на одно физическое лицо.
Не являются объектом обложения и не включаются в связи с этим в налоговую базу доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки.
Освобождение применяется в течение 5 лет, начиная с года регистрации хозяйства, и только в отношении доходов тех членов этого хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой, в отличие от членов другого подобного хозяйства. [1, с. 324]
Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей или взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому в установленном федеральным законодательством порядке.
Не облагаются единым социальным налогом и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников при условии заключения такого договора на срок не менее одного года, а также при условии, что оплату медицинских расходов этих застрахованных лиц будут осуществлять страховщики. Не облагаются налогом также и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС России) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Одновременно с тем, что значительные суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам, не включаются в налоговую базу, российское налоговое законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому социальному налогу.
Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов. В связи с этим от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. в течение календарного года, начисленных каждому физическому лицу, являющемуся инвалидом I, II и III групп.
В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы вознаграждений и выплат, не превышающие 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо, следующих категорий налогоплательщиков-работодателей:
– общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их региональных и местных отделений;
– организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
– учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Вместе с тем указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Кроме перечисленных льгот законодательство установило льготу для налогоплательщиков-предпринимателей, являющихся инвалидами I, II и III групп, в части освобождения от налогообложения их доходов от предпринимательской и другой профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода. [6, с. 59]
В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на российской территории деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств российских фондов – ПФР, ФСС России, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
Ставки единого социального налога, учитывая целевой характер использования, предусматривают их распределение по соответствующим социальным фондам.
Глава 2. Учет расчетов по единому социальному налогу на примере ООО «Никольское»
2.1 Организационная характеристика ООО «Никольское»
Оценка и анализ организационно-правовой формы обследованного предприятия осуществлялись путем изучения его устава и некоторых других учредительных документов. Далее приводятся основные положения, извлеченные из устава ООО «Никольское». Это предприятие представляет собой общество с ограниченной ответственностью.
Согласно одной из первых статей устава предприятия, Общество создается и функционирует на основе следующих принципов: добровольности вступления в состав учредителей; взаимопомощи и обеспечения экономической выгоды для учредителей, участвующих в его производственной и иной хозяйственной деятельности; распределения прибыли и убытков общества между его учредителями с учетом их доли в уставном капитале.
Высшим органом управления Обществом признано общее собрание его участников (учредителей). К исключительной компетенции общего собрания учредителей Общества относятся рассмотрение и принятие решений по следующим вопросам:
1) утверждение устава, внесение изменений и дополнений к нему;
2) выборы генерального директора и членов наблюдательного совета кооператива, заслушивание отчетов об их деятельности и прекращение их полномочий;
3) утверждение программ развития общества, годового отчета и бухгалтерского баланса;
4) порядок распределения прибыли (доходов) и убытков между учредителями и др.
Исполнительным органом общества является его директор. Он осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия и представляет его в хозяйственных и иных отношениях. Директор подотчетен наблюдательному совету и общему собранию учредителей. Директор избирается общим собранием учредителей на срок не более двух финансовых лет.
Директор предприятия нанимает работников, организует их работу в соответствии с решениями учредителей. Компетенция дирекции устанавливается уставом общества и решениями учредителей.
Размеры оплаты труда директора и других менеджеров устанавливаются общим собранием учредителей в зависимости от объема производственной и иной хозяйственной деятельности, а также от объема выполняемой работы. Менеджеры могут быть в любое время отстранены от исполнения своих обязанностей по решению учредителей.
Дирекция должна действовать в интересах учредителей добросовестно и разумно. Они должны принимать меры по охране конфиденциальности информации, составляющей служебную и (или) коммерческую тайну, которая стала им известна в связи с осуществлением их полномочий.
Убытки, причиненные обществу вследствие недобросовестного исполнения своих обязанностей менеджментом предприятия, подлежат возмещению на основании судебного решения. При этом причинители вреда несут солидарную ответственность.
Наблюдательный совет общества состоит из трех человек, избираемых общим собранием учредителей. Членам наблюдательного совета общества не разрешается получать вознаграждение по результатам деятельности предприятия. Расходы, понесенные ими при выполнении своих полномочий, возмещаются на основании решения общего собрания учредителей.
Полномочия членов наблюдательного совета общества могут быть прекращены по решению общего собрания учредителей до истечения срока. Для принятия такого решения требуется не менее чем две трети голосов от числа учредителей.
Согласно уставу ООО «Никольское» формирует собственные средства за счет взносов учредителей в уставный капитал, доходов от собственной деятельности, а также за счет доходов от размещения своих средств в банках, от ценных бумаг и других источников.
Предприятие использует имущество, переданного ему в качестве уставного капитала учредителями, а также имуществом, произведенным и приобретенным в процессе деятельности.
Для осуществления своей деятельности общество формирует фонды, составляющие его имущество (активы). Виды и размеры активов, порядок их формирования и использования устанавливаются учредителями в соответствии с уставом общества.
Основными видами деятельности ООО «Никольское» являются производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, оказание транспортных и других услуг.
В бухгалтерском деле анализ производственно-коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта принято завершать оценкой его финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Для этого используют информацию, содержащуюся в бухгалтерских балансах предприятия - формах № 1 и № 2. При этом применяют несложные способы расчета соответствующих финансовых коэффициентов - собственности (автономии), мобильности (маневренности) собственного капитала, первоклассных ликвидных средств, легкореализуемых активов, среднереазлизуемых активов, труднореализуемых активов, абсолютной ликвидности, текущей ликвидности и другие. [3, с. 4]
Оценка финансового состояния получается противоречивой. С одной стороны, есть показатели, которые свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия. Это такие показатели, как коэффициент автономии, равный 0,6…0,7 (при достаточности его значения на уровне 0,5…0,7), коэффициент текущей ликвидности, равный 2,57-3,36 (было вы достаточным иметь этот коэффициент на уровне 2). Значения этих коэффициентов говорят о том, что ООО «Никольское» имеет достаточно собственных средств для того, чтобы при необходимости полностью рассчитаться по своим финансовым обязательствам. Однако первоклассных ликвидных средств (т.е. денег или краткосрочных финансовых вложений) у предприятия очень мало. Значительная часть его активов - это средне- и труднореализуемые активы. Быстро продать их нельзя, не теряя части их стоимости.
Тем не менее, коэффициент текущей ликвидности, равный 1,54-2,2, и коэффициент автономии, равный 0,59-0,71, позволяют оценить финансовое состояние и платежеспособность предприятия в 2006 - 2008 гг. как устойчивое. Чтобы оно повысилось, необходимо часть среднереазлизуемых активов перевести в первоклассные ликвидные средства. При расчете коэффициентов использовали форму № 1 "Бухгалтерский баланс" за 2006 - 2008 гг. [5, с. 100]
Как выяснилось из изучения аналитических документов ООО «Никольское», подобных расчетов здесь пока не выполняют. Возможно, именно это в первую очередь оказывает негативное влияние на рассмотренные коэффициенты. Если их не рассчитывать, то невозможно определить, где же находится предприятие, насколько устойчиво его финансовое состояние.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
