162406 (623877), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

1. Раздельный учет производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предоставляются дотации из соответствующих бюджетов.

Необходимо отметить, что для правильного исчисления налога на добавленную стоимость большое значение имеет корректное, с соблюдением требований налогового законодательства составление расчетных (учетных) документов. Согласно существующему ныне правилу, сумма НДС выделяется отдельной строкой:

-в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;

-в первичных учетных документах (счетах, накладных, актах выполненных работ и др.).

При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм НДС, и на них делается надпись или ставится штамп «Без

НДС». Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, банками не должны приниматься к исполнению.

Глава 6. Налоговая база

Статья 264. Налоговая база

1. Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки, определяемая в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

2. Налоговой базой НДС по облагаемому импорту является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса.

Статья 265. Облагаемая стоимость поставок

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате всеми субъектами в отношении такой поставки, за вычетом НДС и налога с продаж.

2. В тех случаях, когда оплата производится в натуральном выражении, облагаемой стоимостью является рыночная цена поставленных товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и налога с продаж.

3. Облагаемая стоимость не может быть ниже учетной стоимости, за исключением случаев, предусмотренных статьей 120 настоящего Кодекса. Положение настоящей части не применяется к случаям, когда поставка товаров, работ, услуг осуществляется по государственным регулируемым ценам.

4. Если товары, работы, услуги поставляются по цене ниже рыночной, то стоимость облагаемой поставки определяется в соответствии со статьями 119, 120 настоящего Кодекса.

5. Облагаемая стоимость поставки также включает:

1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, за исключением НДС и налога с продаж;

2) сумму субсидий, выделяемых из бюджета в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики отдельным потребителям при реализации товаров, работ, услуг.

6. В облагаемую стоимость поставки не включаются государственные пошлины, уплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

7. В настоящем разделе под учетной стоимостью понимаются:

1) по товарно-материальным запасам - затраты на приобретение и производство;

2) по основным средствам и нематериальным активам - затраты на приобретение и производство.

8. Если товары, работы, услуги, поставленные облагаемому субъекту в целях осуществления его экономической деятельности, были бесплатно поставлены сотрудникам данного субъекта или другим субъектам, облагаемой стоимостью поставки являются рыночные цены товаров, работ, услуг.

Статья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету

1. В случае когда стоимость поставленных товаров, работ, услуг изменяется, соответствующим образом корректируется и стоимость облагаемой поставки.

2. Корректировка стоимости облагаемой поставки производится в случаях изменения условий сделки, включая:

1) полный или частичный возврат товара;

2) изменение цены;

3) отказ от выполненных работ и/или услуг;

4) возврат оплаты за товары, работы, услуги. Корректировка облагаемой поставки, в том числе

НДС, осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.

3. Если вся или часть стоимости поставки товаров, работ, услуг является безнадежным долгом, то облагаемый субъект имеет право востребовать сумму НДС, подлежащую зачету, но не ранее 12 месяцев по истечении налогового периода, со дня начисления НДС по поставке, связанной с возникновением безнадежного долга.

В целях настоящей части безнадежным долгом признается сумма, причитающаяся облагаемому лицу, которую это лицо не в состоянии полностью получить вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти должника, или когда истек срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством Кыргызской Республики.

4. В случае получения оплаты за поставленные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему частью 3 настоящей статьи, стоимость облагаемой поставки подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

5. В случае если обязательство облагаемого субъекта по приобретенным материальным ресурсам признано сомнительным, сумма НДС, включенная в данное обязательство, подлежит исключению из зачета в том налоговом периоде, в котором обязательство признано сомнительным.

Если сомнительное обязательство оплачено полностью или частично, то сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, относящаяся к оплаченной части обязательства, подлежит зачету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.

В целях настоящей части сомнительным обязательством признается сумма, причитающаяся к оплате субъектом, которую этот субъект не оплатил вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти кредитора, или когда истек срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством Кыргызской Республики.

6. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы, принятой ранее к зачету, производится:

1) при использовании приобретенных материальных ресурсов для осуществления освобожденных поставок;

2) при использовании приобретенных материальных ресурсов не для создания облагаемых поставок;

3) в случае изменения налогового законодательства Кыргызской Республики, в соответствии с которым облагаемые поставки приобретают статус освобожденных поставок;

4) при списании материальных ресурсов в связи с истечением срока их годности, службы;

5) в случае порчи и утраты материапьных ресурсов, за исключением случаев воздействия непреодолимой силы.

7. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в части 6 настоящей статьи.

8. При изменении стоимости приобретенных материальных ресурсов в случаях, указанных в настоящей статье, НДС за приобретенные материальные ресурсы соответствующим образом корректируется. Сумма корректировки подлежит зачету или исключается из зачета в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.

9. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счет-фактурам НДС, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными и утерянными. Данная норма не распространяется на случаи, когда такая корректировка производится в сторону увепичения налогового обязательства по НДС.

Статья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров

Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является сумма их таможенной стоимости, таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте этих товаров, за исключением НДС.

Глава 7. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС

Статья 268. Налоговый период

Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц.

Статья 269. Порядок исчисления НДС

1. Исчисление НДС производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС, начисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным облагаемым субъектом в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде.

Статья 270. Порядок зачета НДС

1. При уплате НДС в бюджет облагаемому субъекту предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, если иное не предусмотрено настоящим разделом. В случае если приобретаемые' материальные ресурсы используются облагаемым субъектом частично для создания облагаемых поставок, а частично для освобожденных и необлагаемых поставок, учитывается сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, определенная исходя из удельного веса их использования в облагаемых поставках.

2. В целях настоящего раздела приобретенными материальными ресурсами являются основные средства, товары, включая сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые облагаемым субъектом в целях осуществления поставок.

3. Право на зачет, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, возникает при условии, что:

1) облагаемому субъекту:

а) товары, работы и услуги были фактически поставлены субъектом, зарегистрированным как плательщик НДС; и

б) выписана счет-фактура НДС установленного образца согласно настоящему разделу, выданная налоговым органом облагаемому субъекту, выписавшему данную счет-фактуру НДС; и/или

в) выдан кассовый чек и/или товарный чек, на которых отражены: наименование и идентификационный налоговый номер облагаемого субъекта-поставщика; наименование, количество и стоимость товара с выделением суммы НДС в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 282 настоящего Кодекса;

2) товары ввезены облагаемым субъектом на территорию Кыргызской Республики и по ним уплачен НДС.

4. НДС за приобретенные материальные ресурсы подле»ят зачету в пределах норм естественной убыли (нормативов потерь), установленных действующими на территории Кыргызской Республики нормативными правовыми актами, в отношении облагаемых поставок.

5. Облагаемый субъект, осуществляющий строительно-монтажные работы, имеет право зачета суммы НДС, уплаченной за приобретенные материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок.

Статья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету

1. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных не для создания облагаемых поставок.

2. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных с целью организации досуга, развлечений, за исключением приобретенных облагаемым субъектом для осуществления предпринимательской деятельности в сфере развлечений и досуга.

3. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в случае, если такой НДС принят к зачету в нарушение положений настоящего Кодекса.

4. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении сверх норм естественной убыли (нормативных потерь) материальных ресурсов.

5. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы по счет-фактурам НДС, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными и утерянными.

6. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы по счет-фактурам НДС, в которых не заполнены все реквизиты, предусмотренные в установленной форме счет-фактуры НДС.

1. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету, включается в учетную стоимость материальных ресурсов, за исключением случаев, указанных в частях 3 и 6 настоящей статьи.

Статья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсы

1. При осуществлении облагаемым субъектом облагаемых и освобожденных поставок, если стоимость освобожденных поставок за налоговый период не превышает 5 процентов от всей стоимости поставок, сумма уплаченного НДС за приобретаемые материальные ресурсы подлежит зачету полностью.

2. За исключением случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, НДС за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащий зачету, исчисляется в следующем порядке:

1) подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания облагаемых поставок;

2) не подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания освобожденных поставок;

3) оставшаяся нераспределенная часть НДС подлежит зачету в следующем размере:

сумма нераспределенного НДС х (А / (А+Б)) = сумме, подлежащей зачету, где

А - общая стоимость облагаемых поставок, Б - общая стоимость освобожденных поставок, осуществленных за налоговый период.

3. НДС, принятый к зачету согласно пункту 1 части 2 настоящей статьи, при приобретении материальных ресурсов, которые в последующем не используются для производства облагаемых поставок, корректируется в том периоде, в котором данные материальные ресурсы использованы для создания освобожденных поставок и/или поставок, не являющихся объектом обложения НДС.

Статья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельности

1. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку, а также суммой НДС, исчисленной из этой базы.

2. НДС, уплаченный за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для формирования призового фонда, не подлежит зачету.

Статья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДС

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик НДС представляет органам налоговой службы налоговую отчетность по НДС по установленной форме не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Крупный налогоплательщик представляет налоговую отчетность по НДС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Характеристики

Список файлов курсовой работы