161549 (623552), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Статья 250 Главы 25 НК РФ дает определение внереализационных доходов, которые признаются доходами. Согласно пункту 3 статьи 250 Главы 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, определяем, что штрафы за нарушение договорных обязательств, выплаченные организации, принимаются как внереализационные доходы.
Что касается выбора метода определения доходов и расходов принимаем следующее: у данной организации за предыдущий год сумма выручки от реализации в среднем превысила 3 млн.руб. за квартал, выбором метода определения доходов и расходов является метод начисления. Налог на прибыль (точнее авансовый платеж) будет рассчитан за квартал.
При использовании метода начисления в соответствии со статьей 271 Главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Порядок признания внереализационных доходов при методе начисления так же рассмотрены в статье 271 Главы 25 НК РФ.
Исходя из законодательства РФ, получаем, что доходами организации будут признаны:
-
выручка от реализации СМР без учета НДС – 3650000,00
-
внереализационные доходы (штрафы за нарушение договорных обязательств) – 59000,00
Итого: 3709000,00
Рассмотрим виды расходов, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль. Статья 256 Главы 25 НК РФ указывает на расходы, связанные с производством и реализацией, а именно подразделяет их на материальные расходы, расходы на оплату труда, начисленную амортизацию, прочие расходы. Статьи 254-264 Главы 25 НК РФ подробно объясняют, какие именно расходы, связанные с производством и реализацией (в разбивке по группам) и в каких размерах можно отнести на расходы, принимаемые к вычету при определении налоговой базы.
В расходы на оплату труда согласно статье 255 Главы 25 НК РФ относятся: заработная плата, начисления стимулирующего и компенсационного характера, платежи страховых взносов в негосударственные бюджетные фонды и другие.
Дополнительно отметим, что расходами работодателя будут являться расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (подпункт 48.1, пункта 1 статьи 264 Главы 25 НК РФ).
В пункте 4 статьи 264 Главы 25 НК РФ (Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией) сказано, что к расходам на рекламу относятся: расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Подпункт 1 пункт 1 статья 264 Глава 25 НК РФ относит также к прочим расходам суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке.
Так же как есть внереализационные доходы, есть и внереализационные расходы, которые объяснены в статье 265 Главы 25 НК РФ.
Исходя из законодательства РФ, получаем, что расходами организации будут признаны:
1. Себестоимость работ (включая заработную плату, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, материальные расходы, амортизационные отчисления и другие) – 3035500,00
2. Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям в рекламной компании:
1 месяц 950000,00*1%=9500,00 вместо 15000,00
2 месяц 900000,00*1%=9000,00 вместо 20000,00
3 месяц 1800000,00*1%=18000,00 вместо 35000,00
Итого – 36500,00
-
Расходы по пособиям по временной нетрудоспособности в расходы включаться не будут, так как мы не знаем какое количество дней в больничном. Предполагаем, что эти два дня компенсации работнику больничного листа за счет работодателя уже включены в себестоимость работ.
-
Начисленный налог на имущество за I квартал – 6374,00
Итого: 3078374,00
Зная доходы и расходы организации, принимаемые для расчета налога на прибыль, вычислим налоговую базу.
Налоговая База=3709000,00-3078374,00=630626,00
Убытков прошлых лет у организации нет, значит, прибыль, подлежащая налогообложению, будет равна 630626,00.
Пункт 1 статья 284 Глава 25 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случае, не относящихся к деятельности рассматриваемой организации, из них 2% – зачисляется в федеральный бюджет, а 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.
Исходя из данных о налоговой ставке, получаем налог на прибыль за I квартал, составляет:
630626,00*20%=126125,00
В бухгалтерском учете отразим начисление налога следующей проводкой: Д99 К68 126125,00
Проводки по задаче:
| № п/п | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | Начислена заработная плата сотрудникам, в том числе по договору подряда | 20 | 70 | 1136673,00 |
| 2. | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе работникам по договору подряда | 20 | 69 | 293525,28 |
| 3. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 20550,00 |
| 4. | Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям в рекламной компании | 90 | 44 | 70000,00 |
| 5. | НДС по приобретенным ценностям | 68 | 19 | 118400,00 |
| 6. | Списана себестоимость продаж | 90 | 20 | 3035500,00 |
| 7. | Отражена выручка от реализации СМР | 62 | 90 | 3650000,00 |
| 8. | Начислен НДС по отгрузке | 90 | 68 | 657000,00 |
| 9. | Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 985000,00 |
| 9. | НДС с оплаты аванса | 76АВ | 68 | 150254,24 |
| 10. | НДС восстановлен с аванса | 68 | 76АВ | 150254,24 |
| 11. | Перечислены штрафы за нарушение договорных условий | 51 | 91.1 | 57000,00 |
| 12. | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 6374,00 |
| 13. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 126125,00 |
Список литературы
-
Налоговый Кодекс Российской Федерации 2010год.
-
Федеральный Закон №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
-
Закон Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций»
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
