161399 (623500), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.
| Актив | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| П. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 210 | 1 621 220 | ||
| В том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 421 000 | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 1 200 000 | ||
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 220 | ||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 220 | 219 000 | ||
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты | 240 | 253 000 | ||
| В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 210 000 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | 28 000 | ||
| прочие дебиторы | 246 | 15000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 300 000 | ||
| В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес. | 251 | 300 000 | ||
| Денежные средства | 260 | 28 500 | ||
| В том числе: касса (50) | 261 | 500 | ||
| расчетные счета (51) | 262 | 28 000 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 2 421 720 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 2 598 080 | ||
| Пассив | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставной капитал (85) | 410 | 10 000 | ||
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | 78 000 | ||
| Итого по разделу III | 490 | 88 000 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства (92, 95) | 510 | 300000 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 300000 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | 300000 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 2110080 | ||
| В том числе: векселя к уплате | 622 | 1 180 000 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 110 080 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 62 000 | ||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 38 000 | ||
| авансы полученные (64) | 627 | 820 000 | ||
| Итого по разделу V | 690 | |||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 2 598 080 | ||
2. Задание к проекту
2.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
– реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
– реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
– свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
– государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
– государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
– при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
– 0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
– 10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
– 18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
– факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
– факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
– наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
При выполнении курсового проекта нужно обратить внимание на объекты обложения НДС и вести раздельный учет налога, исчисленного по дифференцированным ставкам. Кроме этого, при заполнении налоговой декларации необходимо разделить НДС полученный, исчисленный по разным ставкам. НДС, предъявляемый к возмещению, как налоговый вычет, в налоговой декларации не разделяется. [3,45]
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |||||
| 1. | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 010 | 992100 | 18 | 151337 | |||||
| имущественных прав по соответствующим ставкам налога | 020 | 18 | ||||||||
| Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 030 | 95700 | 10 | 8700 | ||||||
| в том числе: | ||||||||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | 18 | |||||||
| 080 | 10 | |||||||||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с | 090 | 20/120 | |||||||
| учетом уплаченного налога | 100 | 18/118 | 151337 | |||||||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее | 110 | 20/120 | |||||||
| переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся | 120 | 18/118 | ||||||||
| налогоплательщиками) | 130 | 10/110 | 8700 | |||||||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров | 140 | 20 | |||||||
| поручения, комиссии либо агентских договоров | 150 | 18 | ||||||||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, | 160 | 20 | |||||||
| не вошедшая в строки 070–150 раздела 2.1 декларации по налогу | 170 | 18 | ||||||||
| на добавленную стоимость | 180 | 10 | ||||||||
| 2. | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | Х | |||||||
| 3. | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | 18 | |||||||
| 240 | 10 | |||||||||
| 4. | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | 18 | |||||||
| 5. | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых | 260 | 18/118 | |||||||
| товаров (работ, услуг), всего: | 270 | 10/110 | ||||||||
| в том числе: | ||||||||||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных | 280 | 18/118 | |||||||
| в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 290 | 10/110 | ||||||||
| 6. | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 0 | Х0 | ||||||
| 7. | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310 | 37070 | |||||||
| в том числе: | ||||||||||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 311 | ||||||||
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 312 | ||||||||
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | ||||||||
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; | 314 | ||||||||
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | ||||||||
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | ||||||||
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. | 317 | ||||||||
| 9. | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | 330 | ||||||||
| 10. | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 | ||||||||
| 19. | Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на | 430 | 122967 | |||||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||||
| величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела | ||||||||||
| 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен – ную стоимость) | ||||||||||
| 20. | Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на | 440 | ||||||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||||
| величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 | ||||||||||
| декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | ||||||||||
| 21. | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления | 450 | ||||||||
2.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
