161219 (623424), страница 2
Текст из файла (страница 2)
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
| Месяц | Налоговая база | НДС полученный | НДС уплаченный | НДС бюджет |
| Январь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Февраль | 6542 | 1177,6 | 915 | 262,56 |
| Март | 6590 | 1186,2 | 915 | 271,2 |
| Апрель | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Май | 7756 | 1396,1 | 915 | 481,08 |
| Июнь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Июль | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Август | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Сентябрь | 6506 | 1171,1 | 990 | 181,08 |
| Октябрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Ноябрь | 6506 | 1171,1 | 918 | 253,08 |
| декабрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Итого | 79442 | 14300 | 11058 | 3241,6 |
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 010 | 79442 | 18 | 14300 | |
| имущественных прав по соответствующим ставкам налога - | 020 | 18 | ||||
| Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 030 | 10 | ||||
| в том числе: | ||||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | 18 | |||
| 080 | 10 | |||||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с | 090 | 20/120 | |||
| учетом уплаченного налога | 100 | 18/118 | ||||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее | 110 | 20/120 | |||
| переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся | 120 | 18/118 | ||||
| налогоплательщиками) | 130 | 10/110 | ||||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров | 140 | 20 | |||
| поручения, комиссии либо агентских договоров | 150 | 18 | ||||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, | 160 | 20 | |||
| не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу | 170 | 18 | ||||
| на добавленную стоимость | 180 | 10 | ||||
| 2. | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | Х | |||
| 3. | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | 18 | |||
| 240 | 10 | |||||
| 4. | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | 18 | |||
| Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога | ||||||
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 5. | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых | 260 | 18/118 | |||
| товаров (работ, услуг), всего: | 270 | 10/110 | ||||
| в том числе: | ||||||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных | 280 | 18/118 | |||
| в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 290 | 10/110 | ||||
| 6. | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 0 | Х0 | ||
| N п/п | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код строки | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 7. | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310 | 11058 |
| в том числе: | |||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 311 | |
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 312 | |
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | |
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; | 314 | |
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | |
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | |
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. | 317 | |
| 9. | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | 330 | |
| 10. | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
