160795 (623240), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Инвентаризация расчетов
| № | Содержание операции | Источник информации |
| 1 | наличие подтверждающих документов на приобретение товарно-материальных ценностей | договоры, письма |
| 2 | своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров | письма |
| 3 | правильность изъятия поставщиками НДС | счета- фактуры |
| 4 | соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры | счета- фактуры, регистры бухучета |
| 5 | реальность кредиторской и дебиторской задолженности | регистры бухгалтерского учета, проведение встречных проверок |
| 6 | правильность оприходования материальных ценностей материально ответственными лицами | счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
| 7 | проверка правильности составленных корреспонденции счетов | регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения |
Инвентаризация позволяет на практике выявлять значительное количество нарушений. Приводим в табличной форме основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций и методы получения доказательств (см. главу 14 ст. 82 Налогового кодекса РФ).
| № | Основные виды нарушений, допускаемые при ведении кассовых операции | Методы получения доказательств |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | хищение денежных средств из кассы | инвентаризация, наблюдение за выполнением хозяйственных пли бухгалтерских операций |
| 2 | хищение денежных средств, замаскировывание неоформленных документов и расписок | опрос, проверка документов. подготовленных в организации, документов, полученных от третьих лиц (наличие на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; наличие на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица, расписок получателей денег) |
| 3 | неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших из банка | получение письменных подтверждений, проверка документов, подготовленных в организации |
| 4 | неоприходование и присвоение поступивших от различных физических и юридических лип по приходным ордерам денежных средств | опрос, получение письменных подтверждении, проверка документов, подготовленных в организации, документов. полученных от третьих лип (проверка чековой книжки организации на полноту оприходования денежных средств в кассу организации, полученных из банка по чеку) |
| 5 | неоприходование и присвоение поступивших от различных физических и юридических лиц по доверенностям денежных средств | получение письме иных подтверждении, проверка документов, подготовленных в организации (своевременность расчетов сотрудников организации по командировочным расходам: средствам, выданным на хозяйственные нужды; соответствие приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров: одновременность оформления кассовых ордеров и движения денег по ним) |
| 6 | повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе | наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций, проверка документов, подготовленных в организации (правильность первичных приходных. расходных кассовых документов. приложенных к отчету кассира) |
| 7 | неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах | проверка документов, подготовленных в организации, арифметических расчетов (совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день: итоги кассовых отчетов) |
| 8 | списание денежных средств, сумы без оснований или по подложным документам | проверка документов, подготовленных в организации, документов, полученных от третьих лип (совпадение расходных кассовых ордеров и информации о них. содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; достоверность первичных документов: обоснованность включения лиц в расчетно-платежные ведомости) |
| 9 | подлог в законно оформленных документах с увеличением суммы списания | проверка документов, подготовленных в организации, арифметических расчетов (полнота регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом) |
| 10 | присвоение (отсутствие) денежных средств, начисленных разным лицам и организациям | проверка документов, подготовленных в организации (проверка соответствия платежных (расчетно-платежных) документов реестрам депонированных сумм, своевременности сдачи в банк депонированных сумм и их оприходования на расчетный счет, соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных средств, соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов) Получение письменных подтверждений (проверка достоверности доверенностей от других предприятий) |
| 11 | расчеты наличными деньгами, превышающими предельный размер, с другими юридическими лицами | проверка документов, подготовленных в организации (соблюдение установленного банком лимита остатка в кассе, соблюдение организацией предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу, своевременность постановки на учет в налоговом органе контрольно-кассовых машин) |
| 12 | некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета | проверка документов, подготовленных в организации (соответствие котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № i «Касса») |
ЛИТЕРАТУРА
1. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций при продаже товаров в кредит, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.
2. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету документов в общественном питании, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.
3. Бородина В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. М., 2002.
4. Бородина В.В. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле: Учебное и практическое пособие. М., 2003.
5. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: Практическое пособие. М., 2002.
6. Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М., 2002.
7. Бородина В.В. Все о кассовых операциях. Изд. 2-е, переработ. и дополн. М., 2004.
8. Бородина В.В. Документирование и документооборот в бухгалтерском учете: Практическое пособие. М., 2002.
9. Бородина В.В. Как правильно исправлять ошибочные записи в бухгалтерском учете // Финансовая газета. 2000. № 1.
10. Бородина В.В. Методические рекомендации по изучению курса «Теория бухгалтерского учета». М., 2001.
11. Бородина В.В. Оформление кассовых операций // Финансовая газета. 2000. № 2.
12. Бородина В.В. Совершенствование форм бухгалтерского учета // Бухгалтерский бюллетень. 1999. № 2.
13. Бородина В.В. Совершенствование форм бухгалтерского учета // Консультант. 1999. № 7.
14. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант. 1999. № 22.
15. Гражданский кодекс Российской Федерации.
16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Изд. 2-е, переработ. и дополн. М., 1998.
17. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1- 794/32-5.
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом МФРФ от 13 июня 1995 г. № 49.
19. Михайлов А.В. Бухгалтерский учет многопрофильных предприятий: Практическое пособие. М., 2000.
20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
21. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
22. Письмо МНС РФ от 27 августа 1999 г. № ВГ-6-16/685 «Об унифицированных формах первичной учетной документации».
23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (настоящий приказ вводится в действие начиная с бухгалтерской отчетности 2000 г.).
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).
27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
28. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).
29. Положение по бухгалтерскому u1091 учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
30. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).
31. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. изм. и доп.).
32. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет современной производственной компании. М.; СПб., 1998.
33. Реформирование бухгалтерского учета РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Практич. пособие. 1999.
34. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
