160096 (622921), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

На величину налогов, уплачиваемых из выручки от реализации, влияют изменение величины выручки и ставок налогов. В 2002 и 2003 годах ставки налогов из выручки не изменились, поэтому увеличение данных налогов происходит исключительно за счет увеличения выручки от реализации продукции. С 1 января 2004г. законодательными актами РБ приняты новые ставки налогов.

Налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль и транспортный сбор), могут изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли и ставок налогов. В 2003г. увеличение суммы налогов из прибыли производит за счет увеличения налогооблагаемой прибыли, так как ставки налогов остались такие же, как в 2002г. В 2004г. ставка транспортного сбора определена 4%.

Налоги, исчисленные из фонда заработной платы, в 2003г. увеличиваются за счет увеличения размера фонда заработной платы.

Структура налогов практически не изменилась.

2.5 Анализ образования налогов и расчетов по ним с бюджетом и целевыми бюджетными фондами

В себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) в ОАО "Витебск" включаются следующие налоги и отчисления:

Отчисления в Фонд социальной защиты населения.

Единый платеж по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости

Экологический налог.

Объектом налогообложения для отчислений в Фонд социальной защиты населения являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, исчисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством; вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Ставка налога - 35%.

Объект налогообложения чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости - фонд заработной платы. Ставка налога - 5%.

В ОАО "Витебск" база исчисления по этим двум налогам совпадает. Это - фонд заработной платы.

Суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа (О) могут изменяться за счет величины фонда заработной платы (ФЗП) и ставки налога (С_Н) [11, 129с.]:

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом [12, 266с.]:

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

Таблица 4. Анализ влияния факторов на изменение суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости

Фактор	Сумма, тыс. руб.			Отчисления в ФСЗН		Единый платеж
	2002г.	2003г.	Δ	расчет	+, - , тыс. руб.	расчет	+, - , тыс. руб.
Фонд оплаты труда	14991	26982	+11991	11991 х 0,35	+4197	11991 х 0,05	+600
1. Тарифные ставки и оклады	8582	17852	+9270	9270 х 0,35	+3245	9270 х 0,05	+464
2. Премии за производственные результаты	3258	4256	+998	998 х 0,35	+349	998 х 0,05	+50
3. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	1256	2458	+1202	1202 х 0,35	+421	1202 х 0,05	+60
4. Оплата труда совместителей	1895	2416	+521	521 х 0,35	+182	521 х 0,05	+26

На увеличение отчислений в бюджет от фонда оплаты труда, главным образом, влияет повышение тарифных ставок и окладов работников предприятия. Объектом обложения экологическим налогом (налогом за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) является объем выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ (объем бензина в тоннах). Сумма экологического налога (Н_Э) может изменяться за счет объема выброса загрязняющих веществ (ОВ) и ставки налога (С_Н):

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

Таблица 5. Анализ влияния факторов на изменение суммы экологического налога

Фактор	2002г.	2003г.	Δ	Расчет	Изменение налога
1. Объем выбросов, т	0,85	5,22	+4,37	4,37 х 31	+135
2. Ставка налога, тыс. руб.	31	74	+43	5,22 х 43	+225
Итого:					+360

За счет увеличения потребления бензина сумма экологического налога увеличилась на 135 тыс. руб., а за счет изменения ставки налога - сумма увеличилась на 225 тыс. руб. Сумма налога на прибыль (Н_П) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (П_Н) и ставки налога на прибыль (С_н).

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:

Ставка налога на прибыль 24%.

По данным таблицы 1 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль по приведенной выше формуле.

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния факторов	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1. Прибыль от реализации продукции и услуг	-9 648 х 0,24	-2 316
2. Проценты к уплате	-904 х 0,24	-218
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов	+22 327 х 0,24	+5 358
4. Налогооблагаемая прибыль	+11 775 х 0,24	+2 826

Из таблицы 6 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налога на прибыль.

Предприятие ОАО "Витебск" не производит отчисления во внебюджетные фонды.

2.6 Выявление резервов роста прибыли предприятия и общие выводы по результатам анализа

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона [13, 281с.].

Налоговые платежи ОАО "Витебск" образуют значительную статью отрицательного денежного потока. Данная статья имеет высокий уровень неопределенности при планировании дальнейшего развития предприятия, поскольку она в малой степени определяется процессом деятельности предприятия и практически не поддается мерам его воздействия. С этой точки зрения имеющиеся потенциальные резервы роста доходной части денежных средств и часть накопленных денежных средств могут быть рассмотрены в качестве страховой суммы статьи расходной части "Налоговые платежи в бюджет".

Резервами увеличения денежного потока предприятия могут быть:

Изменение системы налогов;

Изменение ставок налогообложения;

Изменение системы налоговых льгот.

В 2004 году произошли значительные изменения ставок налогообложения. В частности, уменьшилась ставка НДС с 20 до 18%, ставка транспортного сбора с 5 до 4%. Исходя из этого, можно рассчитать резерв увеличения денежного потока ОАО "Витебск" по НДС и транспортному сбору.

Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки НДС:

где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;

ВР₀ - выручка от реализации в 2003г., тыс. руб.;

ΔС_НДС - изменение ставки налога, %.

тыс. руб.

Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки транспортного сбора:

где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;

ПР₀ - налогооблагаемая прибыль в 2003г., тыс. руб.;

НП_о - налог на прибыль в 2003г., тыс. руб.;

ΔС_трансп - изменение ставки налога, %.

тыс. руб.

Общая сумма снижения налоговых платежей в 2004г. планируется в размере 57309 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение налоговых платежей предприятия по сравнению с размером налоговых платежей в 2003г. создаст эффект налоговой экономии, т.е. предприятие получит дополнительную прибыль, которая может быть направлена предприятием на собственные цели (развитие, обновление собственной производственной базы, выплату прими по итогам очередного финансового года и т.д.).

Глава 3. Основные направления совершенствования системы налогообложения в РБ

3.1 Основные направления налоговой реформы в РБ

Одним из основных направлений совершенствования действующей системы налогообложения является проведение продуманной налоговой реформы.

Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита консолидированного бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны [14, 19с.].

Основные направления налоговой реформы в Республике Беларусь в этом общем контексте видятся следующими:

1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; (для примера можно привести отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).

2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

Характеристики

Список файлов курсовой работы