Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Вне зависимости от того, каким методом построена выборка, она должна представлять надежную возможность для сбора аудиторских доказательств.

Аудиторская организация обязана распространить результаты, полученные на выборке, на всю проверяемую совокупность.

Аудиторская организация должна в обязательном порядке отражать в рабочей документации аудитора все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов.

В связи с тем, что на исследуемом предприятии объем документов очень велик их проверка не может быть сплошной. Выборка документов для написания данной курсовой работы носит случайный характер.

Для проведения аудиторской проверки мною отобраны пять объектов основных средств на предприятии:

Таблица 3. Процедура "ОС.1.1." Случайный выбор ОС разных видов.

Объект основных средств	Инвентарный номер	Наличие на местах	Замечания
Компьютер Asus	7024	+	Нет
Автомобиль Газ 3102	5217	+	Нет
Факс	7794	+	Нет
Экскаватор Atlas	2230	+	Нет
Кофейный аппарат	8214	+	Нет

Выборка данных объектов происходила исходя из следующих соображений:

1. Каждый из выбранных средств находиться на разных объектах предприятии

2. Они имеют различных материально ответственных лиц, отвечающих за их сохранность.

3. Имеют различный срок эксплуатации.

4. Различаются по стоимости.

5. Аудит наличия и сохранности основных средств

Целью аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств является подтверждение реальности статей бухгалтерской отчетности на основании проверки:

принятого на предприятии порядка проведения инвентаризации и ее результатов;

первичных бухгалтерских документов;

данных бухгалтерского учета по объектам ОС.

По данным справки (ОС №004-06 от 01.01.07) о наличии основных средств в ЗАО "ПГС" на 1 января 2007 года на учете числится 76 инвентарных объектов основных средств, общей стоимостью 2573240,8 рублей.

Таблица 4. Процедура "ОС.1.2." Проверка инвентарного состава основных средств.

Объект основных средств	Инвентарный номер	Наличие на местах	дата
Компьютер Asus	7024	Договор купли продажи №12	10.07.07
		Счет-фактура №15	10.07.07
		Платежное поручение №11	10.07.07
Автомобиль Газ 3102	5217	Договор купли продажи №100	04.09.07
		Счет-фактура №24	01.10.07
		Платежное поручение №16	01.10.07
Факс	7794	Договор купли продажи №111	01.10.07
		Счет-фактура №33	04.10.07
		Платежное поручение №20	04.10.07
Экскаватор Atlas	2230	Договор купли продажи №30	11.11.07
		Счет-фактура №84	11.11.07
		Платежное поручение №86	11.11.07
Кофейный аппарат	8214	Договор купли продажи №40	12.12.07
		Счет-фактура №84	12.12.07
		Платежное поручение №76	12.12.07

В ходе проверки инвентарной описи ОС №004-06 от 01.01.07 выяснилось, что организация не арендует и не сдает в аренду ОС.

Процедура "ОС.1.3." Проверить порядок ведение картотеки основных средств и инвентарных списков по материально ответственным лицам.

Для проведения данной процедуры были использованы следующие данные:

• картотека основных средств (ФОС - 6);

• инвентарные списки (ФОС - 9);

• приказы о назначении материально ответственных лиц;

• договоры о полной материальной ответственности.

При проверке последовательно просматривались все приказы о назначении материально ответственных лиц, и выяснилось, договоры были просрочены, т.е. не продлены:

Таблица 5. Проверка порядка ведения картотеки

№ п/п	ФИО - должность	Наличие в организации договора
		(+) - наличие, (-) - отсутствие	Срок действия договора
1	2	3	5
1	Казаков А.П. - Ремонтный цех	+	01.01.2007-01.01.2010
2	Прохоров Б.С. - Автобаза	+	12.08.2006 - 01.11.2008
3	Мкртчян М.В. - Монтажный участок	+	09.11.2006 - 01.01.2010
4	Плесовских В.А. - Производственная база	+	07.07.2006 - 10.12.2010

Процедура "ОС.1.4." Проверка физического наличия основных средств.

Для выполнения процедуры был применен метод выборочного наблюдения. В результате проверки никаких отклонений выявлено не было. Все проверяемые объекты имели соответствующие им инвентарные номера и находились на должном им по документам месте.

Процедура "ОС.1.5." Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам.

В ходе проверки просматривался приказ № 53 "Об учетной политике предприятия на 2007г. для целей бухучета" предприятия, в части следующих пунктов:

• лимит стоимость объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте (более 2000 руб.);

• установленный перечень объектов, относимых к основным средствам.

• Срок эксплуатации должен превышать 12 месяцев.

а так же ФОС-6 с №1 по №76, ФОС-9 с №1 по №76.

Не соответствий учетной политике отнесения ОС обнаружено не было.

Процедура "ОС.1.6." Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств.

В проверяемый период переоценка не проводилась.

Процедура "ОС.1.7." Проверка обеспечения сохранности основных средств, проверка результатов инвентаризации.

В ходе проверки проверялись приказ руководителя №46 от 11.07.2007 "о проведении годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств, основных фондов" по состоянию на 01.01.2007. Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.

По данным инвентаризационной описи №004-06 от 01.01.07 объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.

Сопоставление данных инвентаризационной описи №004-06 от 01.01.07 с данными инвентарных карточек учета объектов ОС с №1 по №76, ФОС-9 с №1 по №76, с соответствующей технической и первичной документацией, а также с данными бухгалтерских регистров в ходе аудиторской проверки свидетельствует о тождестве данных аналитического и синтетического учета.

Таблица 6

№ п/п	Документальное оформление инвентаризации основных средств
	Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации	Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями	Замечания по заполнению форм
			Содержание замечания
1	Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации	+
2	Приказ о составе комиссии	-	Утверждается в составе приказа о проведении инвентаризации
3	Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации	+
4	Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств	+
5	Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией	+
6	Инвентарные карточки учета основных средств	+

Рабочие выводы:

Таким образом, в результате аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств в аппарате ЗАО "ПГС" установлено:

• стоимость основных средств предприятия по полученному списку ОС совпадает с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01, по счету главной книги, оборотно-сальдовой ведомости и составляет 2573240,8 р.; разница остатков по счету 01 и счету 02 главной книги дает сумму остаточной стоимости, зафиксированной в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.2007 - в размере 2234240,8 рублей;

• своевременность и надлежащее оформление проведения инвентаризации;

• последняя инвентаризация не вызывает сомнений в полноте и достоверности результатов;

• отсутствие арендованных и сданных в аренду объектов ОС;

• физическое наличие объектов ОС неучтенных объектов ОС не обнаружено;

• все проверенные объекты ОС правильно отнесены к ОС и классифицированы в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

• наличие и правильность оформления первичной учетной документации на проверенные объекты ОС;

• переоценке основные средства не подвергались;

• не со всеми МОЛ продлены договора о полной материальной ответственности;

Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.

6. Аудит поступления основных средств

Процедура "ОС.2.1." Проверка оформления первичных учетных документов

Данная процедура проводилась путем последовательного просмотра всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений и подчисток.

Характеристики

Список файлов курсовой работы