300647 (602632), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Добровольной продажей валютной выручки может заниматься посредник в соответствии с распоряжением комитента. Комитенту необходимо указать, сколько валюты нужно продать и сколько перечислить на его транзитный валютный счет. Банк, после того как получит распоряжение посредника, обязан продать валюту в течение трех рабочих дней.

Пример 5 (воспользуемся условиями примера 4). Предположим, комиссионер дал поручение банку продать 10% выручки за минусом комиссионного вознаграждения. Банк продал валюту 7 июля по курсу 30,40 руб., удержав за свою услугу 1102,5 евро. Курс евро, установленный Банком России на эту дату, составил 30,50 руб. Бухгалтерские проводки у комиссионера с 1 по 5 июля останутся неизменными, а 6 и 7 июля необходимо выполнить следующие операции:

6 июля:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 12 085 605 руб. [(441 000 евро - 44 100 евро) х 30,45 руб.] -перечислена комитенту выручка от продажи лома за вычетом комиссионного вознаграждения и валюты, подлежащей добровольной продаже;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" - 66 150 руб. [441 000 евро х (30,45 руб. - 30,30 руб.)] - отражена курсовая разница по погашенной задолженности перед комитентом;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 1 796 550 руб. (59 000 евро х 30,45 руб.) - зачислено комиссионное вознаграждение на текущий валютный счет;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" - 25 000 руб. [500 000 евро х (30,45 руб. - 30,40 руб.)] - отражена курсовая разница по транзитному валютному счету.

7 июля:

Д-т сч. 57 "Переводы в пути" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 1 345 050 руб. (44 100 евро х 30,50 руб.) -депонирована банком валюта, подлежащая продаже;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 2205 руб. [44 100 евро х (30,50 руб. - 30,45 руб.)] - отражена курсовая разница по транзитному валютному счету;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет" - 33 626,25 руб. (1102,5 евро х 30,50 руб.) - удержано вознаграждение банком;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 2950 руб. [59 000 евро х (30,50 руб. - 30,45 руб.)] - отражена курсовая разница по текущему валютному счету;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 57 "Переводы в пути" - 1 345 050 руб. - продана валюта;

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 1 340 640 руб. (44 100 евро х 30,40 руб.) - зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи валюты;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 4410 руб. [44 100 евро х (30,50 руб. - 30,40 руб.)] - списана разница между курсом Банка России и курсом, по которому продана валюта;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 1 307 013,8 руб. (1 340 640 руб. - 33 626,25 руб.) - перечислена комитенту выручка, полученная от продажи иностранной валюты, за минусом банковского вознаграждения;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комитентом" - 2205 руб. [44 100 евро х (30,50 руб. - 30,45 руб.)] - отражена курсовая разница по задолженности перед комитентом.

Экспортер также может осуществлять добровольную продажу иностранной валюты. Для того чтобы банк продал валюту, экспортер должен представить распоряжение и справку об идентификации выручки. Оставшаяся часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет экспортера.

Пример 6 (воспользуемся условиями примеров 4 и 5). 1 июля комиссионер продал по поручению комитента лом черных металлов за 500 000 евро испанской фирме. Себестоимость лома - 7 000 000 руб. Товар был отгружен со склада комитента, который заплатил таможенную пошлину - 75 000 евро и таможенные сборы - 18 000 руб.

6 июля комитент получил выручку за вычетом вознаграждения - 441 000 евро. На следующий день он поручил банку продать 10% от полученной выручки - 44 100 евро. 8 июля банк продал валюту по курсу 30,50 руб., удержав за это с экспортера 1102,5 евро.

Курс евро, установленный Банком России на 8 июля, составил 30,55 руб.

У комитента необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

1 июля:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи" - 15 150 000 руб. (500 000 евро х 30,30 руб.) - реализован металлолом;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" К-т сч. 10 "Материалы" - 7 000 000 руб. - списана себестоимость лома;

Д-т сч. 44 "Расходы на продажу" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по таможенным платежам" - 2 272 500 руб. (75 000 евро х 30,30 руб.) - начислена таможенная пошлина;

Д-т сч. 44 "Расходы на продажу" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по таможенным платежам" -18 000 руб. - начислен таможенный сбор;

Д-т сч. 44 "Расходы на продажу" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером" -1 515 000 руб. (50 000 евро х 30,30 руб.) - начислено комиссионное вознаграждение;

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером" - 272 700 руб. {9000 евро х 30,30 руб.) - начислен НДС на комиссионное вознаграждение;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" К-т сч. 44 "Расходы на продажу" - 3 805 500 руб. (2 272 500 руб. + 18 000 руб. + 1 515 000 руб.) - списанные расходы на реализацию лома;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 15 150 000 руб. (500 000 евро х 30,30 руб.) - зачтена задолженность иностранного покупателя;

6 июля:

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером" - 13 428 450 руб. (441 000 евро х 30,45 руб.) - получена выручка от продажи лома за вычетом комиссионного вознаграждения;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 66 150 руб. (441 000 евро х (30,45 руб. - 30,30 руб.)) -отражена курсовая разница по задолженности акционера;

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 272 700 руб. (9000 евро х 30,30 руб.) - принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению.

8 июля:

Д-т сч. 57 "Переводы в пути" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 1 347 255 руб. (44 100 евро х 30,55 руб.) -депонирована банком валюта, подлежащая продаже;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 33 681,30 руб. (1102,5 евро х 30,55 руб.) -удержано вознаграждение банком;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 57 "Переводы в пути" - 1 347 255 руб. (44 100 евро х 30,55 руб.) - продана валюта;

Д-т сч. 51 "Расчетные счет" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 1 345 050 руб. (44 100 евро х 30,50 руб.) - зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи валюты;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет" К-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" - 12 091 628 руб. [{441 000 евро - 44 100 евро - 1102 евро) х 30,55 руб.] - зачислен остаток валютной выручки на текущий валютный счет;

Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 44 100 руб. [441 000 евро х (30,55 руб. - 30,45 руб.)] - отражена курсовая разница по транзитному валютному счету.

Если комиссионер по поручению комитента продаст часть валютной экспортной выручки, то экспортер получит от него две суммы: остаток валютных средств - на транзитный валютный счет, а рублевую выручку от продажи валюты - на расчетный счет. Справку об идентификации валюты экспортер в данном случае представлять не должен.

Особенностью учета экспортных операций является специальная учетная единица, называемая товарной партией. За товарную партию принимается любое количество товара, отгруженное по одному внешнеторговому контракту и последовательно оформленное одним транспортным или складским документом в зависимости от местонахождения товара. Учетная партия, как правило, не подлежит дроблению.

3.4 Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

В процессе работы на предприятии были выявлены следующие недочеты в работе отдела бухгалтерии данной организации:

1. Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника бухгалтерии ООО «Зерносбыт».

2. На данном предприятии инвентаризация проводится один раз в год, а инвентаризация основных средств раз в три года. Рекомендуется проводить инвентаризацию каждые полгода, а инвентаризацию основных средств каждые два года, т.к. на предприятии были случаи выявления недостачи.

3. На отдельные объекты основных средств не заведены карточки учета (форма № ОС-6).

4. Выявлено ошибочное включение в состав основных средств малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

При анализе учетной политики ООО «Зерносбыт» был выявлен ряд недостатков:

- на предприятии не создается резерв предстоящих расходов и платежей;

- размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) производится методом ФИФО.

Данные положения учетной политики требуют изменения на следующие положения в соответствии с ПБУ 1/98:

- на предприятии следует создать резерв предстоящих расходов и платежей;

- размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) следует производить методом оценки по средней себестоимости запасов.

Для устранения выявленных недочетов предлагаются следующие рекомендации, они представлены в таблице № 11.

Таблица 11. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета на ООО «Зерносбыт».

Устранение этих недостатков поможет усовершенствовать работу бухгалтерии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе изложены особенности бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Зерносбыт». В соответствии с целью и задачами работы были изучены следующие вопросы:

• изучена организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на примере конкретной организации;

• определенны наиболее важные моменты по учету операций, которые связанны со спецификой деятельности ООО «Зерносбыт» по экспортным поставкам готовой продукции и товаров, а также расчетов с зарубежными покупателями и заказчиками;

• рассмотрены внутренние нормативные акты предприятия, в частности учетная политика предприятия;

На основе проведенных в работе исследований можно сделать следующие выводы:

• произведено ознакомление с составом первичных документов и регистров по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Зерносбыт»;

• так же в работе изложен порядок оформления аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками;

• показаны особенности организации учета операций по зарубежным контрагентам;

• были приведены счета, с помощью которых ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Зерносбыт», а также был произведен учет конкретных операций;

• проанализирована учетная политика ООО «Зерносбыт».

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счету открыты субсчета: 1-расчеты с покупателями и заказчиками в рублях, 2-аваны полученные в рублях, 3-векселя полученные, 4-расчеты по товарам коммерческим в рублях, 11-расчеты с покупателями и заказчиками в валюте, 22-авансы полученные в валюте, 44-расчеты по товарам коммерческим в валюте. Целесообразно упорядочить нумерацию субсчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дана полная и развернутая информация о деятельности предприятия, подсчитаны наиболее важные показатели характеризующие его экономическое положение.

В результате анализа финансового состояния предприятия ООО «Зерносбыт», выявлено, что исследуемое предприятие недостаточно ликвидно и платежеспособно.

Характеристики

Список файлов курсовой работы